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        探討我國C2C網(wǎng)購模式征稅問題

        2016-07-29 17:52:50江歡
        商場現(xiàn)代化 2016年19期
        關(guān)鍵詞:稅收征管

        摘 要:網(wǎng)絡(luò)購物正在直接沖擊傳統(tǒng)實體商店的經(jīng)營和政府的正常稅收,現(xiàn)行稅法對于在線商店在稅收征管方面存在著諸多不足。本文重點對C2C網(wǎng)購模式下的稅收可行性進行分析,并就其存在的問題和未來的發(fā)展提出建議。

        關(guān)鍵詞:網(wǎng)購模式;C2C;稅收征管

        我國電子商務(wù)市場的交易規(guī)模,已經(jīng)連續(xù)十年保持穩(wěn)定高速增長,電商的繁榮對經(jīng)濟發(fā)展和社會就業(yè)起到了極大的促進作用。而C2C作為我國電子商務(wù)中最重要的組成部分,這幾年更是發(fā)展迅速,取得了極大的收益。但長久以來C2C一直是稅收征管的真空地帶,給國家造成了大量損失。進一步完善電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng),特別是對C2C網(wǎng)店進行適當(dāng)?shù)恼鞫悾粌H能保護我們消費者的合法權(quán)益,使偷稅漏稅的行為能夠有所減少,對防止稅收流失以及虛擬市場秩序的維護方面也會大有幫助,最終可以規(guī)范化,便于與國際接軌,同時有利于完善我國稅收體制。

        一、我國C2C網(wǎng)購模式的概述

        目前我國網(wǎng)購模式大致可以概括為為三類:第一:企業(yè)和企業(yè)之間的交易,也就是大家熟知的B2B,類似于企業(yè)間的平臺:阿里巴巴。第二:企業(yè)和客戶之間的交易,人們稱呼它為B2C,像大家熟悉的蘇寧易購、京東商城等。第三:客戶和客戶之間的交易,也就是本文主要探討的重點C2C,它是指個人(單體)與個人(單體)之間通過網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)買賣交易,大家熟悉的淘寶、拍拍等都是C2C的最佳范例。C2C如果進一步細分,可以分為三種:(1)個人賣家,當(dāng)中很大部分是沒有進行過工商登記的(2)個人網(wǎng)店,當(dāng)中很多已經(jīng)注冊成立了公司(3)實體網(wǎng)上商鋪,當(dāng)中有些已經(jīng)有自己成熟的實體經(jīng)營店。

        目前C2C模式是我國電子商務(wù)網(wǎng)購模式中比較常見的,也是規(guī)模比較大的,無論是交易量和交易額,都在電商大環(huán)境中占據(jù)著舉足輕重的作用。隨著這些年越來越多的“雙11”和“雙12”這種瘋狂促銷的出現(xiàn),導(dǎo)致以淘寶為首的網(wǎng)店收益持續(xù)快速增長,也讓越來越多的人覺得C2C網(wǎng)購模式有利可圖,加入了C2C網(wǎng)店的大軍。正是因為C2C模式的存在,才極大的方便了人們的生活,也讓我國網(wǎng)上購物保持著旺盛的生命力,并不斷為我國經(jīng)濟貢獻著自己的力量。

        二、對C2C網(wǎng)購模式下納稅問題的分析

        1.造成目前C2C納稅問題的原因

        在我看來大部分商家屬于小本經(jīng)營,本來就是利潤很少,他們肯定不愿意主動向稅務(wù)局報稅,給自己增加額外負擔(dān),相對應(yīng)的就不會向消費者提供發(fā)票。個人賣家與企業(yè)賣家相比,無論是在資本構(gòu)成,資金支持等方面顯得過于單薄,過于渺小。如果此時征稅會加劇一些賣家的負擔(dān)與困難,尤其可能會導(dǎo)致那些有潛力的優(yōu)秀賣家提前落馬。拿我們目前最火的淘寶為例來說,當(dāng)中決大多數(shù)都是個體經(jīng)營者,實力并不雄厚,他們選擇不繳稅是為了保證價格低廉,自己有利可圖。還有很大原因是網(wǎng)購用戶索取發(fā)票的意識較為淡薄,也許他們淘寶的目的就是為了省些小錢,如果自己向商家提出索要發(fā)票就可能無法獲取價格上的優(yōu)惠。這是買家賣方都希望達到的共贏局面。

        雖然我國于2010年實施了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》要求網(wǎng)店進行實名登記,但是缺少具體法律條文和處罰措施,導(dǎo)致現(xiàn)狀就是網(wǎng)絡(luò)仍然具有很高的隱蔽性,從而使政府難以發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

        2.對C2C征稅的必要性

        近年來B2C偽裝成C2C逃稅的案例屢見不鮮。早在2007年,某網(wǎng)店女老板就因為線下有自己實名登記的實體店,為了防止繳稅,便在網(wǎng)上偽裝成C2C銷售母嬰用品,前前后后逃稅11萬元,最終被判刑2年。

        我國稅法規(guī)定,不管通過何種形式,只要發(fā)生交易行為,就要進行納稅。我們可以看到C2C是網(wǎng)上的一種交易活動,它每時每刻都在發(fā)生著交易行為,所以按法律效應(yīng)來說,它是需要征稅的。只是我國目前針對這一領(lǐng)域的法律環(huán)境有所欠缺,才會讓決大多數(shù)人覺得不納稅是理所當(dāng)然的;還有就是我國政府鼓勵一些年輕人積極創(chuàng)業(yè),給予了他們一定的優(yōu)惠空間,但這并不代表所有的人就可以不納稅,可以以此理由不繳稅。正是因為沒有形成繳稅的風(fēng)氣,才會導(dǎo)致我國在這一區(qū)域的稅收基本上是空白的。相信隨著國家的不斷進步與發(fā)展,C2C會逐步的全面的進行繳稅。

        長久以來C2C都沒有納稅,導(dǎo)致網(wǎng)店種類千奇百怪,價格高低不等。而一些商戶為了賺取利潤,便會用一些殘次品,假冒品來代替,買到這些商品的用戶,因為沒有索要發(fā)票,所以很多無法退還商品,只能將受的虧咽在肚子里,導(dǎo)致有苦說不出。如果一直堅持納稅,商戶會向相關(guān)部門提供買家資料,使買家得到保護,而買家因為有發(fā)票,便可以維護自己的合法權(quán)益,這樣可以使網(wǎng)絡(luò)購物更全,更干凈。

        三、對C2C征稅可能存在的問題

        國家對C2C納稅是必然的,只是時間長短的問題而已。但畢竟一直沒有對C2C模式進行納稅過,如果開始征收的話可能會存在一些問題。

        1.C2C征稅體系不太規(guī)范

        我們都知道,只有擁有一套豐富科學(xué)的稅收體系才能夠使各項稅收工作井然有序的展開,但我國目前并沒有出臺有關(guān)于C2C的較為完整和系統(tǒng)的法律法規(guī),這無疑是問題的根源所在。

        2.公民的納稅意識并不強烈

        我們都知道,征收稅款具有強制性以及無償性,是國家的一項政治權(quán)利。可是如果僅僅靠國家來進行監(jiān)督并不是長久之計,納稅人的自覺性和認知性才是稅收正常進行的重要條件。目前在我國,公民作為納稅人,納稅意識并不是特別強烈,導(dǎo)致普遍存在的現(xiàn)象就是C2C網(wǎng)店不納稅,怎樣從根本上解決這個問題才能進一步整理規(guī)范C2C網(wǎng)店。

        3.稅務(wù)與C2C電子商務(wù)復(fù)合型人才短缺

        現(xiàn)如今社會就業(yè)壓力巨大,很多復(fù)合型人才卻能從中脫穎而出。復(fù)合型人才,顧名思義,就是掌握多門技能知識的人才。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展,電子商務(wù)的市場越來越龐大,對人才的需求也是越來越大。電子商務(wù)稅務(wù)問題近年來也受到國家的重視,也在積極探索,可是稅務(wù)人才儲備本來就不是特別豐富,再加上結(jié)合電子商務(wù)尤其是C2C下的稅務(wù)人才,更是屈指可數(shù),這個領(lǐng)域的復(fù)合人才有很大的缺口,這極大地影響了C2C網(wǎng)絡(luò)商店的發(fā)展。

        四、解決C2C征稅問題措施

        1.對C2C網(wǎng)店征收增值稅

        2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)率先開始進行“營改增”的改革,如今營改增的浪潮已經(jīng)席卷全國各地??梢钥闯鲈鲋刀惾〈鸂I業(yè)稅是大勢所趨。如果一刀切的就對C2C所有商家征收營業(yè)稅,可能會使一些優(yōu)秀的或者有發(fā)展?jié)摿π∩碳覇适Ы?jīng)營的積極性,從而阻礙了他們發(fā)展的道路;也可能會使一些C2C商家舉步維艱,從此失去維持生計的保障??墒菍2C確實需要征稅。但是征稅的對象,我們可以充分借鑒發(fā)達國家的做法,對商品同時也對服務(wù)共同征收增值稅。也就是說通過網(wǎng)絡(luò)進行交易產(chǎn)生的產(chǎn)品(包括有形和無形)都選擇征收增值稅,當(dāng)然我們是可以利用稅率進行區(qū)分,這樣做的好處就是可以解決征稅對象一直以來模糊不定的現(xiàn)象,也能促進公平賦稅。

        2.通過增加社會普及力度,使納稅意識深入人心

        如果網(wǎng)店得店主自己首先就有較強的納稅意識,那么其實可以在很大程度上來彌補法律制度上的缺陷和漏洞,這就要求國家在平時加強對公民稅收法律知識的宣傳,加大對C2C網(wǎng)店監(jiān)管力度,從而達到強化個人網(wǎng)店店主納稅意識的目的。同時,相關(guān)稅務(wù)部門通過向個人網(wǎng)店店主提供相應(yīng)的納稅咨詢優(yōu)質(zhì)服務(wù),使店主感到納稅是光榮的行為,而不是他們單方面的付出。對于那些積極申報表現(xiàn)優(yōu)異的納稅人,給予一定獎勵。

        3.在高校增加相關(guān)科目,加大復(fù)合型人才培養(yǎng)

        針對C2C模式的納稅問題,并不是一個簡單的課題,需要你對電子商務(wù)和稅法都比較精通,但現(xiàn)在大學(xué)大多都是單門教學(xué),并不會將兩者有機的結(jié)合在一起,這樣可能會在研究C2C納稅問題的時候有些模糊與困難??梢栽诟叩葘W(xué)校專門設(shè)立電子商務(wù)稅收課題,培養(yǎng)相關(guān)方面的專業(yè)人才,幫助國家順利完成C2C納稅的過渡,使國家稅收更加完整,網(wǎng)上稅收更加健全。

        五、結(jié)束語

        本文通過對我國網(wǎng)絡(luò)購物模式的介紹,重點對C2C模式進行了概述,尤其是對C2C納稅問題進行了分析。我們可以看到雖然目前我國并沒有針對C2C進行納稅,但是對C2C進行納稅是發(fā)展的必然規(guī)律,這樣做不僅可以使我國稅收體系得以不斷完整,也可以加強我國網(wǎng)上購物的安全性,可謂一舉兩得。相信通過我國各項法律的不斷完善以及對C2C征稅問題的重視,在針對C2C征稅問題上會做到合理合法,我們也堅信我國電子商務(wù)的明天也更加美好,中國經(jīng)濟的發(fā)展也能持續(xù)蓬勃向上。

        參考文獻:

        [1]倪秀英.網(wǎng)絡(luò)購物環(huán)境下消費與稅收問題探析[J].中國商貿(mào),2011.4.

        [2]王君.電子商務(wù)稅收問題研究[M].中國稅務(wù)出版社,2006.

        [3]武漢市國家稅收研究會課題組.網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題研究[J].武漢學(xué)刊,2012.1.

        [4]張燕,秦詩涵,張曾蓮.我國電子商務(wù)模式下征稅問題研究[J].財政監(jiān)督,2013.10.

        作者簡介:江歡(1990- ),男,漢族,籍貫:河南焦作,單位:河南大學(xué)商學(xué)學(xué)院2015級碩士研究生,研究方向:會計

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