林國紅

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論水泥企業(yè)預(yù)算管理

林國紅

摘 要本文結(jié)合水泥企業(yè)預(yù)算管理特點，深入分析了水泥企業(yè)預(yù)算管理的價值以及水泥企業(yè)預(yù)算編制的具體內(nèi)容，并提出了水泥企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的具體措施：一是完善預(yù)算管理文件，做到有章可循；二是明確職責與指標分配，建立指標責任考核機制；三是加強營銷管理，及時回籠資金；四是成立預(yù)算管理督查組，確保預(yù)算執(zhí)行；五是進行預(yù)算執(zhí)行評估，完善預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞水泥企業(yè) 預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行

水泥企業(yè)固定資產(chǎn)和流動資金的投入大、收益率低，很多水泥企業(yè)不得不依靠擴大經(jīng)營規(guī)模來獲得經(jīng)營效益，如果遇到資金沒有及時回收，就極有可能使企業(yè)陷入困境。合理規(guī)范的預(yù)算管理及其執(zhí)行對防范水泥企業(yè)資金危機，加強對水泥企業(yè)內(nèi)部的管控、維護企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟效益具有現(xiàn)實意義。

一、水泥企業(yè)預(yù)算管理的價值體現(xiàn)

水泥企業(yè)實施預(yù)算管理的價值主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略管理、風(fēng)險控制和績效考核三個方面。

（一）預(yù)算管理的戰(zhàn)略價值

和其他企業(yè)一樣，水泥企業(yè)的全面預(yù)算管理，在進行資源配置的同時，結(jié)合企業(yè)績效管理，可以讓企業(yè)的管理層高效協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)、營銷、投資、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)，使各部門在明確分工的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)統(tǒng)一地開展工作，并調(diào)動各部門之間及員工之間的生產(chǎn)積極性，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地，促使企業(yè)長遠目標實現(xiàn)。

（二）預(yù)算管理的風(fēng)險控制價值

水泥企業(yè)通過預(yù)算管理的實施，并在執(zhí)行過程中不斷地完善和控制，目的是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險降到最低。通過預(yù)算編制，督促各部門提前編制可行的計劃，減少企業(yè)盲目發(fā)展而造成的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。從現(xiàn)狀來看，在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中會不斷促使企業(yè)平衡其經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，保障企業(yè)的所有資源與發(fā)展目標相統(tǒng)一。

（三）預(yù)算管理的績效考核價值

對于水泥企業(yè)各部門來說，用預(yù)算指標作為管理層及員工的業(yè)績評價標準，并由此對員工進行量化的考核標準，執(zhí)行獎懲機制，從而有效地控制和激勵員工。預(yù)算管理對各部門及其員工的日?；顒舆M行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營活動有目標可循，有制度可依，消除了朝令夕改、活動隨意變化的現(xiàn)象。

二、水泥企業(yè)預(yù)算編制的具體內(nèi)容

水泥企業(yè)必須對市場需求進行全面了解，在明確企業(yè)自身發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，進行水泥企業(yè)預(yù)算編制。預(yù)算編制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面，主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理等內(nèi)容。

（一）經(jīng)營預(yù)算編制

1.銷售計劃編制。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的起點，其他預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。通常由銷售部門在對國家政策和市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，對市場進行預(yù)測，結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)能力，編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算可根據(jù)銷量、銷價和銷售收入分別進行編制。

2.生產(chǎn)與單耗計劃的編制。水泥企業(yè)在進行生產(chǎn)計劃、生料單耗計劃、熟料單耗計劃、水泥單耗計劃的編制時，必須由生產(chǎn)部門參照上一年度實際經(jīng)濟指標，進行比較、分析，確定年度各主要經(jīng)濟技術(shù)指標。經(jīng)濟技術(shù)指標包括各種原燃材料的單耗指標、各種生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)能指標、分品種產(chǎn)成品的產(chǎn)量指標等，涉及的關(guān)鍵KPI相關(guān)指標：產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率、窯磨運轉(zhuǎn)率、熟料耗比、噸煤耗、噸電耗等，使生產(chǎn)部針對關(guān)鍵指標層層分解，歸口到相關(guān)部門、工序和工段。

3.成本計劃編制。生產(chǎn)部門根據(jù)當年的生產(chǎn)計劃、制造費用計劃、修理費計劃，結(jié)合工序成本實際單耗及成本改善措施，確定預(yù)算當年的各主要產(chǎn)成品的修理成本、變動成本和制造成本，涉及的關(guān)鍵KPI相關(guān)指標：噸產(chǎn)品的變動制造成本、噸維修成本、噸產(chǎn)品煤炭成本、噸產(chǎn)品電力成本等，特別是生產(chǎn)設(shè)備的修理，如回轉(zhuǎn)窯耐火磚的更換、磨機忖板的更換及鋼球鋼段的耗用等，要合理地預(yù)算修理的時間和耗用數(shù)量及金額，從而保證預(yù)算的可控。

4.物資采購計劃編制。物資供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物資消耗及需求量計劃編制預(yù)算年度采購計劃，包括主要物資的采購預(yù)算價格、質(zhì)量指標、采購渠道、采購數(shù)量、核定庫存量、應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率。采購部門對生產(chǎn)所需的原材料采購進行預(yù)測，特別是生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料，如煤、石灰石、黏土、鐵渣、爐渣等材料供應(yīng)情況、價格走勢，要進行全面調(diào)查、了解，為預(yù)算提供準確的價格。

5.工資和人事計劃編制。工資計劃和人事計劃的編制主要由人力資源部根據(jù)公司實際情況結(jié)合“三定”工作，確定人員定額，測算工資總額及工資人員成本。工資計劃中包括職工福利及人員培訓(xùn)計劃，以提高人員素質(zhì)和專業(yè)技能，間接降低人力資源成本，提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率。

6.費用計劃編制。費用計劃編制包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等的編制。費用計劃編制應(yīng)該由管理部門、銷售部門和財務(wù)部門協(xié)同合作完成。根據(jù)成本習(xí)性的不同，可以將費用分為可控費用、不可控費用。其中，可控費用必須與業(yè)務(wù)量掛鉤進行控制，不可控費用依據(jù)總量控制的原則來確定。費用計劃中涉及的關(guān)鍵指標，如噸產(chǎn)品三項費用，由各相關(guān)部門針對相關(guān)費用分解落實，并將落實情況作為部門考核依據(jù)。

銷售費用和管理費用預(yù)算分解要遵循“指標量化，分解徹底”的原則。譬如，辦公費要細分到通訊費、日常辦公費、水電費、辦公桌椅的購置等費用。日常辦公費用又要細分成紙張、復(fù)印費、報刊費、辦公設(shè)備維修等。通訊費要細化到固定話費、光纖費、手機費、網(wǎng)絡(luò)費等。水電費也要細分成水費、水資源費、電費。細分時要區(qū)分固定費用、變動費用、半固定費用。費用在分解中按照歸口部門管理的原則，將費用控制責任落實到位。

財務(wù)費用的編制由財務(wù)部門按目前的借款額度來計提利息，支出手續(xù)費。根據(jù)編制好的籌資計劃與籌資額度進行利息的計提，對財務(wù)費用的預(yù)算進行調(diào)整。

（二）資本預(yù)算編制

資本預(yù)算編制主要包括項目投資計劃、固定資產(chǎn)購置計劃、無形資產(chǎn)購置計劃的編制。由公司發(fā)展部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和具體項目的專項計劃，編制工程投資計劃、預(yù)測項目總體投資規(guī)模及年度土建工程、安裝工程、設(shè)備投資的資本支出。根據(jù)預(yù)定的工期，制定工程進度、安排投資預(yù)算、預(yù)計工程竣工投產(chǎn)的時間，使得編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算，能夠依據(jù)這些相對準確的基本信息，安排年度產(chǎn)銷計劃和資本支出，以平衡現(xiàn)金流預(yù)算。

（三）財務(wù)預(yù)算編制

財務(wù)預(yù)算編制由預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表組成，主要反映現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出組成，現(xiàn)金收入主要來自銷售收入，支出主要有原材料的采購、工資的支出、付現(xiàn)的制造費用、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及資產(chǎn)的購置支出。預(yù)計利潤表是在銷售收入、銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等預(yù)算的編制基礎(chǔ)上編制的。通過預(yù)計利潤表的編制，可以了解企業(yè)的盈利水平，當預(yù)算利潤與企業(yè)目標利潤相差太大時，就要對部門的預(yù)算進行調(diào)整。預(yù)計資產(chǎn)負債表編制，是根據(jù)上年末的資產(chǎn)負債表的銷售、生產(chǎn)、投資等預(yù)算數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的，編制資產(chǎn)負債表的目的，主要是反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

三、水泥企業(yè)預(yù)算管理的具體執(zhí)行

再完美的預(yù)算編制，如果不能很好地貫徹執(zhí)行，也會造成預(yù)算管理職能的弱化，甚至使預(yù)算成為一紙空文。因此，有必要建立完善的預(yù)算管理考核評價體系，建立相關(guān)激勵機制、預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整管理機制。

（一）完善預(yù)算管理文件，做到有章可循

完善的管理文件是確保預(yù)算管理質(zhì)量的基礎(chǔ)。這些管理文件包括市場調(diào)研程序文件、確定企業(yè)發(fā)展目標的程序文件、預(yù)算編制程序文件以及對應(yīng)的作業(yè)指導(dǎo)書；包括預(yù)算執(zhí)行程序文件、預(yù)算調(diào)整程序文件以及對應(yīng)的作業(yè)指導(dǎo)書；包括預(yù)算執(zhí)行評估程序文件及其作業(yè)指導(dǎo)書等等。

除此以外，還要制定科學(xué)合理的激勵制度。明確的激勵制度可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行之前就明了其業(yè)績與獎勵之間的密切關(guān)系，使個體目標與企業(yè)整體目標緊密地結(jié)合在一起，從而使預(yù)算執(zhí)行者自覺地調(diào)整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標。

（二）明確職責與指標分配，建立指標責任考核機制

為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟總量的同步跨越，實現(xiàn)生存與發(fā)展的協(xié)調(diào)一致，水泥企業(yè)要對外搶抓市場，優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，加強營銷整合；對內(nèi)要從技術(shù)創(chuàng)新、管理改進兩方面降低成本、挖掘效益，消化客觀不利因素。對照各項預(yù)算，將指標分解到各部門車間，建立指標責任考核機制，并及時調(diào)度與控制，確保各項預(yù)算指標的落實和總體目標的實現(xiàn)。

（三）加強營銷管理，及時回籠資金

把提高營銷質(zhì)量作為核心工作來抓，處理好營銷總量、結(jié)構(gòu)、售價之間的關(guān)系，增強市場預(yù)測和調(diào)控能力。充分利用好國家政策，增強產(chǎn)品獲利能力，彌補其他不利因素的影響。建立客商評價指標，對每一位客商進行信用評價，選擇優(yōu)質(zhì)客商進行銷售，確保貨款的及時回籠，保證資金安全，做好營銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作。

（四）成立預(yù)算管理督查組，確保預(yù)算執(zhí)行

水泥企業(yè)要以現(xiàn)金預(yù)算為核心，做好資金的平衡調(diào)度，確保預(yù)算執(zhí)行。在具體操作上，水泥企業(yè)可以成立項目督查組。一方面，著重抓好生產(chǎn)經(jīng)營項目，及其資金的管理工作，確保所有項目都嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，切實控制財務(wù)風(fēng)險；另一方面，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況加強監(jiān)控，根據(jù)現(xiàn)實情況的變化，及時調(diào)整預(yù)算，保證企業(yè)主要目標的完成。

（五）進行預(yù)算執(zhí)行評估，完善預(yù)算管理體系

嚴格的預(yù)算執(zhí)行評估和獎懲制度的具體實施是確保預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵。預(yù)算管理督查組必須對預(yù)算管理執(zhí)行情況進行嚴格的審查和評估，并且在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準確性與及時性進行考核，肯定取得的成績，找出存在的問題，并與預(yù)算執(zhí)行者共同商討，提出改進預(yù)算管理的具體措施，促進企業(yè)預(yù)算管理體系的完善。同時，預(yù)算管理督查組還必須嚴格按照企業(yè)制定的激勵制度文件精神，對預(yù)算執(zhí)行評估的具體情況實施獎懲。從而幫助員工養(yǎng)成嚴格按照相關(guān)管理文件執(zhí)行預(yù)算管理的良好習(xí)慣，提升員工預(yù)算管理素養(yǎng)，加強水泥企業(yè)內(nèi)部的管控力。

綜上所述，對于水泥企業(yè)而言，科學(xué)的預(yù)算管理顯得尤為重要，預(yù)算管理的執(zhí)行情況直接關(guān)乎水泥企業(yè)的生存和發(fā)展。水泥企業(yè)的預(yù)算管理首先要制定完善的預(yù)算管理文件，建立指標責任考核機制，評定客商信用等級，選取優(yōu)質(zhì)客商，確保資金的及時回籠；要成立預(yù)算管理督查組，對企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的情況進行評估，并根據(jù)考核情況進行獎懲，以激勵員工提升自身工作素養(yǎng)，促進企業(yè)發(fā)展。

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作者單位（為湖州煤山南方水泥有限公司）