張麗紅

?

對(duì)完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的探究

張麗紅

摘要：內(nèi)部控制是保障資本市場(chǎng)持續(xù)發(fā)展的重要手段，有效的內(nèi)部控制是企業(yè)的管理手段，更是公司自理的手段。內(nèi)部控制系統(tǒng)越完善更能促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日趨合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)，有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制管理工作好與壞，直接影響到企業(yè)的發(fā)展和存亡。本文探討了內(nèi)部控制在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中普遍存在的的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題明確提出了完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

內(nèi)部控制是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，同時(shí)也是影響當(dāng)前企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，尤其中小企業(yè)的內(nèi)部控制更是企業(yè)持續(xù)發(fā)展必不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。雖然近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，導(dǎo)致中小企業(yè)受限于阻力無(wú)法持續(xù)做大、做強(qiáng)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，致使該現(xiàn)象不僅與外部因素有關(guān)，和內(nèi)部因素也有密切聯(lián)系。其中中小企業(yè)的內(nèi)部控制是導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法健康、持續(xù)發(fā)展的主要因素。所以必須要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而把內(nèi)部控制有效性全面提高。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義和作用

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

在企業(yè)特定的業(yè)務(wù)或行業(yè)內(nèi)，如何經(jīng)營(yíng)、選擇哪種具體途徑或方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不單依靠人來(lái)實(shí)現(xiàn)，還需要有效的內(nèi)部控制制度提供科學(xué)的管理手段或方法，可靠的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息。如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某個(gè)環(huán)節(jié)與制度偏離，相關(guān)管理人員應(yīng)及時(shí)采取措施，預(yù)防、糾正、減少舞弊或者錯(cuò)誤，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。

（二）有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的核心目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況，包含財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量等，同時(shí)也是企業(yè)決策者規(guī)劃未來(lái)的依據(jù)。所以，必須通過(guò)內(nèi)部控制制度控制目前的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）有利于管理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制

管理人員是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的執(zhí)行者，不僅有要了解企業(yè)過(guò)去，還需要知曉當(dāng)下企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，以及準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)。這些內(nèi)外信息的溝通也屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的范圍。比如，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的方法之一，是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，同時(shí)在執(zhí)行中不斷監(jiān)控，對(duì)照和分析實(shí)際和預(yù)算的差異，從而指導(dǎo)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較差

目前，我國(guó)中小企業(yè)包括合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司，該類型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不僅僅是投資者，還是企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)在運(yùn)行中有嚴(yán)格的經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)、管理權(quán)，致使企業(yè)在發(fā)展中有嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)作用如同虛設(shè)，在發(fā)展過(guò)程中缺少必要的相互制約、相互監(jiān)督制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及運(yùn)作層次上均有一定程度的“血緣關(guān)系”，致使企業(yè)中的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)不清、分工不明確。并且企業(yè)管理人員因?qū)W歷、管理內(nèi)容缺乏等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知中，經(jīng)營(yíng)管理人員通常會(huì)存在一定程度誤區(qū)，認(rèn)為如果企業(yè)內(nèi)沒(méi)有內(nèi)控制度會(huì)更方便自己，這種錯(cuò)誤認(rèn)知直接導(dǎo)致企業(yè)中內(nèi)部控制制度缺失，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

因我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)人員是依靠自己冒險(xiǎn)精神和對(duì)市場(chǎng)的判斷完成資金積累，在發(fā)跡后建立企業(yè)或者公司，但是對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)不重視及不熟悉，認(rèn)為內(nèi)部控制制度會(huì)牽絆住“冒險(xiǎn)”的腳步，因此這些企業(yè)中通常沒(méi)有內(nèi)部控制制度，企業(yè)所有事情均由經(jīng)營(yíng)者一人算，導(dǎo)致企業(yè)存在專政現(xiàn)象?，F(xiàn)在部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是因內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法覆蓋到所有部門(mén)及人員，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作體系比較混亂。甚至有些中小企業(yè)中沒(méi)有正規(guī)財(cái)務(wù)部門(mén)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由會(huì)計(jì)一人完成。長(zhǎng)此以往各種違反亂紀(jì)現(xiàn)象就會(huì)逐漸呈現(xiàn)，最終對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行造成影響。

（三）會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)與技能有待提高

中小企業(yè)比例中，家族式企業(yè)占大多數(shù)，其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離，會(huì)計(jì)人員在雙重責(zé)任下，只能接受所有者目標(biāo)管理，保障企業(yè)利潤(rùn)最大化。然而，此時(shí)卻要求會(huì)計(jì)人員代表各利益方，提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，顯然缺乏可行的理論依據(jù)，實(shí)踐證明是行不通的。這是目前中小企業(yè)的首要財(cái)務(wù)問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施有直接的影響，有的中小企業(yè)，因?yàn)槭芤?guī)模、人員成本等因素影響，選聘的會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)缺乏、觀念落后、缺乏對(duì)新知識(shí)學(xué)習(xí)的積極性，缺乏主觀創(chuàng)造性和創(chuàng)新能力，這些也阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

三、完善內(nèi)部控制的途徑分析

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展首要依靠良好的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)需要一個(gè)企業(yè)內(nèi)部良好的內(nèi)控環(huán)境促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)暢捷有序的進(jìn)行。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的手段。必須做到全員明確內(nèi)部控制既是一種手段更是一種管理思想，事關(guān)重大人人有責(zé)人人遵守。在經(jīng)營(yíng)管理中要切實(shí)發(fā)揮股東會(huì)，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用，深入貫徹執(zhí)行既定的內(nèi)控制度，各施其職，各盡其力，共同營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，遵從內(nèi)部控制制度來(lái)管人管事，以期最大限度地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（二）健全內(nèi)控制度

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)局限于反饋控制，結(jié)果往往已經(jīng)發(fā)生嚴(yán)重問(wèn)題，效益趨向失控。反饋控制已是亡羊補(bǔ)牢為時(shí)已晚，惡性循環(huán)，下次依舊還是事后補(bǔ)救，損失不可避免?？梢?jiàn)反饋控制絕不是最好控制，要收到內(nèi)控實(shí)效，就要克服因時(shí)間延遲信息過(guò)期所帶來(lái)的弊病，根本的就是要實(shí)行預(yù)先控制。重點(diǎn)在于企業(yè)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和分析。同時(shí)時(shí)刻保證信息準(zhǔn)確暢通。中小企業(yè)應(yīng)用控制時(shí)刻離不開(kāi)信息，企業(yè)信息溝通渠道不靈敏勢(shì)必造成企業(yè)對(duì)各種新問(wèn)題和挑戰(zhàn)反映遲鈍，貽誤戰(zhàn)機(jī)。提高企業(yè)的市場(chǎng)反映能力和抗擊打能力必須依靠真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)的信息進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，否則企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)下去，很難實(shí)現(xiàn)盈利。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

因中小企業(yè)沒(méi)有完善的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，所以在發(fā)展過(guò)程中要盡量避免或者使用各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵御企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，使用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)對(duì)企業(yè)發(fā)展中有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、危害實(shí)施分類型管理。在中小企業(yè)中建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度是保證中小企業(yè)生存的重要措施。企業(yè)所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于最重要風(fēng)險(xiǎn)，為保證中小企業(yè)可及時(shí)察覺(jué)到企業(yè)發(fā)展中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，要在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，從而將企業(yè)內(nèi)部控制制度有效改善。

（四）將提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和技能落實(shí)到日常工作中

要健全財(cái)務(wù)制度，中小企業(yè)單位負(fù)責(zé)人首先要履行《會(huì)計(jì)法》賦予的第一責(zé)任人的職責(zé)，對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)分管責(zé)任。為了滿足企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展需求，中小企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)適應(yīng)能力等綜合能力，將提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

［1］李威.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析［J］.中國(guó)商貿(mào)，2011 （17）.

［2］倪福中.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析［J］.新財(cái)經(jīng)（理論版），2014（2）.

作者單位：（孟州市農(nóng)林局）