姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

“五環(huán)節(jié)”提升項目預算閉環(huán)管理水平

姚鋒中

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前言

項目預算閉環(huán)管理是全面預算管理的重要組成部分，項目預算閉環(huán)管理主要是通過預算的計劃、控制、反映、監(jiān)督和考核職能，更好的落實專業(yè)部門在項目預算全過程中的職責發(fā)揮，實現(xiàn)全面加強標準化管理體系的建設。公司為了做好項目預算閉環(huán)管理，從項目源頭開始，將監(jiān)督、控制和考核貫穿至施工、竣工、驗收、結算、轉資、項目關閉整個環(huán)節(jié)，有力的促進了公司項目開展的實效性，同時有效提升成本控制。

1 實施背景

項目預算閉環(huán)管理主要是通過預算的計劃、控制、反映、監(jiān)督和考核職能，更好的落實專業(yè)部門在項目預算全過程中的職責發(fā)揮，實現(xiàn)全面加強標準化管理體系的建設。

2 內涵和做法

2.1 公司制定項目預算閉環(huán)“五環(huán)節(jié)”的管理工作流程

圖1

（1）項目預算目標制定環(huán)節(jié)：項目預算目標制定是項目預算管理的核心環(huán)節(jié)，它既是項目預算編制的基礎，也是嚴格實行項目預算閉環(huán)的目標。

（2）項目預算編制環(huán)節(jié)：項目預算編制工作的主要任務是將“已經(jīng)制定的項目預算目標”具體化并分解到各個預算單位，由各預算單位通過財務管控系統(tǒng)發(fā)起每個項目的預算編制，實現(xiàn)結果與動因的平衡和客觀指標與主觀指標的平衡，預算編制的過程要緊密圍繞這個“使命”，注意平衡原則、協(xié)調原則和因果聯(lián)系原則。

（3）項目預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：項目預算執(zhí)行是對“已經(jīng)編制好的預算”的實施，項目預算的有效實施需要激勵措施與強制約束措施來加以保障，所以要制定執(zhí)行項目預算的激勵制度、監(jiān)控制度和獎懲制度，使項目預算真正的實現(xiàn)閉環(huán)管理。

（4）項目預算考評環(huán)節(jié)：預算考評是對“項目預算執(zhí)行的過程和結果”的考核和評價?？荚u的目的：①了解項目預算執(zhí)行過程，為事后控制提供依據(jù)，提高項目預算閉環(huán)管理的完整性和權威性；②分析項目預算執(zhí)行效果，為調整新一輪的項目預算管理提供有益的建議。此環(huán)節(jié)需要一套完善的預算考評制度的支持，考評制度的制定要遵循三個原則：公開公正原則、權責利匹配原則，分層面考評原則。項目預算考評的指標應該包括項目預算編制科學、合理性指標、項目預算內部流程預算指標、項目預算完成率指標、項目預算關閉時期指標。

（5）項目預算調整環(huán)節(jié)：項目預算調整是結合預算考評的結果，對整個項目預算閉環(huán)管理做出的調節(jié)和優(yōu)化過程，此環(huán)節(jié)應該結合預算考評結果中分析預算管理中四個層面的指標和四個層面之間的聯(lián)系，進而提煉在整個項目預算閉環(huán)管理過程中為公司節(jié)約成本的因素，進而分析四個層面的矛盾平衡狀態(tài)與協(xié)調狀態(tài)，最后制定預算調整方案，為下一輪的項目預算管理提供指導。

項目預算閉環(huán)“五環(huán)節(jié)”作為公司項目管理的一個重要手段，對項目執(zhí)行的好壞起到關鍵的作用。在管理過程中，出臺的考評辦法是否合理，目標是否明確都將影響整個項目管理的科學性，因此，每個周期還必須對項目預算閉環(huán)管理進行評估，評估的方法主要采取公司各單位（部門）對預算管理各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況和出現(xiàn)的問題進行分析，分析應細化至每個項目全過程開展情況，并形成書面報告，上報至公司財務部；由公司財務部對各單位上報的分析進行梳理、匯總、整合，形成公司年度項目預算閉環(huán)管理的分析報告，提交公司領導；再由公司領導小組對該年度項目預算閉環(huán)管理的執(zhí)行情況進行審核、評估。以此作為下一年度項目預算閉環(huán)管理的改進依據(jù)，以確保項目預算閉環(huán)管理能持續(xù)有效的進行。

2.2 確保流程正常運行的人力資源保證

為了確保公司項目預算閉環(huán)管理能正常順利運行，必須配置相應的專責，細化崗位，做到各項目環(huán)節(jié)均有崗位匹配，人力資源保證與控制是公司項目預算閉環(huán)管理順利進行的基礎設施，只有人員分工明確、職責清晰，才能通過團隊配合做好項目預算閉環(huán)管理，實現(xiàn)目標。

2.3 保證流程正常運行的專業(yè)管理績效考核與控制

在人力資源保證流程正常運行的情況下，為了使公司的項目預算閉環(huán)管理提升新的層次，充分發(fā)揮其作用，還必須加強專業(yè)管理，對各環(huán)節(jié)各崗位的專業(yè)技能開展培訓、提升業(yè)務技能水平，對專業(yè)管理進行績效考核與控制，針對各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，有獎有懲，通過績效考核與控制，加強各專責的業(yè)務水平，確保流程正常順利、科學運行。

3 特色亮點

公司項目預算閉環(huán)管理“五環(huán)節(jié)”：項目預算目標定制環(huán)節(jié)→項目預算編制環(huán)節(jié)→項目預算執(zhí)行環(huán)節(jié)→項目預算考評環(huán)節(jié)→項目預算調整環(huán)節(jié)。

公司項目預算閉環(huán)管理總體目標值：加強項目全過程管理，縮短項目執(zhí)行周期，節(jié)約項目成本。

公司為實現(xiàn)項目預算閉環(huán)管理，從預算源頭開始，將監(jiān)督、控制和考核貫穿至施工、竣工、驗收、結算、轉資、項目關閉整個環(huán)節(jié)，通過應用信息化手段強化項目預算編制、執(zhí)行、控制及分析評價，有力的促進了公司項目開展的實效性，在成本控制等方面取得了良好的成效。

4 具體案例

4.1 落實項目預算閉環(huán)管理

近來通過項目預算閉環(huán)管理的開展，公司的項目管理已提升到一個新的臺階，大多項目都得以順利進行，為公司節(jié)約了項目成本的開支，為公司的經(jīng)營管理做出了貢獻。由于項目預算閉環(huán)管理開展時間較短，各單位重視力度不夠，意識淺，各單位的領導對項目預算閉環(huán)管理并未采取有力措施，在執(zhí)行過程中還存在部分問題。①從預算目標制定開始，就很不明確，對各項目的可行性分析不到位，導致預算目標制定時就存在很多不合理之處，與實際偏差較大；②在預算編制環(huán)節(jié)，主要有業(yè)務專責進行編制，部門審核未發(fā)揮作用，審核力度不到位，未發(fā)現(xiàn)錯誤，導致預算編制上報完成后，執(zhí)行過程中才發(fā)現(xiàn)錯誤，產(chǎn)生偏差；③在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)申報預算的項目未執(zhí)行，部分漏報預算的項目需要執(zhí)行而無預算可執(zhí)行的現(xiàn)象；④在預算調整環(huán)節(jié)，出現(xiàn)項目預算調整次數(shù)較多的現(xiàn)象，甚至個別項目因為前期工作未安排合理，導致頻繁調整預算。以上四個問題給項目預算閉環(huán)管理帶來諸多阻礙，開展較為不順利。

4.2 項目預算閉環(huán)管理改進措施

對于執(zhí)行過程中存在的不足之處，公司財務部將結合公司實際情況，組織各單位開展定期的分析、討論，由公司分管領導帶頭組織成立項目預算各環(huán)節(jié)的專業(yè)評審小組，充分發(fā)揮其作用，建立健全的考評機制，加大各環(huán)節(jié)的考核力度，使項目預算閉環(huán)管理順利開展，為公司全面預算管理的順利進行發(fā)揮重要作用。

F406.7

A

1004-7344（2016）25-0270-01

2016-7-26

姚鋒中（1977-），中級會計師，會計，本科。