韓超群天津工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

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建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)思路與分析

韓超群
天津工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

摘要：建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)法律、法規(guī)等相關(guān)要求，科學(xué)地運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)方法，就建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工、結(jié)算等工程全過(guò)程的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、有效性加以審計(jì)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以保障國(guó)家、業(yè)主及有關(guān)單位的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的科學(xué)控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。本文重點(diǎn)結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)思路，就建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)途徑展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過(guò)程跟蹤；審計(jì)

近些年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)的飛速發(fā)展與不斷進(jìn)步，國(guó)家對(duì)于基礎(chǔ)建設(shè)、農(nóng)業(yè)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域的投入力度持續(xù)加大。為保障資金的利用效率，避免我國(guó)重大投資項(xiàng)目、民生工程、生態(tài)環(huán)境建設(shè)工程出現(xiàn)勞民傷財(cái)、“豆腐渣”工程等問(wèn)題，要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

一、建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)思路分析

在建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，必須對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行科學(xué)劃分，并分階段展開(kāi)各環(huán)節(jié)審計(jì)工作，通過(guò)跟蹤建設(shè)進(jìn)度，全面實(shí)施審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審查的有效結(jié)合，保障工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)論科學(xué)而全面。

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目各階段的劃分

結(jié)合建設(shè)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)及程序，可將整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程劃分為4大階段，分別為策劃決策、準(zhǔn)備、實(shí)施、竣工驗(yàn)收階段。

（二）建設(shè)工程項(xiàng)目各階段審計(jì)要點(diǎn)

1）策劃決策階段。就建設(shè)工程項(xiàng)目而言，投資策劃與決策十分關(guān)鍵，也是項(xiàng)目工程管理的“龍頭”。該階段審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)放在項(xiàng)目決策是否滿足建設(shè)程序方面，同時(shí)，應(yīng)確保調(diào)研、論證的充分性。

2）設(shè)計(jì)階段。該環(huán)節(jié)是項(xiàng)目?jī)r(jià)值形成過(guò)程中最關(guān)鍵的一環(huán)，就項(xiàng)目投資控制而言，設(shè)計(jì)階段十分重要。該階段決定了工程的投資額，也是實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要階段之一。

3）項(xiàng)目實(shí)施階段。該階段還可分為兩大階段：招投標(biāo)階段、施工階段。就前者而言，合同價(jià)審計(jì)是重點(diǎn)。就施工階段而言，重點(diǎn)應(yīng)放在材料使用、保管等活動(dòng)的跟蹤審計(jì)方面，最大限度地減少浪費(fèi)。

4）竣工階段。該階段決算質(zhì)量關(guān)乎工程總體投資情況，為此，應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法

下文結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)途徑進(jìn)行分析，具體而言，包括如下方面：

（一）準(zhǔn)備階段

該階段應(yīng)該做好項(xiàng)目決策、建議書、可行性報(bào)告等工作，同時(shí)，注重配合項(xiàng)目決策等相關(guān)工作，在項(xiàng)目實(shí)施之前，就工程進(jìn)行全面了解，就各工程間主次關(guān)系進(jìn)行梳理，制定同項(xiàng)目實(shí)施大綱、流程相適應(yīng)的方案，明確后續(xù)階段目標(biāo)。具體而言，應(yīng)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施大綱、流程的編制，制定完善的全過(guò)程跟蹤審計(jì)章程、流程、細(xì)則等；制定完善的總投資審計(jì)分解表。就各單項(xiàng)工程資金進(jìn)行科學(xué)分配，明確限額、資金總控目的，確保資金流向及分配的可行性，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。

（二）建設(shè)前期階段

建設(shè)前期對(duì)于工程項(xiàng)目投資十分關(guān)鍵，在審計(jì)過(guò)程中，必須重點(diǎn)進(jìn)行分析，要求管理部門做出科學(xué)的決策，提供有力的建議，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。此外，應(yīng)注重資金的科學(xué)利用，保障投資控制的科學(xué)性，確保項(xiàng)目順利開(kāi)展。具體而言，應(yīng)提出招標(biāo)文件設(shè)計(jì)的意見(jiàn)建議，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案；并就設(shè)計(jì)總概算進(jìn)行審核、同總投資分解表進(jìn)行對(duì)比，明確二者的差異及其原因，提出相應(yīng)的優(yōu)化意見(jiàn)，明確初步設(shè)計(jì)方案及總概算；并就投資計(jì)劃進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，控制施工圖預(yù)算；就材料進(jìn)行優(yōu)化選型，保障施工圖限額設(shè)計(jì)的科學(xué)性、可行性。

（三）招標(biāo)階段

在該階段跟蹤審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)就工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審查，明確招標(biāo)控制價(jià)，結(jié)合圖紙、編制等要求，同代理單位分別進(jìn)行工程量清單計(jì)算，明確招標(biāo)控制價(jià)，再同代理單位就清單進(jìn)行核對(duì)，就招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審核，就不合理部分進(jìn)行修正，以便對(duì)招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行科學(xué)確定，保障總造價(jià)滿足施工的要求；同時(shí)，就建材品牌進(jìn)行審核，保障其滿足項(xiàng)目需要；就招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書進(jìn)行審查，并就招標(biāo)文件、合同價(jià)進(jìn)行科學(xué)確定。名酒經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行審核，防止出現(xiàn)理解歧義，出現(xiàn)招標(biāo)障礙；對(duì)合同施工界面范圍進(jìn)行審核，對(duì)標(biāo)段界面進(jìn)行科學(xué)劃分；就合同條款審查、合同履行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，明確合同經(jīng)濟(jì)條款的可行性。

（四）施工階段

在該階段審計(jì)中，必須就審查工程款的支出、資金使用等計(jì)劃進(jìn)行審核，同時(shí)，就中期支付進(jìn)行審查，保障進(jìn)度款支付及時(shí)、合理，構(gòu)建相應(yīng)的進(jìn)度款支付臺(tái)帳，并跟蹤審核；就工程變更、簽證情況進(jìn)行審查，將工程價(jià)格調(diào)整在科學(xué)范圍內(nèi)，總造價(jià)不得超出投資計(jì)劃。對(duì)工程變更簽證進(jìn)行定期審核，及時(shí)掌握工程總造價(jià)動(dòng)態(tài)變化情況；對(duì)隱蔽工程施工情況進(jìn)行定期抽查，保障資料完整性，深入現(xiàn)場(chǎng)明確情況，不定期抽查現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)情況；就合同履行情況進(jìn)行跟蹤審核，并定期進(jìn)行合同臺(tái)帳整理，明確條款履行情況；就投資偏差進(jìn)行定期跟蹤、審查，保障投資按計(jì)劃進(jìn)行。

（五）竣工階段

該階段跟蹤審計(jì)中，應(yīng)就竣工結(jié)算進(jìn)行審核，確保結(jié)算造價(jià)的科學(xué)性；就結(jié)算糾紛進(jìn)行協(xié)助處理，防止項(xiàng)目出現(xiàn)糾紛；就工程造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)投資控制總目標(biāo)；就造價(jià)投資資料進(jìn)行收集、整理，構(gòu)建完善的檔案信息管理系統(tǒng)；就工程跟蹤審計(jì)報(bào)告進(jìn)行撰寫。全過(guò)程跟蹤審計(jì)涉及面極廣，且綜合性極強(qiáng)，必須對(duì)審計(jì)中的得失利弊進(jìn)行全面總結(jié)，以避免問(wèn)題二次發(fā)生，就管理部門行為加以規(guī)范，科學(xué)地指導(dǎo)其各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，建設(shè)項(xiàng)目工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代化審計(jì)方法中十分重要的組成部分，為了保障建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)不斷朝著規(guī)范化、制度化方向發(fā)展，要求審計(jì)過(guò)程中必須注重加強(qiáng)同建設(shè)工程項(xiàng)目施工、監(jiān)理、管理等各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)配合，科學(xué)選取審計(jì)跟蹤點(diǎn)，把握好審計(jì)參預(yù)程度，嚴(yán)格遵循審計(jì)“獨(dú)立性”原則，逐步構(gòu)建起科學(xué)、完善的審計(jì)程序及其質(zhì)量保障體系。

參考文獻(xiàn)：

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