文/趙選琦

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關于企業(yè)全面預算管理存在的問題分析及對策探討

文/趙選琦

企業(yè)全面預算管理在實際執(zhí)行狀況中，流于形式，缺乏嚴格規(guī)范的管理，領導層不能全面認識其管理價值，進而導致企業(yè)預算管理停滯不前，無法發(fā)揮實際的企業(yè)管理效果，不能達到實質(zhì)性的經(jīng)濟效益與社會效益。要充分做好制度管理，注重人才素質(zhì)培養(yǎng)，建立健全預算管理機制，從而發(fā)揮全面預算管理實質(zhì)性價值。

企業(yè)；全面預算管理；問題；對策

我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，作為企業(yè)的基本管理方式，全面預算管理已經(jīng)較為廣泛的運用，其規(guī)范合理的運用可以有效的提升企業(yè)自身運營水平，提升企業(yè)自身價值，促進企業(yè)更規(guī)范的制度化管理，提高企業(yè)在市場中的競爭力。但是在實際的操作運用中，仍舊存在一定問題與難點，需要依據(jù)企業(yè)自身情況做針對性的調(diào)整與管控，從而有效的促進全面預算管理的目標實現(xiàn)，體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟價值與社會價值。

一、企業(yè)全面預算管理基本定義

全面預算管理主要是企業(yè)在一定時期時間內(nèi)關于資本與財務上的整體計劃，讓企業(yè)經(jīng)濟活動通過貨幣形式做有效的表現(xiàn)，將企業(yè)預算的計劃與過程融合為一體進行全面管控。其中涵蓋預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控與評估審核各內(nèi)容。其中全面預算管理中之所以稱作全面的范圍概括，主要是強調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動中全過程的預算管理，其主要是站在企業(yè)自身戰(zhàn)略性發(fā)展角度，進行中長期與粘度性的經(jīng)營規(guī)劃的對應預算管理。其次，其強調(diào)預算管理的對象并不是單一的部門，而是企業(yè)全部門與員工均納入到管理對象中。其中，管理實現(xiàn)全程化操作，不僅僅包括做下達預算指標，編制預算與預算匯總分析，同時需要通過預算工作的具體執(zhí)行、監(jiān)管、分析、調(diào)控、考評來達到預算管理的實質(zhì)性價值，提升對企業(yè)經(jīng)營活動的有效指導作用，其中要發(fā)揮出預算管理所具有的權威作用。其中管理對象為全員，一方面是表明要發(fā)揮出全員作用，對預算目標做逐層分解，讓所有員工都具有一定責任分配，促進所有人員的積極參與，讓員工有較好的成本管理與提升效益的基本意識，同時管理中要涉及到企業(yè)各部門間的協(xié)調(diào)配合。

二、我國企業(yè)現(xiàn)階段全面預算管理常見問題

（一）缺乏全面預算管理意識

在全面預算管理中，首先需要提升相關管理意識，充分認可全面預算管理所可以發(fā)揮的實質(zhì)性管理價值。但是在實際情況中，企業(yè)中對于該問題的認識水平仍舊處于滯后狀態(tài)，一般更多的集中在傳統(tǒng)預算管理水平上，一般多認為全面預算管理的預算指標屬于常規(guī)的財務指標，不認可其與企業(yè)戰(zhàn)略與實際業(yè)務管理具有一定關聯(lián)性。甚至部分單位或者部門會認為全面預算管理是財務部的工作，其他部門只是相關管理工作的執(zhí)行者角色，缺乏參與能動性與主人翁角色。部分管理內(nèi)容在市場影響因素變化多樣，無法預測，進行預算編制只是表面形式主義工作，缺乏實際的價值發(fā)揮。對于全面預算管理所能夠產(chǎn)生的效果與作用實現(xiàn)方法缺乏科學判斷。

（二）預算管理實施不完善

要達到預算管理的全面性，需要保證所有企業(yè)人員積極參與，有效的發(fā)揮各自職能，依照預算編制情況做對應的逐一細致執(zhí)行。無論是預算編制還是具體執(zhí)行狀況，在一定程度上都反映出了企業(yè)自身的整體財務運作情況與能力，需要全體員工一同達到目標的達成，不能僅僅憑借個人力量或者單一部門來執(zhí)行完成。同時缺乏全面性的數(shù)據(jù)也無法有效的表現(xiàn)公司整體狀況，不能發(fā)揮實質(zhì)的說服能力。但是實際情況中，預算管理工作更多的集中在財務部門完成，其他各部門的配合度與執(zhí)行力較差，同時積極性嚴重不足。而產(chǎn)生這種狀況與意識缺乏、制度不完善、企業(yè)發(fā)展水平有密切關系。

（三）預算編制缺乏專業(yè)性

首先預算編制不能達到及時有效性。一般狀況下，預算是在前一年第四季度時間段做編制工作，下發(fā)執(zhí)行時間在次年的年初，可以有效的促使預算達到對全面管理的時效性。然而在很多單位仍舊存在年初做預算編制，進而導致預算管理的執(zhí)行延遲。由于預算需要從上級傳達到下級，同時要結(jié)合下級向上級的情況反饋來綜合完成，進而在核定合格上已經(jīng)在次年的4月份，因此導致預算編制無法在當年年底有效執(zhí)行完結(jié)。

在預算編制上缺乏健全完善的內(nèi)容，但是在實際的操作中會出現(xiàn)較多企業(yè)并不能做到健全完善效果，在財務預算中只涵蓋損益內(nèi)容，沒有對企業(yè)整體生產(chǎn)與管理上的逐個階段做有效的結(jié)合處理，對于資產(chǎn)負債表、資本支出與現(xiàn)金流表等內(nèi)容較為忽視，因此該情況也可以反映出企業(yè)在預算編制上沒有做好合理的預估資金流向與期限狀況。

預算編制所采用的方法缺乏科學專業(yè)性。預算編制方法對管理效果會產(chǎn)生較大影響，同時也會影響預算目標的最終執(zhí)行程度狀況。部分企業(yè)仍舊運用傳統(tǒng)預算編制方法——增量預算，該方法預算編制主要基于前一次實施落實狀況，而后與本次編制有關變動因素做綜合考慮，再做具體編制處理。這種操作方式的潛在理解則是認為往期的預算是合理的，但是在實際的操作中，企業(yè)成本費用等因素都是不斷變化的，每一年都會有一定程度的差異，如果依照往期情況編制操作，會導致預算是實際情況有較大的距離，無法發(fā)揮預算的實際效果。在大多數(shù)企業(yè)中多采用年度預算，而不會編制比年度更短的短期預算，而使用滾動預算的情況相對更少，對于企業(yè)今后的預算管控無法達到有利性。

（四）監(jiān)控與分析缺乏專業(yè)性

在預算數(shù)據(jù)方面，一方面要獲取整體總預算，同時也需要對各責任中心對應的分解數(shù)據(jù)做對應分析監(jiān)控。然而在實際企業(yè)操作中，僅僅有總預算，沒有關注各部門分解的具體預算，進而導致在后期管理中無法達到實質(zhì)性的監(jiān)控效果。在企業(yè)中容易存在滯后的預算管理手段，同時管理制度也缺乏健全完善性，在具體落實到各部門的預算執(zhí)行上，缺乏強有力的監(jiān)控管理，無法達到實質(zhì)的執(zhí)行促進效果。一般情況下預算分析保持半年進行一次，同時不會細化到各細致具體方面，也不能針對預算執(zhí)行的具體流程做細致有效監(jiān)控分析。當下的監(jiān)控的方法采用事后控制方法，不能有效的達到預算前期與中期的管控效果。

（五）預算管理所需激勵與考核的缺失

在考核指標方面，多數(shù)企業(yè)主要集中關注考核對應財務指標，但是在非財務指標上缺乏足夠重視，相應的獎懲與考核工作無法有效落到實處，繼而導致無法達到應有的執(zhí)行促進作用，預算目標無法有效達到，對于各部門的預算考核也不能有效執(zhí)行與發(fā)揮效果。各部門在自身的費用控制上缺乏嚴謹意識，部門費用支出超支直接導致企業(yè)整體的超支，預算考核也不能落實實質(zhì)的獎懲制度，因此導致員工執(zhí)行效果不強。同時在相關考評工作上，各部門與人員會存在注重外在因素的托詞，不積極正視自身主觀性因素，進而引發(fā)考核權威性與剛性缺乏，無法有效客觀的做出判斷，甚至會因為主觀性因素做考核變動，無法發(fā)揮預算對員工的激勵作用，制約了預算實質(zhì)效果。

三、企業(yè)全面預算管理對策

（一）提升領導層對全面預算管理的重視

要想發(fā)揮全面預算管理的實質(zhì)性效果，需要從領導層上充分意識到該管理的重要性，從而有效的為管理推行提供更好的企業(yè)管理制度，提升員工參與積極性，投入更多的管理人力、物力支持，優(yōu)化管理手段，有效的促成全面預算管理的落實。全面預算管理的價值在于讓企業(yè)對自身未來運營行為做預先安排，進行企業(yè)資源的合理分配，做好考核與管控，從而達到企業(yè)戰(zhàn)略目標。不僅讓領導層意識到該管理的重要性，同時也要積極的做好管理宣傳工作，讓員工意識到管理的價值，進而達到自我行為的約束與管控，發(fā)揮全面預算管理的執(zhí)行效果，促使資源優(yōu)化配置，達到企業(yè)效益與價值的最高水平。需要積極的調(diào)動企業(yè)各部門對全面預算管理的認同感與執(zhí)行力。

（二）采用專業(yè)合理的預算編制方法

當下市場經(jīng)濟發(fā)展不斷升級，企業(yè)所處的環(huán)境更為多變，依據(jù)不同的企業(yè)狀況做對應的預算編制方法選擇可以有效的提升企業(yè)管理的有效性。同時在企業(yè)發(fā)展的不同狀況與階段中，預算編制方法也應該采用差異化的選擇。需要充分依據(jù)實際情況而定，滿足自身企業(yè)發(fā)展需要與業(yè)務開展狀況，也可以依據(jù)情況采用綜合方法，提升預算操作效果的準確與可控狀態(tài)，進一步的達到預算編制的高效準確性。

（三）加強預算編制信息化建設

隨著計算機技術的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)所處于狀況處于更嚴格與激烈的生存環(huán)境。預算直接影響了企業(yè)相關計劃的開展，其局部的調(diào)整或者偏差會導致整體預算的不良影響。積極開展預算編制信息化建設可以有效的依據(jù)企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境狀況做預算數(shù)據(jù)的快速有效完善修整，同時由此及時快速的制作出新的預算版本，有效的指導實際企業(yè)運營。信息化技術可以有效的幫助企業(yè)在事先計劃、執(zhí)行管控與事后分析上有更強的技術保障，讓預算編制符合實際企業(yè)需求，提升企業(yè)競爭力。同時相關信息系統(tǒng)可以對企業(yè)各分公司、部門以及不同地區(qū)的單位做對應的統(tǒng)一管理，有效的保證企業(yè)資源的最優(yōu)配置，讓企業(yè)運營活動能夠得到統(tǒng)一整合調(diào)配。

（四）強加監(jiān)管力度

全面預算管理如果要發(fā)揮作用，除了制度做有效保證，還需要強化監(jiān)督力度來發(fā)揮制度的權威性，避免制度形式化。需要不斷的完善監(jiān)督管理機制，確立健全完善的監(jiān)督體系來促使預算管理的精準性，避免無效性管理。在具體的監(jiān)控管理中，需要保持層次分明與層級性管理，確保執(zhí)行各流程程序具有可行性，促使相關執(zhí)行有效完成。要做好對應的反饋體系建設，能夠有效的了解執(zhí)行效果，進而對后續(xù)工作開展起到指導價值，避免相同問題的反復出現(xiàn)，讓全面預算管理表現(xiàn)出動態(tài)循環(huán)狀態(tài)，充分依據(jù)實際情況展開。

四、結(jié)束語

企業(yè)全面預算管理在推進中存在一定難度，主要是缺乏科學化執(zhí)行與管理，無法發(fā)揮其充分價值，管理流于形式，缺乏全員的配合性。需要針對現(xiàn)實情況與企業(yè)特點做對應的管理改善，提升管理的有效性。在不斷的管理中，需要與時俱進，保持管理的優(yōu)越性，避免滯后性管理導致管理缺乏實際作用。在目前階段，各企業(yè)的全面預算管理與高水平目標有一定差異，但是也在不斷的完善成熟中。

［1］狄亞秋.企業(yè)全面預算管理存在的問題及其方法改進［J］.企業(yè)改革與管理，2015（8）：19-19.

［2］馮菡，姜毅.淺議企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策研究［J］.商，2014（1）：43-43.

［3］王政.企業(yè)全面預算管理存在的問題及改進建議［J］.會計，2015（11）：32-33.

（作者單位：金堆城鉬業(yè)股份有限公司財務部）