摘 要：上市公司在上市過程中因為公司財務(wù)問題而未通過上市審核的比例高達(dá)60%以上，因此，公司在上市準(zhǔn)備階段必須做好財務(wù)準(zhǔn)備工作，做好公司財務(wù)報表、做好賬務(wù)規(guī)范、做好社會審計和資產(chǎn)評估準(zhǔn)備、防范財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：上市公司；上市準(zhǔn)備；財務(wù)管理

自從改革開放之后，我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了高速發(fā)展的時期，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入了一定的發(fā)展時期之后，為了取得企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)常常會采取集資的方法以擴(kuò)充企業(yè)的資金鏈。當(dāng)前，對于有實力的企業(yè)來說，最有效的集資方式就是通過境內(nèi)外的證券交易所進(jìn)行上市。對于發(fā)展中的中小企業(yè)來說，上市更是聚集資金的不二之選，例如，廣東好幫手電子科技股份有限公司為了繼續(xù)擴(kuò)大公司發(fā)展前景，在2015年8月份在北京新三板交易所成功上市。然而，在公司上市之前，需要上市公司認(rèn)真按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行準(zhǔn)備，才能順利通過上市審核，上市過程中，避免因財務(wù)問題而被揪住“尾巴”。

一、公司上市過程中的常見財務(wù)問題

據(jù)統(tǒng)計，在公司上市審核過程之中，因公司財務(wù)問題而被否決的比例高達(dá)百分之六十以上。甚至，有些公司雖然完成了上市，但由于上市前的一些財稅賬務(wù)處理瑕疵而被競爭對手或者專業(yè)的會計人士抓到，而損害了公司的形象。一般來說，內(nèi)地公司在上市過程中常常遇到的財務(wù)問題主要有如下幾點：

1.公司會計記錄不全。造成公司會計記錄不全的原因主要是隨著時間的流逝和公司人事之間的變動，導(dǎo)致公司會計歷史資料的缺漏。上市之前，各年度的各項會計記錄，例如公司的原材料采購合同、銷售合同、固定資產(chǎn)采購合同以及竣工決算書等一些關(guān)鍵性的會計文件沒有得到有效存儲，會影響公司上市時間表的進(jìn)程。除此之外，一些公司因為過往年度常常沒有編制合并報表，所以不能反映公司在這些年度的整體財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果。

2.會計基礎(chǔ)工作薄弱。一方面，一些公司平時不注重對財務(wù)人員的選拔和培訓(xùn)，導(dǎo)致公司財務(wù)人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能不夠熟練。另一方面，由于賬賬核對、賬實核對的不及時，導(dǎo)致公司的一些資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或者是公司債權(quán)權(quán)利不明確。

3.會計政策不適應(yīng)。內(nèi)地公司在準(zhǔn)備上市的時候，一方面可能會錯誤地適用會計政策，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提不合規(guī)范，借款費用資本化等。另一方面，在適用會計準(zhǔn)則時候不能保持連貫性，隨意變更。例如在計算固定資產(chǎn)折舊年限和計算存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的時候，不能一以貫之地堅持同一方法。

4.其他財務(wù)困境。內(nèi)地公司在上市過程中還可能存在的一些財務(wù)問題諸如：財務(wù)系統(tǒng)不足，難以及時有效地提供調(diào)整會計準(zhǔn)則差異所需要的材料；公司財務(wù)管理人員缺乏配合上市經(jīng)驗，不熟悉認(rèn)可會計準(zhǔn)則和上市規(guī)則等。

二、做好準(zhǔn)備階段的財務(wù)管理，規(guī)避上市時的財務(wù)困境

1.做好公司財務(wù)報表。公司的財務(wù)報表一般指的是公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表三大會計報表。公司在上市之前需要出具審計報告，只有將這三大會計表格從實、從嚴(yán)、從細(xì)地做好，全面反映出公司整體的現(xiàn)金流動、公司的損益狀況和負(fù)債現(xiàn)狀，才能真正評估出自己公司是否具備了上市資格。

2.做好公司財務(wù)風(fēng)險控制。防范財務(wù)風(fēng)險是公司財務(wù)管理的重要部分，主要是進(jìn)行資金風(fēng)險、資本風(fēng)險和在途風(fēng)險的防范。在這些之中，資金風(fēng)險是可控的，需要公司通過各種不同的做賬渠道去達(dá)成資金風(fēng)險的平衡，以盡可能地實現(xiàn)不良資產(chǎn)的最大化回收，對于那些其他公司、個人和機構(gòu)所欠的資金和資產(chǎn)要盡可能有效、快速地回收。

3.做好社會審計和資產(chǎn)評估。對于這些準(zhǔn)備上市的公司來說，必須要請具備審計資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計評估。一般來說，審計和評估的內(nèi)容主要有三大報表、會計賬簿、會計憑證和固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況等。在被評估的過程中，公司需要按照會計師事務(wù)所的要求提供資產(chǎn)評估的明細(xì)表，按照規(guī)定格式和要求填寫公司資產(chǎn)。

4.做好賬務(wù)規(guī)范。在我們國家，許多公司上市之前，尤其是一些民營企業(yè)，都或多或少地存在一些財務(wù)上的不規(guī)范。有些公司甚至制作兩套賬目：一套稅務(wù)帳，并不反映公司真實的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，只是在報稅的時候和應(yīng)對稅務(wù)檢查的時候而用；還有一套內(nèi)部管理賬目，雖然反應(yīng)和記錄著公司的全部經(jīng)營狀況，但因為只是內(nèi)部使用，并不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)范要求。所以，在上市準(zhǔn)備的時候，公司必須要提前聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所對其公司的會計賬目進(jìn)行清理和規(guī)范，以使其賬目符合上市準(zhǔn)則，通過后期的上市審核。

除此之外，公司在上市準(zhǔn)備期間，必須做好企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，加強企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等財務(wù)規(guī)范，加強對財務(wù)管理人員的監(jiān)督和管理。

三、結(jié)語

上市，已然成為當(dāng)前許多公司籌集資金，擴(kuò)大公司規(guī)模、謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的選擇之一。但是，不可否認(rèn)的是，在上市之后，企業(yè)所要面對的市場、資金環(huán)境都更為復(fù)雜，也更為多變，資本的運作瞬息萬變。因此，公司在上市之前的準(zhǔn)備階段，必須做好財務(wù)準(zhǔn)備工作，只有這樣，才能在后面的上市之中順利通過上市審核，順利實現(xiàn)上市，也只有這樣，才能在上市之后，有充足的準(zhǔn)備去應(yīng)對瞬息萬變的資本市場。

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作者簡介：丁蕓（1983.09- ），女，漢族，本科，湖北?？等耍倍υ飿I(yè)有限公司，財務(wù)負(fù)責(zé)人，會計師，主要從事會計方面的研究