摘 要：網(wǎng)絡(luò)購物正在直接沖擊傳統(tǒng)實體商店的經(jīng)營和政府的正常稅收，現(xiàn)行稅法對于在線商店在稅收征管方面存在著諸多不足。本文重點對C2C網(wǎng)購模式下的稅收可行性進行分析，并就其存在的問題和未來的發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)購模式；C2C；稅收征管

我國電子商務(wù)市場的交易規(guī)模，已經(jīng)連續(xù)十年保持穩(wěn)定高速增長，電商的繁榮對經(jīng)濟發(fā)展和社會就業(yè)起到了極大的促進作用。而C2C作為我國電子商務(wù)中最重要的組成部分，這幾年更是發(fā)展迅速，取得了極大的收益。但長久以來C2C一直是稅收征管的真空地帶，給國家造成了大量損失。進一步完善電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)，特別是對C2C網(wǎng)店進行適當?shù)恼鞫?，不僅能保護我們消費者的合法權(quán)益，使偷稅漏稅的行為能夠有所減少，對防止稅收流失以及虛擬市場秩序的維護方面也會大有幫助，最終可以規(guī)范化，便于與國際接軌，同時有利于完善我國稅收體制。

一、我國C2C網(wǎng)購模式的概述

目前我國網(wǎng)購模式大致可以概括為為三類：第一：企業(yè)和企業(yè)之間的交易，也就是大家熟知的B2B，類似于企業(yè)間的平臺：阿里巴巴。第二：企業(yè)和客戶之間的交易，人們稱呼它為B2C，像大家熟悉的蘇寧易購、京東商城等。第三：客戶和客戶之間的交易，也就是本文主要探討的重點C2C，它是指個人（單體）與個人（單體）之間通過網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)買賣交易，大家熟悉的淘寶、拍拍等都是C2C的最佳范例。C2C如果進一步細分，可以分為三種：（1）個人賣家，當中很大部分是沒有進行過工商登記的（2）個人網(wǎng)店，當中很多已經(jīng)注冊成立了公司（3）實體網(wǎng)上商鋪，當中有些已經(jīng)有自己成熟的實體經(jīng)營店。

目前C2C模式是我國電子商務(wù)網(wǎng)購模式中比較常見的，也是規(guī)模比較大的，無論是交易量和交易額，都在電商大環(huán)境中占據(jù)著舉足輕重的作用。隨著這些年越來越多的“雙11”和“雙12”這種瘋狂促銷的出現(xiàn)，導(dǎo)致以淘寶為首的網(wǎng)店收益持續(xù)快速增長，也讓越來越多的人覺得C2C網(wǎng)購模式有利可圖，加入了C2C網(wǎng)店的大軍。正是因為C2C模式的存在，才極大的方便了人們的生活，也讓我國網(wǎng)上購物保持著旺盛的生命力，并不斷為我國經(jīng)濟貢獻著自己的力量。

二、對C2C網(wǎng)購模式下納稅問題的分析

1.造成目前C2C納稅問題的原因

在我看來大部分商家屬于小本經(jīng)營，本來就是利潤很少，他們肯定不愿意主動向稅務(wù)局報稅，給自己增加額外負擔，相對應(yīng)的就不會向消費者提供發(fā)票。個人賣家與企業(yè)賣家相比，無論是在資本構(gòu)成，資金支持等方面顯得過于單薄，過于渺小。如果此時征稅會加劇一些賣家的負擔與困難，尤其可能會導(dǎo)致那些有潛力的優(yōu)秀賣家提前落馬。拿我們目前最火的淘寶為例來說，當中決大多數(shù)都是個體經(jīng)營者，實力并不雄厚，他們選擇不繳稅是為了保證價格低廉，自己有利可圖。還有很大原因是網(wǎng)購用戶索取發(fā)票的意識較為淡薄，也許他們淘寶的目的就是為了省些小錢，如果自己向商家提出索要發(fā)票就可能無法獲取價格上的優(yōu)惠。這是買家賣方都希望達到的共贏局面。

雖然我國于2010年實施了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》要求網(wǎng)店進行實名登記，但是缺少具體法律條文和處罰措施，導(dǎo)致現(xiàn)狀就是網(wǎng)絡(luò)仍然具有很高的隱蔽性，從而使政府難以發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

2.對C2C征稅的必要性

近年來B2C偽裝成C2C逃稅的案例屢見不鮮。早在2007年，某網(wǎng)店女老板就因為線下有自己實名登記的實體店，為了防止繳稅，便在網(wǎng)上偽裝成C2C銷售母嬰用品，前前后后逃稅11萬元，最終被判刑2年。

我國稅法規(guī)定，不管通過何種形式，只要發(fā)生交易行為，就要進行納稅。我們可以看到C2C是網(wǎng)上的一種交易活動，它每時每刻都在發(fā)生著交易行為，所以按法律效應(yīng)來說，它是需要征稅的。只是我國目前針對這一領(lǐng)域的法律環(huán)境有所欠缺，才會讓決大多數(shù)人覺得不納稅是理所當然的；還有就是我國政府鼓勵一些年輕人積極創(chuàng)業(yè)，給予了他們一定的優(yōu)惠空間，但這并不代表所有的人就可以不納稅，可以以此理由不繳稅。正是因為沒有形成繳稅的風氣，才會導(dǎo)致我國在這一區(qū)域的稅收基本上是空白的。相信隨著國家的不斷進步與發(fā)展，C2C會逐步的全面的進行繳稅。

長久以來C2C都沒有納稅，導(dǎo)致網(wǎng)店種類千奇百怪，價格高低不等。而一些商戶為了賺取利潤，便會用一些殘次品，假冒品來代替，買到這些商品的用戶，因為沒有索要發(fā)票，所以很多無法退還商品，只能將受的虧咽在肚子里，導(dǎo)致有苦說不出。如果一直堅持納稅，商戶會向相關(guān)部門提供買家資料，使買家得到保護，而買家因為有發(fā)票，便可以維護自己的合法權(quán)益，這樣可以使網(wǎng)絡(luò)購物更全，更干凈。

三、對C2C征稅可能存在的問題

國家對C2C納稅是必然的，只是時間長短的問題而已。但畢竟一直沒有對C2C模式進行納稅過，如果開始征收的話可能會存在一些問題。

1.C2C征稅體系不太規(guī)范

我們都知道，只有擁有一套豐富科學的稅收體系才能夠使各項稅收工作井然有序的展開，但我國目前并沒有出臺有關(guān)于C2C的較為完整和系統(tǒng)的法律法規(guī)，這無疑是問題的根源所在。

2.公民的納稅意識并不強烈

我們都知道，征收稅款具有強制性以及無償性，是國家的一項政治權(quán)利?？墒侨绻麅H僅靠國家來進行監(jiān)督并不是長久之計，納稅人的自覺性和認知性才是稅收正常進行的重要條件。目前在我國，公民作為納稅人，納稅意識并不是特別強烈，導(dǎo)致普遍存在的現(xiàn)象就是C2C網(wǎng)店不納稅，怎樣從根本上解決這個問題才能進一步整理規(guī)范C2C網(wǎng)店。

3.稅務(wù)與C2C電子商務(wù)復(fù)合型人才短缺

現(xiàn)如今社會就業(yè)壓力巨大，很多復(fù)合型人才卻能從中脫穎而出。復(fù)合型人才，顧名思義，就是掌握多門技能知識的人才。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，電子商務(wù)的市場越來越龐大，對人才的需求也是越來越大。電子商務(wù)稅務(wù)問題近年來也受到國家的重視，也在積極探索，可是稅務(wù)人才儲備本來就不是特別豐富，再加上結(jié)合電子商務(wù)尤其是C2C下的稅務(wù)人才，更是屈指可數(shù)，這個領(lǐng)域的復(fù)合人才有很大的缺口，這極大地影響了C2C網(wǎng)絡(luò)商店的發(fā)展。

四、解決C2C征稅問題措施

1.對C2C網(wǎng)店征收增值稅

2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)率先開始進行“營改增”的改革，如今營改增的浪潮已經(jīng)席卷全國各地?？梢钥闯鲈鲋刀惾〈鸂I業(yè)稅是大勢所趨。如果一刀切的就對C2C所有商家征收營業(yè)稅，可能會使一些優(yōu)秀的或者有發(fā)展?jié)摿π∩碳覇适Ы?jīng)營的積極性，從而阻礙了他們發(fā)展的道路；也可能會使一些C2C商家舉步維艱，從此失去維持生計的保障?？墒菍2C確實需要征稅。但是征稅的對象，我們可以充分借鑒發(fā)達國家的做法，對商品同時也對服務(wù)共同征收增值稅。也就是說通過網(wǎng)絡(luò)進行交易產(chǎn)生的產(chǎn)品（包括有形和無形）都選擇征收增值稅，當然我們是可以利用稅率進行區(qū)分，這樣做的好處就是可以解決征稅對象一直以來模糊不定的現(xiàn)象，也能促進公平賦稅。

2.通過增加社會普及力度，使納稅意識深入人心

如果網(wǎng)店得店主自己首先就有較強的納稅意識，那么其實可以在很大程度上來彌補法律制度上的缺陷和漏洞，這就要求國家在平時加強對公民稅收法律知識的宣傳，加大對C2C網(wǎng)店監(jiān)管力度，從而達到強化個人網(wǎng)店店主納稅意識的目的。同時，相關(guān)稅務(wù)部門通過向個人網(wǎng)店店主提供相應(yīng)的納稅咨詢優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使店主感到納稅是光榮的行為，而不是他們單方面的付出。對于那些積極申報表現(xiàn)優(yōu)異的納稅人，給予一定獎勵。

3.在高校增加相關(guān)科目，加大復(fù)合型人才培養(yǎng)

針對C2C模式的納稅問題，并不是一個簡單的課題，需要你對電子商務(wù)和稅法都比較精通，但現(xiàn)在大學大多都是單門教學，并不會將兩者有機的結(jié)合在一起，這樣可能會在研究C2C納稅問題的時候有些模糊與困難?？梢栽诟叩葘W校專門設(shè)立電子商務(wù)稅收課題，培養(yǎng)相關(guān)方面的專業(yè)人才，幫助國家順利完成C2C納稅的過渡，使國家稅收更加完整，網(wǎng)上稅收更加健全。

五、結(jié)束語

本文通過對我國網(wǎng)絡(luò)購物模式的介紹，重點對C2C模式進行了概述，尤其是對C2C納稅問題進行了分析。我們可以看到雖然目前我國并沒有針對C2C進行納稅，但是對C2C進行納稅是發(fā)展的必然規(guī)律，這樣做不僅可以使我國稅收體系得以不斷完整，也可以加強我國網(wǎng)上購物的安全性，可謂一舉兩得。相信通過我國各項法律的不斷完善以及對C2C征稅問題的重視，在針對C2C征稅問題上會做到合理合法，我們也堅信我國電子商務(wù)的明天也更加美好，中國經(jīng)濟的發(fā)展也能持續(xù)蓬勃向上。

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作者簡介：江歡（1990- ），男，漢族，籍貫：河南焦作，單位：河南大學商學學院2015級碩士研究生，研究方向：會計