文/何晟

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港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及相關(guān)問(wèn)題闡述

文/何晟

摘要：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中自我調(diào)節(jié)、自我管理的重要機(jī)制，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。港口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與其他工商企業(yè)有很大的區(qū)別，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有不同的特點(diǎn)，為此如何有針對(duì)性地加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要的環(huán)節(jié)。文章先闡述港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)涵、內(nèi)容和重要性，然后分析港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，最后就如何優(yōu)化港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出策略分析。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；策略

伴隨社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸變大 港口企業(yè)作為沿海城市發(fā)展的重要領(lǐng)域，要想實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，需要完善自身的內(nèi)部管理制度。在新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，港口公司與其下所屬的港口企業(yè)之間的關(guān)系發(fā)生了改變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運(yùn)營(yíng)型模式。但是很多港口企業(yè)發(fā)展盲目地注重企業(yè)規(guī)模，忽視了企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的改革，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在運(yùn)行的過(guò)程中很容易出現(xiàn)一些問(wèn)題，在一定程度上個(gè)制約了港口企業(yè)的發(fā)展。

一、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

（一）內(nèi)涵

港口企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)更好實(shí)現(xiàn)管理的重要手段，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指在企業(yè)內(nèi)部分工明確的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的管理監(jiān)督，具體表現(xiàn)為依據(jù)一定的制度，由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的工作人員對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行審核。港口企業(yè)的發(fā)展需要消耗大量的人力、物力和財(cái)力，企業(yè)的內(nèi)部管理較為復(fù)雜，更需要企業(yè)加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（二）內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)形成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化管理，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性、完整性。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容有對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本控制工作的完善、對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作的管控、對(duì)會(huì)計(jì)電算化控制制度的建立等。

二、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

（一）能夠有效提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。我國(guó)港口企業(yè)正處于體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，在新的歷史發(fā)展時(shí)期，原有的會(huì)計(jì)制度暴露出了自身的弊端，表現(xiàn)在一些企業(yè)為了逃稅漏稅而私自更改賬本，由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息與實(shí)際不對(duì)稱(chēng)，在很大程度上制約了社會(huì)正常的公共秩序，并觸犯了我國(guó)有關(guān)法律，對(duì)于我國(guó)港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌極為不利。而加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效防止港口企業(yè)偷稅漏稅，對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率具有重要的作用，并能夠在很大程度上減少企業(yè)的腐敗。

（二）能夠有效防范企業(yè)的腐敗

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是監(jiān)督企業(yè)資金流向的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效往往導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部腐敗。比如近幾年出現(xiàn)的東方鍋爐、銀廣廈等事件充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。而通過(guò)加強(qiáng)港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅可以從源頭上治理腐敗，而且將成為標(biāo)本兼治中治本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）能夠?qū)崿F(xiàn)港口企業(yè)和國(guó)際接軌

在經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展下，企業(yè)港口發(fā)展迎來(lái)了新的機(jī)遇和 挑戰(zhàn)，目前我國(guó)很多大型港口企業(yè)性質(zhì)為國(guó)企或者國(guó)有控股企業(yè)，其管理模式較為單一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠到位，因而加緊企業(yè)體制改革能夠?qū)崿F(xiàn)港口企業(yè)的國(guó)際化接軌。

三、現(xiàn)階段我國(guó)港口企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念不深入，存在內(nèi)部控制組織虛位的現(xiàn)象

現(xiàn)階段，很多港口企業(yè)的發(fā)展盲目追求快速擴(kuò)張發(fā)展，由此導(dǎo)致港口企業(yè)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重視遠(yuǎn)超于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)注。港口集團(tuán)企業(yè)的二級(jí)公司中，大多數(shù)未建立董事會(huì)，決策通常由總經(jīng)理一人決定。從表1可以看出港口類(lèi)上市公司在上市發(fā)行股票中，社會(huì)公眾股占總股本的比例不大，原始股東控股比例平均為22.49%，和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)，股東的結(jié)構(gòu)不利于建立公開(kāi)透明的組織機(jī)構(gòu)，有可能影響企業(yè)內(nèi)部控制功能的發(fā)揮。

另外，港口企業(yè)長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的影響，在內(nèi)部控制管理上沒(méi)有改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)觀(guān)念，內(nèi)部控制制度的建立還存在很多不完善的地方，比如一些港口企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)部門(mén)只是充當(dāng)一種賬房先生的角色，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深入學(xué)習(xí)，港口企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理員工的方式要不夠科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各層人員對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的理念模糊不清。

在城市河流治理中，閘門(mén)是必不可少的擋水設(shè)備。隨著水生態(tài)文明城市建設(shè)的迅速發(fā)展，新型閘門(mén)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用已成為金屬結(jié)構(gòu)專(zhuān)業(yè)的一個(gè)主要發(fā)展方向。這些閘門(mén)不僅要求設(shè)計(jì)新穎、布置緊湊，而且在滿(mǎn)足常規(guī)功能基礎(chǔ)上還應(yīng)與城市環(huán)境相協(xié)調(diào)，符合生態(tài)化、景觀(guān)化的要求，許多工程還要求具備通航條件。目前這類(lèi)新型閘門(mén)在國(guó)內(nèi)工程中運(yùn)用較少。氣動(dòng)盾型閘就是在引進(jìn)美國(guó)先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，部分實(shí)現(xiàn)國(guó)產(chǎn)化的新型閘門(mén)之一。

表1 港口類(lèi)上市公司股本結(jié)構(gòu)

（二）港口企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，貨幣資金流動(dòng)問(wèn)題

港口企業(yè)的發(fā)展往往需要資金的大量流動(dòng)，加上港口企業(yè)收入的多渠道，。港口企業(yè)收入主要有運(yùn)輸收入、裝卸收入、堆存收入、代理業(yè)務(wù)收入等，還有管理業(yè)務(wù)收入和其他收入等。每項(xiàng)收入下又有很多細(xì)目。收到的貨幣資金形式多樣，有現(xiàn)金、有以支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等，為此港口企業(yè)需要建立一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資金管理制度。不僅如此，港口企業(yè)的發(fā)展除了設(shè)置了基本門(mén)戶(hù)之外，還存在一些臨時(shí)的賬戶(hù)，這些臨時(shí)的賬戶(hù)和散戶(hù)為港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了制約。

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)問(wèn)題。港口企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是“位移”，是一種無(wú)形產(chǎn)品，生產(chǎn)的過(guò)程就是銷(xiāo)售的過(guò)程。在現(xiàn)代化的集裝箱港口，但對(duì)一般的件雜貨、煤炭碼頭來(lái)說(shuō)，存在著收入不確認(rèn)或少確認(rèn)的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

雖然基本上所有港口企業(yè)出臺(tái)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是由于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制未建立或者沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功能，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息在生成的過(guò)程中缺乏有效的管理和約束，內(nèi)部審計(jì)管理也流于形式，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有全面落實(shí)到港口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒(méi)有在真正意義上發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。

四、我國(guó)港口企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的策略

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視

港口企業(yè)特別是港口企業(yè)的管理層人員需要樹(shù)立一種全新的內(nèi)部控制理念，港口企業(yè)要在這種理念的支持下做好相關(guān)的宣傳工作，并在理念的支持喜愛(ài)編制企業(yè)內(nèi)部管理手冊(cè)，幫助企業(yè)員工了解港口企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位職責(zé)和內(nèi)部工作流程等，在明確分工的同時(shí)正確行駛各個(gè)部門(mén)的職權(quán)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員風(fēng)險(xiǎn)控制方面的培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)人員港口風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中尋求各方積極的配合。

（二）加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)的資金管理，建立資金結(jié)算中心

（三）加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的監(jiān)察

對(duì)港口企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)功能虛位問(wèn)題，解決辦法首先要建立健全港口企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)港口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)性的監(jiān)控，同時(shí)建立起相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，通過(guò)分明的獎(jiǎng)懲機(jī)制，引導(dǎo)港口企業(yè)的員工能夠進(jìn)一步明確和規(guī)范自身的行為，從而提高自己的工作效率，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的良好發(fā)展。最終通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度管理中出現(xiàn)的問(wèn)題并采取有效的解決方式，促進(jìn)港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不斷完善，更好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展服務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)現(xiàn)階段港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍存在一些不足，比如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念落后、內(nèi)部資金管理制度不完善、內(nèi)控制度流于表面等。鑒于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)的完善發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，為了更好地保證港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮應(yīng)有的功能，需要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和健全的重視、加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)的資金管理、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而保證港口企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為港口企業(yè)對(duì)內(nèi)生產(chǎn)管理和對(duì)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)保駕護(hù)航。

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作者單位：（廣州港集團(tuán)）