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        事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析

        2016-08-10 02:16:52杜鵬
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年14期
        關(guān)鍵詞:籌劃納稅薪酬

        文/杜鵬

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        事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析

        文/杜鵬

        摘要:事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的納稅策劃主要涉及到了納稅籌劃以及合理避稅等項(xiàng)目。文章在研究中,將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn),探究了事業(yè)單位中納稅籌劃及合理避稅的相關(guān)策略,核心目的是通過(guò)稅務(wù)問(wèn)題的分析,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;合理避稅伴隨事業(yè)單位的運(yùn)行及發(fā)展,事業(yè)單位管理者為了充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性,會(huì)通過(guò)制定激勵(lì)性的制度方案,提高單位工作人員的積極性。但是,在事業(yè)單位運(yùn)行中,由于出現(xiàn)稅收籌劃的臨界點(diǎn)問(wèn)題,導(dǎo)致事業(yè)單位中員工的增加收入沒(méi)有起到積極協(xié)調(diào)的作用。因此,在不違反國(guó)家稅收法律的基礎(chǔ)上,利用相關(guān)的稅收政策實(shí)行合理的避稅成為事業(yè)單位個(gè)人稅收中的必然手段,并同合理的稅收實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

        一、事業(yè)單位薪酬納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

        (一)酬薪納稅籌劃力度不足

        在研究分析中可以發(fā)現(xiàn),在一些事業(yè)單位運(yùn)行及發(fā)展的過(guò)程中,存在著工資以及勞務(wù)報(bào)酬等納稅籌劃力度不足的現(xiàn)象,一些專業(yè)性的籌劃并沒(méi)有專門(mén)的人員進(jìn)行分析,從而導(dǎo)致個(gè)人所得稅的納稅籌劃力度不足,使很多項(xiàng)目工作不能得到全面、有效的保證。同時(shí),在某些事業(yè)單位個(gè)人所得稅籌劃的過(guò)程中,人均薪酬納稅計(jì)劃沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理設(shè)計(jì),這些現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致事業(yè)點(diǎn)位職工承受更大的稅收負(fù)擔(dān)。[1]

        (二)薪酬納稅涉及范圍較小

        事業(yè)單位中,由于績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、假日津貼以及扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等因素的限制,導(dǎo)致資格個(gè)別月的支出會(huì)與以往薪酬金額存在著一定的差異性,更為嚴(yán)重的會(huì)在某種程度上出現(xiàn)工資的波動(dòng)。而且,在職工福利設(shè)計(jì)中,應(yīng)該包括員工的午餐、辦公室用品以及交通費(fèi)用的補(bǔ)貼,而且也應(yīng)該包括住房、旅游等費(fèi)用的支出,但是,在一些事業(yè)單位中并沒(méi)有設(shè)計(jì)相關(guān)的補(bǔ)助,因此,在事業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中,其相關(guān)的內(nèi)容有待完善。

        (三)缺乏年終獎(jiǎng)發(fā)放的籌劃?rùn)C(jī)制

        在事業(yè)單位薪酬納稅規(guī)劃的過(guò)程中,很多職工都希望在年底獲獎(jiǎng)金,這一獎(jiǎng)金的獲得也就是單位對(duì)自己本年度成績(jī)的肯定,但是,在一些事業(yè)單位中,員工12月份的工資會(huì)明顯高于其它月,所支出的稅費(fèi)也就較多,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃,從而為企業(yè)員工年終獎(jiǎng)的發(fā)放造成了影響。

        二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略

        (一)根據(jù)稅法進(jìn)行事業(yè)單位個(gè)人稅收的合理避免

        在事業(yè)單位運(yùn)行及發(fā)展的過(guò)程中,一些事業(yè)單位會(huì)通過(guò)主要經(jīng)費(fèi)的來(lái)源進(jìn)行財(cái)政撥付處理,并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建差額補(bǔ)貼制度,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)屬于實(shí)行差額補(bǔ)貼的單位。但是在稅法制度分析的過(guò)程中,會(huì)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)將相關(guān)的費(fèi)用撥付給相關(guān)事業(yè)單位,主要包括了一些沒(méi)有收入來(lái)源的事業(yè)單位,而且也包含了實(shí)行差額補(bǔ)貼的事業(yè)單位等。因此,在這種狀態(tài)下應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行納稅的籌劃。對(duì)于一些有經(jīng)濟(jì)來(lái)源以及相關(guān)屬性的事業(yè)單位,應(yīng)該由國(guó)家的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行直接性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行記載,通過(guò)對(duì)定額項(xiàng)目的分析進(jìn)行定額貼花。例如,事業(yè)單位中的社會(huì)保險(xiǎn)制度構(gòu)建中,對(duì)于失業(yè)保險(xiǎn)以及醫(yī)療保險(xiǎn)等可以構(gòu)建優(yōu)惠性的政策形勢(shì),在審計(jì)部門(mén)審核之后,將相關(guān)稅收在稅前進(jìn)行扣除。[2]

        (二)構(gòu)建分開(kāi)開(kāi)發(fā)的加班補(bǔ)貼避稅政策

        事業(yè)單位運(yùn)行職工,可以構(gòu)建分開(kāi)式的財(cái)政補(bǔ)貼方式,通過(guò)薪金、全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)以及勞務(wù)報(bào)酬等資金的融合,將補(bǔ)貼平均在每個(gè)月中發(fā)放,從而達(dá)到少繳稅的最終目的。例如,在事業(yè)單位運(yùn)行中,可以根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀,構(gòu)建單位薪酬以及勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)放機(jī)制,其流程可以如圖1所示。

        例如,在某事業(yè)單位中,職工30人,在不考慮五險(xiǎn)一金的狀態(tài)下,2012年的人均月工資為2000元,春節(jié)加班的補(bǔ)貼達(dá)到了6180元,而當(dāng)按照9-11月份的平均工資發(fā)放時(shí),經(jīng)過(guò)計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)每人每月平均工資達(dá)到了1545元,所支出的稅率為3%,事業(yè)單位員工所繳費(fèi)用為1.35元,如果將這些工資在加班后的一個(gè)月進(jìn)行發(fā)放,所繳納的稅率就達(dá)到了20%,應(yīng)該扣除稅費(fèi)555元,通過(guò)計(jì)算可以發(fā)現(xiàn),該月的個(gè)人所得稅為381元,經(jīng)過(guò)對(duì)比可以發(fā)現(xiàn),不同薪金發(fā)放形式存在著一定的差異性,通過(guò)與每月工資的統(tǒng)合,可以達(dá)到最終合理避稅的目的。

        (三)通過(guò)“臨界點(diǎn)”的控制合理避稅

        事業(yè)單位個(gè)人所得稅稅收的過(guò)程中,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)多拿一塊卻要對(duì)繳幾百的納稅狀況,導(dǎo)致一些事業(yè)單位中的員工,以為自己的工資較多,在納稅之后所獲得的金額卻相對(duì)較少,在這種狀態(tài)下,就需要事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理部門(mén)在員工發(fā)放年終獎(jiǎng)之前,做好針對(duì)性的稅收統(tǒng)籌計(jì)劃,有效避免多發(fā)少拿的現(xiàn)象。如果不能進(jìn)行科學(xué)化的稅收統(tǒng)籌,會(huì)使單位的稅收負(fù)擔(dān)逐漸增多。因此,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在員工獎(jiǎng)金發(fā)放之前就進(jìn)行預(yù)先確定獎(jiǎng)金的發(fā)放,然后再利用公式進(jìn)行員工個(gè)人獲得稅的計(jì)算,將其多出收入作為年終獎(jiǎng)金,保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃以及合理避稅策略得到有效執(zhí)行。[3]

        圖1 單位薪酬以及勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)放

        三、結(jié)束語(yǔ)

        總而言之,在事業(yè)單位運(yùn)行及發(fā)展的過(guò)程中,通過(guò)合理制定或確認(rèn)收入部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn),可以為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的構(gòu)建提供有效依據(jù)。如果在事業(yè)單位運(yùn)行中,只是按照財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行納稅籌劃工作,會(huì)為事業(yè)單位的運(yùn)行造成制約。因此,事業(yè)單位應(yīng)該逐漸提升整體意識(shí),提高財(cái)務(wù)部門(mén)以及人力資源管理部門(mén)的專業(yè)素養(yǎng),實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的職能溝通,提高納稅籌劃的整體水平,構(gòu)建合理避稅的相關(guān)機(jī)制,從而為事業(yè)單位中職員個(gè)人所得稅的合理支付提供有效依據(jù)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]方如婷.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012,09:219.

        [2]蔡溢,杜竹婷.事業(yè)單位個(gè)人所得稅薪酬設(shè)計(jì)的納稅籌劃——以云南省某單位為例[J].會(huì)計(jì)之友,2014,11:98-102.

        [3]斯琴.經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位納稅籌劃[D].內(nèi)蒙古大學(xué),2014.

        作者單位:(綿陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

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