謝一賽

淺析財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)管理中的作用

謝一賽

財(cái)務(wù)分析工作一直以來(lái)都是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理以及內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，本文探討了財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)管理中的重要作用，并指出了當(dāng)前財(cái)務(wù)分析工作存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了幾點(diǎn)建議。

財(cái)務(wù)分析；中小企業(yè)管理；作用；對(duì)策

財(cái)務(wù)分析工作在中小企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的戰(zhàn)略作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)決策提供重要幫助。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立提出了更高的要求，財(cái)務(wù)分析工作也成為了中小企業(yè)重要的管理活動(dòng)，它不但能夠?qū)ζ髽I(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r予以評(píng)估，同時(shí)還可以預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而有效的規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)管理工作中的重要作用

所謂財(cái)務(wù)分析即是基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料為參考，利用專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理情況和未來(lái)發(fā)展實(shí)施全面分析的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員提供和企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息資料，對(duì)于中小企業(yè)管理工作具有非常重要的意義。

第一，財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)提供科學(xué)依據(jù)。借助于財(cái)務(wù)分析工作不但可以讓企業(yè)管理人員對(duì)中小企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況以及盈利償債能力有更加深入的掌握，同時(shí)也能夠把可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的外部因素和宏觀、微觀因素相區(qū)分，進(jìn)而有效的提升企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量；第二，財(cái)務(wù)分析有助于找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的漏洞。財(cái)務(wù)分析工作得出的相關(guān)信息數(shù)據(jù)可以讓企業(yè)管理人員更深入的了解企業(yè)成本利潤(rùn)狀態(tài)，讓他們可以第一時(shí)間找出成本管理存在的問(wèn)題，同時(shí)采取相關(guān)對(duì)策予以處理，加強(qiáng)成本控制，有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；第三，財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)分析工作能夠幫助企業(yè)改進(jìn)企業(yè)管理，其可以讓企業(yè)管理者及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的矛盾

和問(wèn)題，更好的挖掘企業(yè)內(nèi)部尚未被利用的有價(jià)值資源，優(yōu)化管理流程，進(jìn)而讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

過(guò)去的財(cái)務(wù)分析主要是為了分析企業(yè)內(nèi)部管理工作的缺陷，主要是針對(duì)中小企業(yè)的償債能力、經(jīng)營(yíng)能力以及盈利能力三個(gè)方面展開(kāi)的。比如說(shuō)結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的年初、年末余額變化趨勢(shì)來(lái)分析資產(chǎn)負(fù)債總額變化幅度和具體原因，從而分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及資產(chǎn)保值率等指標(biāo)，按照利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表中的業(yè)務(wù)收入增減情況來(lái)分析變化原因，按照收入成本結(jié)構(gòu)分析企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，把不同報(bào)表相結(jié)合來(lái)對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率以及成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

從上述分析指標(biāo)我們能夠了解到，中小企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)分析工作更加偏向于對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的微觀分析，并未站在企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)展開(kāi)財(cái)務(wù)分析工作；更加偏向于對(duì)貨幣領(lǐng)域的分析，卻忽略了非貨幣領(lǐng)域的分析；更加重視對(duì)單一財(cái)務(wù)信息的分析，忽略了和企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息相結(jié)合進(jìn)行分析；偏向于資金運(yùn)作方面的分析而忽略了企業(yè)內(nèi)部資源分析；偏向于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事后分析而并未進(jìn)行前瞻性的分析。中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的及時(shí)性以及響應(yīng)速度都比較緩慢，不具備對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范能力。偏向于財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析而忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有動(dòng)態(tài)性的特征。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析不具有可比性，中小企業(yè)的管理人員無(wú)法真正的了解分析指標(biāo)在行業(yè)內(nèi)的地位。另外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作人員專業(yè)知識(shí)水平和綜合素質(zhì)不高，這也是制約財(cái)務(wù)分析工作有效開(kāi)展的一大因素。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的有效對(duì)策

（一）整體分析與專項(xiàng)分析結(jié)合

在單項(xiàng)指標(biāo)分析前提上，將各個(gè)指標(biāo)綜合起來(lái)互相輔助使用，進(jìn)而建立一套健全的分析體系從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的整體分析，以便于能夠全面了解企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)情況。并且，對(duì)于管理過(guò)程中存在的問(wèn)題還需及時(shí)尋早解決方案，另外，在分析過(guò)程中還應(yīng)站在宏觀角度權(quán)衡整體利弊關(guān)系，提升分析結(jié)果的全面性。

（二）加強(qiáng)資源的效能結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)管理者在工作中還必須要重視實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源利用的最大化。由于企業(yè)資源囊括各方各面，比如對(duì)人力資源效益進(jìn)行分析，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人力資源配置的優(yōu)化，并提升企業(yè)對(duì)“知本”投入的關(guān)注度；對(duì)政策效益進(jìn)行分析，能夠全面發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)策劃及稅務(wù)策劃的檢驗(yàn)作用；對(duì)企業(yè)無(wú)形效益進(jìn)行分析，能夠正確評(píng)估企業(yè)未來(lái)發(fā)展擁有的潛在價(jià)值，有助于檢驗(yàn)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)在能力；對(duì)企業(yè)股票市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行分析，能夠促使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程更加注重其公眾形象的建立，有助于企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好融資條件。

（三）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量情況分析

開(kāi)展財(cái)務(wù)分析時(shí)，首先要做的是從“利潤(rùn)”中心轉(zhuǎn)向?yàn)椤艾F(xiàn)金流量”中心。對(duì)運(yùn)營(yíng)資本投資以及利息支付前的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，明確企業(yè)通過(guò)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不是可以獲得充足的現(xiàn)金流量；通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)資本投資之后與利息支付前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本管理效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)；對(duì)運(yùn)營(yíng)資本投資之后與利息支付前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的利息支付義務(wù)的實(shí)行能力進(jìn)行評(píng)估；通過(guò)對(duì)股利支付前的自由現(xiàn)金流進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以開(kāi)展長(zhǎng)期性投資進(jìn)行評(píng)估。而這些指標(biāo)變化所提供的信息，可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性進(jìn)行正確的評(píng)估，并能夠從其中獲得大量有價(jià)值的信息

（四）強(qiáng)化企業(yè)間財(cái)務(wù)指標(biāo)管理

強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的可比性，我們?cè)谠O(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的過(guò)程中，必須要綜合考慮時(shí)間價(jià)值因素以及風(fēng)險(xiǎn)因素，指標(biāo)的設(shè)置必須要最大程度的滿足各種比較的需要。讓中小企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)縱向?qū)Ρ?，同時(shí)能夠通過(guò)對(duì)比了解到企業(yè)財(cái)務(wù)變化趨勢(shì)。借助于不同企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比，可以幫助中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身差距并第一時(shí)間予以改進(jìn)，確保財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的全面性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的時(shí)必須要讓其能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理情況，適當(dāng)?shù)脑黾右恍┠軌蝮w現(xiàn)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)信息的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，財(cái)務(wù)分析也成為了中小企業(yè)管理者越來(lái)越重視的一項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)分析作為評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的有效措施，能夠借助于財(cái)務(wù)分析工作來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展能力，了解企業(yè)償債能力與盈利能力，得出企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平。但我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作依舊存在一些問(wèn)題，我們必須要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行深入分析，研究出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，才能夠保障中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

[1]金建貞.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下的中小企業(yè)成本精細(xì)化管理分析[J].中外企業(yè)家，2015（32）：79.

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[3]魯素萍，畢克如.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015（20）：63.

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）