王春麗

重視現(xiàn)金流量 加強(qiáng)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理

王春麗

摘要：財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接決定著企業(yè)能否健康發(fā)展。目前我國(guó)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理尚處于初級(jí)階段，重視現(xiàn)金流量管理是加強(qiáng)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)金流量

一、礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是以價(jià)值形態(tài)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的一項(xiàng)涉及面廣、綜合性和制約性都很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置、資本的融通、經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量以及利潤(rùn)分配的管理。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中資金流轉(zhuǎn)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行管理和控制的活動(dòng)。

財(cái)務(wù)管理是價(jià)值形態(tài)管理，是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)管理涉及資金籌措、使用和分配的一切活動(dòng)，貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。良好的財(cái)務(wù)管理能夠靈敏地反映經(jīng)營(yíng)的成果和存在的問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我發(fā)展的支柱，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部關(guān)系可持續(xù)發(fā)展的橋梁。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能夠降低成本、控制費(fèi)用，能夠合理調(diào)度資金、規(guī)劃投資項(xiàng)目，能夠減少庫(kù)存、提高收入，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.目前我國(guó)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

根據(jù)《地質(zhì)調(diào)查動(dòng)態(tài)》分析，全球礦業(yè)形勢(shì)依舊嚴(yán)峻，這一方面是由于整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)周期性波動(dòng)、下行，另一方面是由于礦產(chǎn)品產(chǎn)能過(guò)剩、供過(guò)于求。在全球礦業(yè)繼續(xù)趨冷的環(huán)境下，我國(guó)礦業(yè)發(fā)展更是不容樂(lè)觀。目前，我國(guó)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處于粗放型開(kāi)采階段，小規(guī)模礦山普遍存在，由于資金的缺乏，無(wú)法進(jìn)行先進(jìn)的機(jī)械化臺(tái)階式開(kāi)采，大多數(shù)礦山仍采用落后的、低效率的、荒料率低下的方法開(kāi)采，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。同時(shí)，生產(chǎn)管理水平落后，在開(kāi)采過(guò)程中，廢石廢渣隨意排放，這些不僅大大縮短了礦山的服務(wù)年限，也給周圍環(huán)境帶來(lái)了重大的安全隱患。

在掠奪式開(kāi)采的生產(chǎn)狀況下，大多數(shù)礦山企業(yè)管理存在以下問(wèn)題，即重實(shí)物價(jià)值管理，輕價(jià)值綜合管理；重生產(chǎn)成本管理，輕資金成本控制；重當(dāng)期收益，輕風(fēng)險(xiǎn)控制；重事后分析，輕事前預(yù)防等。財(cái)務(wù)部門僅作為輔助性管理部門存在，其業(yè)務(wù)內(nèi)容尚停留在記錄收支、編制報(bào)表、申報(bào)納稅等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作上。嚴(yán)格來(lái)講，目前大多數(shù)礦山企業(yè)尚未建立真正意義的財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)管理是綜合管理，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化，現(xiàn)代企業(yè)最核心的要求是資本經(jīng)營(yíng)，資本經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)資本最大限度的增值，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與資本經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是一致的。因此，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，追求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須確立財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位。

二、現(xiàn)金流量在礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.現(xiàn)金流量概述

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。

現(xiàn)金流量研究基于現(xiàn)金流量表，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。現(xiàn)金流量與利潤(rùn)不同，利潤(rùn)研究基于利潤(rùn)表，而利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的。

2.現(xiàn)金流量在財(cái)務(wù)管理中的作用

現(xiàn)金流量指標(biāo)與利潤(rùn)不同，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中包含有折舊、攤銷、待攤、預(yù)提等大量依賴人為估計(jì)的、不確定性的因素，從而使得利潤(rùn)表在某些方面無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)狀況。譬如，企業(yè)當(dāng)前以應(yīng)收賬款形式出售產(chǎn)成品，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)記為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，從而增加企業(yè)的利潤(rùn)，但如果對(duì)方一直未付款，作為未實(shí)現(xiàn)的銷售收入，僅僅利潤(rùn)表無(wú)法使投資者對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出準(zhǔn)確的判斷。從信息使用者角度看，現(xiàn)金流量能夠提供更為直觀的信息。財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)主要為經(jīng)營(yíng)者、投資者提供信息的服務(wù)部門，必須重視現(xiàn)金流量的作用。

從財(cái)務(wù)管理的定義來(lái)看，財(cái)務(wù)管理從本質(zhì)上就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金進(jìn)行管理的活動(dòng)，具體來(lái)講，就是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中的資金為對(duì)象，進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的一系列綜合管理活動(dòng)。從財(cái)務(wù)管理本質(zhì)上來(lái)看，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的現(xiàn)金流量管理在管理對(duì)象、管理流程等方面基本一致。

3.現(xiàn)金流量在項(xiàng)目管理中的運(yùn)用

項(xiàng)目管理就是以項(xiàng)目為對(duì)象，在有限的資源約束下，運(yùn)用系統(tǒng)的理論、知識(shí)、技能、手段和方法，對(duì)組織和資源進(jìn)行有效的管理，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目特定目標(biāo)的管理方法體系。礦業(yè)是一個(gè)探索性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性很大的行業(yè)，在礦山企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，項(xiàng)目投資比較頻繁，而且金額較大。為了礦山企業(yè)的持久發(fā)展，必須加強(qiáng)礦山投資前期的準(zhǔn)備工作，對(duì)礦山項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，即加強(qiáng)項(xiàng)目管理。

在傳統(tǒng)觀念引導(dǎo)下，利潤(rùn)往往作為評(píng)判項(xiàng)目可行性的關(guān)鍵指標(biāo)，但利潤(rùn)豐厚卻胎死腹中的投資項(xiàng)目屢見(jiàn)不鮮。究其原因，主要就是利潤(rùn)僅僅是一個(gè)賬面數(shù)據(jù)，易受人為因素的干擾和控制，從而使得其脫離客觀事實(shí)。而現(xiàn)金流量正好可以彌補(bǔ)利潤(rùn)指標(biāo)的缺陷，能夠真實(shí)地反映項(xiàng)目投資中資金的流入、流出和凈流量?，F(xiàn)金貫穿于項(xiàng)目的始終，是項(xiàng)目生存和發(fā)展的“血脈”，在項(xiàng)目管理中具有決策支持、資源配置、規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等作用。

其中，凈現(xiàn)值法是在評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否具有可行性的重要方法。該方法利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量算出凈現(xiàn)值，然后根據(jù)凈現(xiàn)值的大小來(lái)評(píng)價(jià)投資方案。凈現(xiàn)值法與凈利潤(rùn)相比，首先使用的現(xiàn)金流量指標(biāo)更加客觀，其次，凈現(xiàn)值法合理化引入了貨幣時(shí)間價(jià)值概念。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，而現(xiàn)金流量管理則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。在國(guó)際化市場(chǎng)環(huán)境中，礦山企業(yè)的發(fā)展必須接受市場(chǎng)的優(yōu)勝略汰，而追求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立以現(xiàn)金流量管理為核心的財(cái)務(wù)管理制度，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理在經(jīng)營(yíng)管理和項(xiàng)目管理中的作用，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘察開(kāi)發(fā)局第一地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）