劉雪蓮

摘 要 往來款管理是企業(yè)之間或是企業(yè)與個人之間往來賬目的管理，是會計賬目管理中非常重要的組成部分。加強企業(yè)往來款的管理能夠有效地防止資金被長時間占用，減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險，提高資金的使用效益。本文對目前企業(yè)往來款管理中出現(xiàn)的一些問題進行了分析，并提出解決對策，為后期企業(yè)往來款的管理提供一些參考。

關(guān)鍵詞 往來款管理 問題 對策

在企業(yè)經(jīng)營過程中，不可避免地會與相關(guān)單位及個人發(fā)生往來款項，而往來款項管理水平的高低直接影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況及經(jīng)營成果。所以，做好往來款項的管理非常重要。但是在實際經(jīng)營過程中，仍有很多企業(yè)并不重視往來款管理，在往來款管理中存在著一定的問題，造成往來款賬目混亂，經(jīng)營風(fēng)險加大，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展，值得我們深思。

一、往來款項管理中存在的問題

（一）沒有建立清晰的往來款臺賬

往來款臺賬是財務(wù)部門按照往來款類別、客戶或供應(yīng)商名稱等分類定期編制的往來款項明細賬，往來款項的增減變動以及余額賬齡等財務(wù)信息都可以清晰地展示出來。往來款臺賬應(yīng)包括企業(yè)賬目中所有的往來信息，既包括已經(jīng)開具發(fā)票的應(yīng)收應(yīng)付信息，也包括未開具發(fā)票的暫收暫付信息。建立清晰的往來款臺賬是一個企業(yè)財務(wù)管理中非?；A(chǔ)也是非常重要的工作。然而在現(xiàn)實工作中，由于會計人員對賬務(wù)核算系統(tǒng)不熟悉、往來款核算不規(guī)范、往來款管理崗位職責(zé)分工不明確等原因，使得企業(yè)往來款賬目混亂，往來款臺賬不清晰，使往來款的管理失去了基石。

（二）往來款詢證制度及對賬制度不健全

在往來款的收付中，詢證和對賬制度非常重要，但是目前很多企業(yè)詢證對賬制度并不健全，這對往來業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)風(fēng)險非常大。詢證制度是明確企業(yè)之間的債務(wù)債權(quán)關(guān)系的重要途徑和基本保障，是對往來款項進行管理和維護的重要手段。往來賬款實際操作中，如果不進行詢證及定期對賬，應(yīng)收賬款很容易變?yōu)橛馄谫~款，喪失對賬務(wù)的追償權(quán)，使應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~；應(yīng)付賬款還會涉及未及時支付被債權(quán)人起訴，給企業(yè)造成損失問題。另外，涉及有代收代扣款、債權(quán)債務(wù)三方相抵問題，如果不及時對賬，后期再對賬工作量增大，會耗費人力、物力、財力。

（三）管理往來款的責(zé)任人不明確

目前，很多企業(yè)對于往來賬款管理沒有指定專門的部門、崗位進行操作和監(jiān)督，而且往來款管理也沒有制定完整的懲罰及獎勵制度，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的人員發(fā)生變動時，工作交接不正確、不規(guī)范，會進一步加大往來款項管理的難度。

（四）往來款管理的審批程序不完善

很多企業(yè)往來款的管理沒有嚴格的審批程序，大額支付款項未實行集體決策或聯(lián)簽制度，收付隨意性大，收款或付款表現(xiàn)不嚴謹，操作不當，賬目不清晰，為后續(xù)的往來款清理工作埋下隱患。

（五）大量支付預(yù)付款，風(fēng)險增加

為了促進項目或業(yè)務(wù)的快速開展，部分企業(yè)會選擇向業(yè)務(wù)相關(guān)的企業(yè)支付大額預(yù)付賬款，但是很多業(yè)務(wù)相關(guān)單位由于自身經(jīng)營不善或者其他原因，無法按期按質(zhì)提供貨物，債務(wù)無力償還，難以追回預(yù)付的款項，給企業(yè)造成損失。

（六）往來賬款清理不及時

不及時收回應(yīng)收資金會造成后續(xù)的回收難度增大，降低的資金使用效率，增加產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。應(yīng)付款項不及時支付不僅會帶來企業(yè)誠信問題，還會造成納稅風(fēng)險，時間越長納稅風(fēng)險越高。所以，往來賬款清理不及時也會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。

二、往來款項管理的對策研究

（一）建立并完善往來款項管理制度

在基本建設(shè)、日常管理、銷售、采購等各項經(jīng)濟活動運轉(zhuǎn)過程中都會產(chǎn)生往來賬款，影響往來款項的因素眾多，因此應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要建立符合內(nèi)部管理需要的往來款項管理制度。在建立往來款管理制度中，第一，要清晰制定往來款管理工作制度，確定負責(zé)管理往來款的部門和責(zé)任人，制定記賬、審核、對賬等往來工作的各個工作流程和操作辦法。第二，制定往來款管理崗位的崗位職責(zé)，財務(wù)人員需要認真審核會計科目及原始票據(jù)，做到賬簿登記準確和往來賬款及時核對。第三，建立往來款項定期分析報告制度，定期分析往來款項余額、賬齡及發(fā)生回收清償情況，對逾期往來款項提出預(yù)警并制訂逾期款項方案，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)負責(zé)人匯報，便于領(lǐng)導(dǎo)做出決策，防止呆賬和壞賬發(fā)生。第四，建立健全往來賬務(wù)管理的追責(zé)制度，建立各個環(huán)節(jié)的審查制度，對往來賬目管理清晰及時的工作人員給予表揚和鼓勵，對違反規(guī)定、出現(xiàn)紕漏、不及時不清晰的人員給予處罰和批評。只有健全往來賬務(wù)管理的工作制度，制定完善的工作流程、確定清晰的崗位職責(zé)、有效的分析及追責(zé)制度，才能夠有效地開展工作。

（二）充分重視往來賬務(wù)管理，做好監(jiān)督工作

往來賬務(wù)管理涉及企業(yè)的資金安全和使用效率，往來賬務(wù)管理做得好，收付及時，可以減少出現(xiàn)壞賬的可能，提高資金的利用效率，維護資金的安全。

第一，企業(yè)相關(guān)人員要嚴格執(zhí)行往來款的管理制度，企業(yè)負責(zé)人、業(yè)務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部門主任要嚴格審批，按制度開展工作，以確保往來賬款順利核算，及時收付。第二，往來賬款財務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，嚴格按照資金支付流程進行付款單據(jù)審核，收付款后及時入賬，準確核算，維護企業(yè)的資金安全。第三，相關(guān)負責(zé)人和財務(wù)人員要監(jiān)督往來賬款各項環(huán)節(jié)，督促大家按照規(guī)范嚴格執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，出現(xiàn)矛盾要盡力協(xié)調(diào)處理，在不利因素出現(xiàn)苗頭時就將其掐滅。

（三）利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)助力往來賬款管理

目前，大多數(shù)單位都引進了財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行賬務(wù)管理。例如，ORACLE ERP財務(wù)系統(tǒng)，具有應(yīng)收（AR）和應(yīng)付（AP）核算子模塊，客戶、供應(yīng)商等數(shù)據(jù)能夠采集相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付憑證，而且還能把應(yīng)收應(yīng)付的發(fā)生、增減變動、余額、賬齡等信息清晰地反映出來，避免了會計人員手工錄入數(shù)據(jù)的風(fēng)險，減輕了財務(wù)人員的工作量。在享受財務(wù)管理信息系統(tǒng)給我們帶來快捷高效的同時，根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗，在使用中還需要注意下面四個問題：第一，在實際操作中一定要注意核對財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收應(yīng)付模塊的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查接口數(shù)據(jù)一致以及數(shù)據(jù)的合理性后才能將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)下與往來相關(guān)的任何一個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，都可能導(dǎo)致財務(wù)往來款數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。第二，對于從業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳遞到財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)問題一定要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)源頭進行修改，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保持一致。第三，往來款核算人員要熟練操作相關(guān)核算模塊，掌握往來款處理流程，發(fā)現(xiàn)差錯及時聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)部門及系統(tǒng)維護人員進行解決，避免因虛入應(yīng)付賬款給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險及虛入應(yīng)收賬款帶來納稅損失。第四，ERP系統(tǒng)核算方式下，企業(yè)要對往來憑證所附紙質(zhì)單據(jù)作出相應(yīng)的規(guī)定，針對采購業(yè)務(wù)規(guī)定需要附上采購協(xié)議或者合同、驗貨單、發(fā)票、入庫單等各項票據(jù)，這些票據(jù)也要有相關(guān)規(guī)范，如入庫單上需要有各環(huán)節(jié)的人員簽字等。只有各種單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備，在對賬時出現(xiàn)金額不一致等問題，才便于查找有關(guān)責(zé)任人。

另外，對于備用金、暫收暫付這些直接在總賬（GL）模塊核算的往來款項業(yè)務(wù)，可以利用彈性域功能，在往來款憑證中輸入對應(yīng)的項目名稱，從而使每筆往來業(yè)務(wù)都可以對應(yīng)到具體的單位員工、供應(yīng)商及客戶，便于往來賬務(wù)管理。如果某類往來業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生，還可以建立經(jīng)常性憑證，在經(jīng)常性憑證中確定會計科目及包含的憑證摘要，減少往來款人為核算失誤的幾率。

（四）加強預(yù)付賬款管理。

在企業(yè)中，對預(yù)付賬款管理上可能存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)付款管理辦法，完善預(yù)付款管理職責(zé)及預(yù)付款審批流程，對各種業(yè)務(wù)預(yù)付款的付款范圍、預(yù)付款支付時間、進度款支付等都應(yīng)作出具體的規(guī)定。預(yù)付賬款的管理要嚴把審批關(guān)、會計人員嚴把審核關(guān)，定期對賬，建立監(jiān)督考核機制，使預(yù)付賬款達到可控。

（五）注重往來款項的對賬管理

第一，往來款項務(wù)必定期核對，對賬完畢后一定要編制銀行余額調(diào)節(jié)表，注明雙方應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的項目及金額，雙方確認后，及時進行賬務(wù)處理，并保留好對賬底稿。第二，企業(yè)應(yīng)定期對所有往來單位進行考核，避免因往來款核算失誤給企業(yè)帶來損失。筆者關(guān)注到，有的單位往來業(yè)務(wù)涉及代收代付問題，僅與其中一方對賬，發(fā)現(xiàn)往來款記賬錯誤向另一方追討時，對方單位已注銷，從而未能追回應(yīng)收款項，給企業(yè)帶來了損失。第三，業(yè)務(wù)量大、往來款頻繁的單位，單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)進行固定周期的對賬，這就需要財務(wù)與業(yè)務(wù)進行有效的溝通，可以每周或每月或更短周期進行。業(yè)務(wù)人員應(yīng)把收款付款計劃提前與財務(wù)人員溝通，財務(wù)人員收付款項后也應(yīng)及時告知業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)人員及時地催收應(yīng)收款項，合理安排應(yīng)付款項，業(yè)財雙方共同做好往來款管理工作。

三、結(jié)語

往來款管理是一項非常重要的工作，它影響企業(yè)資金鏈的安全及企業(yè)的資金使用成本。企業(yè)需要建立以及完善往來款相關(guān)制度并認真執(zhí)行，業(yè)務(wù)財務(wù)等各部門要相互溝通、相互督促，對往來款進行有效的管理，將往來款控制在安全、合理的范圍，保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

（作者單位為大唐國際發(fā)電股份有限公司北京高井熱電廠）

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