文/趙選琦

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關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題分析及對策探討

文/趙選琦

企業(yè)全面預(yù)算管理在實際執(zhí)行狀況中，流于形式，缺乏嚴(yán)格規(guī)范的管理，領(lǐng)導(dǎo)層不能全面認(rèn)識其管理價值，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理停滯不前，無法發(fā)揮實際的企業(yè)管理效果，不能達(dá)到實質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。要充分做好制度管理，注重人才素質(zhì)培養(yǎng)，建立健全預(yù)算管理機(jī)制，從而發(fā)揮全面預(yù)算管理實質(zhì)性價值。

企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，作為企業(yè)的基本管理方式，全面預(yù)算管理已經(jīng)較為廣泛的運(yùn)用，其規(guī)范合理的運(yùn)用可以有效的提升企業(yè)自身運(yùn)營水平，提升企業(yè)自身價值，促進(jìn)企業(yè)更規(guī)范的制度化管理，提高企業(yè)在市場中的競爭力。但是在實際的操作運(yùn)用中，仍舊存在一定問題與難點，需要依據(jù)企業(yè)自身情況做針對性的調(diào)整與管控，從而有效的促進(jìn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)實現(xiàn)，體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理基本定義

全面預(yù)算管理主要是企業(yè)在一定時期時間內(nèi)關(guān)于資本與財務(wù)上的整體計劃，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動通過貨幣形式做有效的表現(xiàn)，將企業(yè)預(yù)算的計劃與過程融合為一體進(jìn)行全面管控。其中涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控與評估審核各內(nèi)容。其中全面預(yù)算管理中之所以稱作全面的范圍概括，主要是強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動中全過程的預(yù)算管理，其主要是站在企業(yè)自身戰(zhàn)略性發(fā)展角度，進(jìn)行中長期與粘度性的經(jīng)營規(guī)劃的對應(yīng)預(yù)算管理。其次，其強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的對象并不是單一的部門，而是企業(yè)全部門與員工均納入到管理對象中。其中，管理實現(xiàn)全程化操作，不僅僅包括做下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，編制預(yù)算與預(yù)算匯總分析，同時需要通過預(yù)算工作的具體執(zhí)行、監(jiān)管、分析、調(diào)控、考評來達(dá)到預(yù)算管理的實質(zhì)性價值，提升對企業(yè)經(jīng)營活動的有效指導(dǎo)作用，其中要發(fā)揮出預(yù)算管理所具有的權(quán)威作用。其中管理對象為全員，一方面是表明要發(fā)揮出全員作用，對預(yù)算目標(biāo)做逐層分解，讓所有員工都具有一定責(zé)任分配，促進(jìn)所有人員的積極參與，讓員工有較好的成本管理與提升效益的基本意識，同時管理中要涉及到企業(yè)各部門間的協(xié)調(diào)配合。

二、我國企業(yè)現(xiàn)階段全面預(yù)算管理常見問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識

在全面預(yù)算管理中，首先需要提升相關(guān)管理意識，充分認(rèn)可全面預(yù)算管理所可以發(fā)揮的實質(zhì)性管理價值。但是在實際情況中，企業(yè)中對于該問題的認(rèn)識水平仍舊處于滯后狀態(tài)，一般更多的集中在傳統(tǒng)預(yù)算管理水平上，一般多認(rèn)為全面預(yù)算管理的預(yù)算指標(biāo)屬于常規(guī)的財務(wù)指標(biāo)，不認(rèn)可其與企業(yè)戰(zhàn)略與實際業(yè)務(wù)管理具有一定關(guān)聯(lián)性。甚至部分單位或者部門會認(rèn)為全面預(yù)算管理是財務(wù)部的工作，其他部門只是相關(guān)管理工作的執(zhí)行者角色，缺乏參與能動性與主人翁角色。部分管理內(nèi)容在市場影響因素變化多樣，無法預(yù)測，進(jìn)行預(yù)算編制只是表面形式主義工作，缺乏實際的價值發(fā)揮。對于全面預(yù)算管理所能夠產(chǎn)生的效果與作用實現(xiàn)方法缺乏科學(xué)判斷。

（二）預(yù)算管理實施不完善

要達(dá)到預(yù)算管理的全面性，需要保證所有企業(yè)人員積極參與，有效的發(fā)揮各自職能，依照預(yù)算編制情況做對應(yīng)的逐一細(xì)致執(zhí)行。無論是預(yù)算編制還是具體執(zhí)行狀況，在一定程度上都反映出了企業(yè)自身的整體財務(wù)運(yùn)作情況與能力，需要全體員工一同達(dá)到目標(biāo)的達(dá)成，不能僅僅憑借個人力量或者單一部門來執(zhí)行完成。同時缺乏全面性的數(shù)據(jù)也無法有效的表現(xiàn)公司整體狀況，不能發(fā)揮實質(zhì)的說服能力。但是實際情況中，預(yù)算管理工作更多的集中在財務(wù)部門完成，其他各部門的配合度與執(zhí)行力較差，同時積極性嚴(yán)重不足。而產(chǎn)生這種狀況與意識缺乏、制度不完善、企業(yè)發(fā)展水平有密切關(guān)系。

（三）預(yù)算編制缺乏專業(yè)性

首先預(yù)算編制不能達(dá)到及時有效性。一般狀況下，預(yù)算是在前一年第四季度時間段做編制工作，下發(fā)執(zhí)行時間在次年的年初，可以有效的促使預(yù)算達(dá)到對全面管理的時效性。然而在很多單位仍舊存在年初做預(yù)算編制，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行延遲。由于預(yù)算需要從上級傳達(dá)到下級，同時要結(jié)合下級向上級的情況反饋來綜合完成，進(jìn)而在核定合格上已經(jīng)在次年的4月份，因此導(dǎo)致預(yù)算編制無法在當(dāng)年年底有效執(zhí)行完結(jié)。

在預(yù)算編制上缺乏健全完善的內(nèi)容，但是在實際的操作中會出現(xiàn)較多企業(yè)并不能做到健全完善效果，在財務(wù)預(yù)算中只涵蓋損益內(nèi)容，沒有對企業(yè)整體生產(chǎn)與管理上的逐個階段做有效的結(jié)合處理，對于資產(chǎn)負(fù)債表、資本支出與現(xiàn)金流表等內(nèi)容較為忽視，因此該情況也可以反映出企業(yè)在預(yù)算編制上沒有做好合理的預(yù)估資金流向與期限狀況。

預(yù)算編制所采用的方法缺乏科學(xué)專業(yè)性。預(yù)算編制方法對管理效果會產(chǎn)生較大影響，同時也會影響預(yù)算目標(biāo)的最終執(zhí)行程度狀況。部分企業(yè)仍舊運(yùn)用傳統(tǒng)預(yù)算編制方法——增量預(yù)算，該方法預(yù)算編制主要基于前一次實施落實狀況，而后與本次編制有關(guān)變動因素做綜合考慮，再做具體編制處理。這種操作方式的潛在理解則是認(rèn)為往期的預(yù)算是合理的，但是在實際的操作中，企業(yè)成本費(fèi)用等因素都是不斷變化的，每一年都會有一定程度的差異，如果依照往期情況編制操作，會導(dǎo)致預(yù)算是實際情況有較大的距離，無法發(fā)揮預(yù)算的實際效果。在大多數(shù)企業(yè)中多采用年度預(yù)算，而不會編制比年度更短的短期預(yù)算，而使用滾動預(yù)算的情況相對更少，對于企業(yè)今后的預(yù)算管控?zé)o法達(dá)到有利性。

（四）監(jiān)控與分析缺乏專業(yè)性

在預(yù)算數(shù)據(jù)方面，一方面要獲取整體總預(yù)算，同時也需要對各責(zé)任中心對應(yīng)的分解數(shù)據(jù)做對應(yīng)分析監(jiān)控。然而在實際企業(yè)操作中，僅僅有總預(yù)算，沒有關(guān)注各部門分解的具體預(yù)算，進(jìn)而導(dǎo)致在后期管理中無法達(dá)到實質(zhì)性的監(jiān)控效果。在企業(yè)中容易存在滯后的預(yù)算管理手段，同時管理制度也缺乏健全完善性，在具體落實到各部門的預(yù)算執(zhí)行上，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控管理，無法達(dá)到實質(zhì)的執(zhí)行促進(jìn)效果。一般情況下預(yù)算分析保持半年進(jìn)行一次，同時不會細(xì)化到各細(xì)致具體方面，也不能針對預(yù)算執(zhí)行的具體流程做細(xì)致有效監(jiān)控分析。當(dāng)下的監(jiān)控的方法采用事后控制方法，不能有效的達(dá)到預(yù)算前期與中期的管控效果。

（五）預(yù)算管理所需激勵與考核的缺失

在考核指標(biāo)方面，多數(shù)企業(yè)主要集中關(guān)注考核對應(yīng)財務(wù)指標(biāo)，但是在非財務(wù)指標(biāo)上缺乏足夠重視，相應(yīng)的獎懲與考核工作無法有效落到實處，繼而導(dǎo)致無法達(dá)到應(yīng)有的執(zhí)行促進(jìn)作用，預(yù)算目標(biāo)無法有效達(dá)到，對于各部門的預(yù)算考核也不能有效執(zhí)行與發(fā)揮效果。各部門在自身的費(fèi)用控制上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)意識，部門費(fèi)用支出超支直接導(dǎo)致企業(yè)整體的超支，預(yù)算考核也不能落實實質(zhì)的獎懲制度，因此導(dǎo)致員工執(zhí)行效果不強(qiáng)。同時在相關(guān)考評工作上，各部門與人員會存在注重外在因素的托詞，不積極正視自身主觀性因素，進(jìn)而引發(fā)考核權(quán)威性與剛性缺乏，無法有效客觀的做出判斷，甚至?xí)驗橹饔^性因素做考核變動，無法發(fā)揮預(yù)算對員工的激勵作用，制約了預(yù)算實質(zhì)效果。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理對策

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的重視

要想發(fā)揮全面預(yù)算管理的實質(zhì)性效果，需要從領(lǐng)導(dǎo)層上充分意識到該管理的重要性，從而有效的為管理推行提供更好的企業(yè)管理制度，提升員工參與積極性，投入更多的管理人力、物力支持，優(yōu)化管理手段，有效的促成全面預(yù)算管理的落實。全面預(yù)算管理的價值在于讓企業(yè)對自身未來運(yùn)營行為做預(yù)先安排，進(jìn)行企業(yè)資源的合理分配，做好考核與管控，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。不僅讓領(lǐng)導(dǎo)層意識到該管理的重要性，同時也要積極的做好管理宣傳工作，讓員工意識到管理的價值，進(jìn)而達(dá)到自我行為的約束與管控，發(fā)揮全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，促使資源優(yōu)化配置，達(dá)到企業(yè)效益與價值的最高水平。需要積極的調(diào)動企業(yè)各部門對全面預(yù)算管理的認(rèn)同感與執(zhí)行力。

（二）采用專業(yè)合理的預(yù)算編制方法

當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷升級，企業(yè)所處的環(huán)境更為多變，依據(jù)不同的企業(yè)狀況做對應(yīng)的預(yù)算編制方法選擇可以有效的提升企業(yè)管理的有效性。同時在企業(yè)發(fā)展的不同狀況與階段中，預(yù)算編制方法也應(yīng)該采用差異化的選擇。需要充分依據(jù)實際情況而定，滿足自身企業(yè)發(fā)展需要與業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，也可以依據(jù)情況采用綜合方法，提升預(yù)算操作效果的準(zhǔn)確與可控狀態(tài)，進(jìn)一步的達(dá)到預(yù)算編制的高效準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制信息化建設(shè)

隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)所處于狀況處于更嚴(yán)格與激烈的生存環(huán)境。預(yù)算直接影響了企業(yè)相關(guān)計劃的開展，其局部的調(diào)整或者偏差會導(dǎo)致整體預(yù)算的不良影響。積極開展預(yù)算編制信息化建設(shè)可以有效的依據(jù)企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境狀況做預(yù)算數(shù)據(jù)的快速有效完善修整，同時由此及時快速的制作出新的預(yù)算版本，有效的指導(dǎo)實際企業(yè)運(yùn)營。信息化技術(shù)可以有效的幫助企業(yè)在事先計劃、執(zhí)行管控與事后分析上有更強(qiáng)的技術(shù)保障，讓預(yù)算編制符合實際企業(yè)需求，提升企業(yè)競爭力。同時相關(guān)信息系統(tǒng)可以對企業(yè)各分公司、部門以及不同地區(qū)的單位做對應(yīng)的統(tǒng)一管理，有效的保證企業(yè)資源的最優(yōu)配置，讓企業(yè)運(yùn)營活動能夠得到統(tǒng)一整合調(diào)配。

（四）強(qiáng)加監(jiān)管力度

全面預(yù)算管理如果要發(fā)揮作用，除了制度做有效保證，還需要強(qiáng)化監(jiān)督力度來發(fā)揮制度的權(quán)威性，避免制度形式化。需要不斷的完善監(jiān)督管理機(jī)制，確立健全完善的監(jiān)督體系來促使預(yù)算管理的精準(zhǔn)性，避免無效性管理。在具體的監(jiān)控管理中，需要保持層次分明與層級性管理，確保執(zhí)行各流程程序具有可行性，促使相關(guān)執(zhí)行有效完成。要做好對應(yīng)的反饋體系建設(shè)，能夠有效的了解執(zhí)行效果，進(jìn)而對后續(xù)工作開展起到指導(dǎo)價值，避免相同問題的反復(fù)出現(xiàn)，讓全面預(yù)算管理表現(xiàn)出動態(tài)循環(huán)狀態(tài)，充分依據(jù)實際情況展開。

四、結(jié)束語

企業(yè)全面預(yù)算管理在推進(jìn)中存在一定難度，主要是缺乏科學(xué)化執(zhí)行與管理，無法發(fā)揮其充分價值，管理流于形式，缺乏全員的配合性。需要針對現(xiàn)實情況與企業(yè)特點做對應(yīng)的管理改善，提升管理的有效性。在不斷的管理中，需要與時俱進(jìn)，保持管理的優(yōu)越性，避免滯后性管理導(dǎo)致管理缺乏實際作用。在目前階段，各企業(yè)的全面預(yù)算管理與高水平目標(biāo)有一定差異，但是也在不斷的完善成熟中。

［1］狄亞秋.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及其方法改進(jìn)［J］.企業(yè)改革與管理，2015（8）：19-19.

［2］馮菡，姜毅.淺議企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究［J］.商，2014（1）：43-43.

［3］王政.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及改進(jìn)建議［J］.會計，2015（11）：32-33.

（作者單位：金堆城鉬業(yè)股份有限公司財務(wù)部）