吳迪

摘要：近些年來，隨著我國(guó)財(cái)政改革發(fā)展步伐的日益深入，事業(yè)單位在內(nèi)部控制的建設(shè)上普遍存在著一些問題，而這些問題的存在恰恰嚴(yán)重制約了事業(yè)單位的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的有效完成，各個(gè)部門預(yù)算制度的有效實(shí)施帶來了巨大的影響。所以，為事業(yè)單位構(gòu)建一個(gè)健全且完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作秩序，儼然已經(jīng)成為事業(yè)單位所面臨的共同課題。本文筆者對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出了幾點(diǎn)個(gè)人建議，以期為進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供全新的思路。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

0引言

快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，然而經(jīng)歷了管理體制改革的事業(yè)單位內(nèi)部控制，其在很多方面上仍存在著一些問題，而這些問題的存在恰恰嚴(yán)重影響到了事業(yè)單位的工作效率與工作效果。所以，如何做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制管理工作儼然已經(jīng)成為當(dāng)前事業(yè)單位健康穩(wěn)定成長(zhǎng)的必然前提。筆者從內(nèi)部控制制度的含義入手，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行粗淺的剖析，提出內(nèi)部控制制度存在的問題及其解決對(duì)策，以期為進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作秩序，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全做有益的參考。

1對(duì)內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐歷練中逐步產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的一種以預(yù)防為主的制度，其實(shí)施的根本目的在于完善單位的制度與程序，防治錯(cuò)誤與舞弊問題的發(fā)生，提高單位的實(shí)際管理效率與管理效果。而事業(yè)單位內(nèi)部控制則是指事業(yè)單位為了進(jìn)一步提高自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，按照國(guó)家的相應(yīng)法律法規(guī)制定的一系列控制措施。一般來講，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制監(jiān)督等要素共同組成，而對(duì)其的實(shí)施則是事業(yè)單位履行自身職能，實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種自我約束與規(guī)范的過程。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)控意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制意識(shí)是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)施的重要保障。但目前仍有部分單位的領(lǐng)導(dǎo)，其自身的內(nèi)部控制意識(shí)過于淡薄，且缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的正確了解，以至于對(duì)內(nèi)部控制的重要性也缺乏正確的認(rèn)識(shí)。

2.2內(nèi)部控制機(jī)制不完善

由于目前仍有部分事業(yè)單位，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識(shí)，致使內(nèi)部控制理念無法深入人心，也就無法構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制制度。尤其是部分事業(yè)單位用一些財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度或者是僅憑經(jīng)驗(yàn)、慣例去處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，都使得內(nèi)部控制制度流于形式，根本無法發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。

2.3預(yù)算控制管理不完善

受到當(dāng)前財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制的制約，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上往往存在一定的偏差，而這樣不僅影響了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，也進(jìn)一步制約了內(nèi)部控制制度要求的預(yù)算與考核要求的順利進(jìn)行。

3加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中居主導(dǎo)地位，其不僅是事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，更承擔(dān)著監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、完整，內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、合理、有效的重要責(zé)任。所以，要想進(jìn)一步完善與優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，就必須對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，使之能夠主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制的建設(shè)之中，并且嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的相關(guān)要求監(jiān)督與控制本單位內(nèi)部控制制度的貫徹與落實(shí)。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)，業(yè)務(wù)操作水平的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，使其自覺執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成自上而下全面重視內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

3.2完善內(nèi)部控制機(jī)制

第一，應(yīng)該將事業(yè)單位的每一個(gè)管理環(huán)節(jié)都限制在內(nèi)部控制管理之中，并且在相應(yīng)的內(nèi)部控制制度條款中突出明確的行為導(dǎo)向，從而使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，在日常的財(cái)務(wù)工作中做到有章可循，有據(jù)可依；第二，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建設(shè)；第三，為事業(yè)單位建立職位、崗位相分離的制度，確保不相容職位相分離，也只有如此，才能切實(shí)做到相關(guān)人員的相互制約，起到相互約束的作用。

3.3加強(qiáng)預(yù)算控制管理

預(yù)算控制管理貫穿整個(gè)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，其也是整個(gè)事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的核心所在。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算控制管理工作儼然已經(jīng)成為確保事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。首先，在預(yù)算的編輯環(huán)節(jié)，要盡可能地做到零基礎(chǔ)預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在預(yù)算支出的編輯上，更應(yīng)該結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)支出額度進(jìn)行核定，明確各項(xiàng)支出的具體方向與用途，力求將專項(xiàng)資金細(xì)化到具體的項(xiàng)目之上。其次，在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，對(duì)剛性預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)化，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

4結(jié)語

綜上所述，為確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序健康高效運(yùn)行，就要制定出一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)章制度，從而保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性。尤其是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，其更應(yīng)該在實(shí)踐工作中，不斷地總結(jié)教訓(xùn)，吸取經(jīng)驗(yàn)，探索出更加適合事業(yè)單位發(fā)展的管理方式，以此充實(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的構(gòu)建之中，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展，確保事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。