錦州市古塔區(qū)建設項目審計中心 李爽

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企業(yè)單位內部控制審計工作問題策略的探析

錦州市古塔區(qū)建設項目審計中心 李爽

摘 要：企業(yè)是立足于社會，滿足自身生存和發(fā)展需求的集體，而內部控制審計制度是基于經(jīng)營管理的需要而建立的，可以對企業(yè)內部進行有效的控制和監(jiān)督。在市場競爭異常激烈的當下，內部審計可以為企業(yè)管理者提供正確的指導，幫助其掌握正確的決策和經(jīng)營權力。但目前我國企業(yè)內部審計制度無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，尤其是在法律法規(guī)、機構設置、人員素質方面。因此，本文主要分析了我國目前企業(yè)內部審計工作的問題，并提出了相應對策，以供參考。

關鍵詞：內部控制審計 問題 策略

社會經(jīng)濟逐漸發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭日益激烈，社會多元化也使得企業(yè)多方發(fā)展，但為了保存良好的經(jīng)濟實力，企業(yè)就需要有自我調節(jié)的能力。而完善內部控制審計工作，是企業(yè)提高競爭力的有效方式。企業(yè)監(jiān)督內部控制的執(zhí)行在企業(yè)競爭中不可或缺，內部控制審計工作的開展，有利于幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內部管理存在的問題，減少企業(yè)內部控制審計工作存在的問題，有助于企業(yè)有效地處理防范風險。但是，目前我國企業(yè)內部控制審計工作還存在諸多不足。因此，采取科學有效的措施解決問題是十分有必要的。

1 內部控制審計工作概念

內部審計是相對于獨立客觀的存在。在我國現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)內部專門設立有內部審計部門，并派有專門的管理人員，其應用系統(tǒng)規(guī)范的治理方法，獨立客觀地進行監(jiān)督和評價，并遵循我國《內部審計準則》和法律有相關的規(guī)定，按照規(guī)定的程序，專業(yè)、規(guī)范、合理的評價并有效地改善管理，從而達到控制效果，起到治理作用。通過應用運行審計以及對內部控制審計能夠準確、及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部管理層面的不足和企業(yè)在控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞，借此總結出產(chǎn)生這些不足和漏洞的原因，提出實質性的建議，幫助健全和完善企業(yè)內部控制系統(tǒng)以及企業(yè)管理體制。

2 企業(yè)內部控制審計的目標

企業(yè)內部控制審計職能分別是監(jiān)督、評價、控制、咨詢，其目的是通過企業(yè)內部控制獲得有效保證。開展內部控制審計監(jiān)督工作，可以反映財務收支、經(jīng)濟活動、財務報表等是否合理有效，以便及時發(fā)現(xiàn)財務報表中的問題，可以采取措施及時進行補救。在評價過程中，能對評審的對象進行嚴格、公正的評價，以便反映出計劃是否可行。針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行控制，提出在控制中表現(xiàn)的不足與問題，并且為制度管理上提供咨詢服務，為各階層提供優(yōu)質服務，從而預防漏洞的產(chǎn)生。

3 我國企業(yè)內部控制審計存在的問題

3.1 制度不完善

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)的發(fā)展和生存依托于制度的束縛，制度不完善會直接影響企業(yè)工作的開展。就我國目前的形勢而言，內部控制審計工作起步較晚，起點低，許多方面的制度無法與實際經(jīng)驗相結合，有些工作的開展無法與相應的制度起到應有的聯(lián)系。并且，許多企業(yè)不注重內部控制審計，甚至不曾建立內部控制審計制度，還有許多企業(yè)雖然建立了企業(yè)內部控制審計制度，卻也只是走個形式，并沒有落實到實際上，針對企業(yè)內部控制審計工作沒有與之相關的工作內容，管理人員對此處理散漫，導致工作經(jīng)驗不足，工作開展效果差。

3.2 管理人員重視程度不高

企業(yè)對于內部控制審計的觀念認識不到位，企業(yè)管理人員缺乏對內部控制審計作用的認識，不認真對待日常管理，對于小問題視而不見，認為這些問題跟企業(yè)發(fā)展無關，往往敷衍了事。無法完全發(fā)揮內部控制審計工作的實際作用。時間一長，企業(yè)管理人員不但沒有對企業(yè)內部控制審計服務到位，反而因為思想意識的缺乏，導致企業(yè)審計人員經(jīng)驗不足，在企業(yè)利益受到損害時無法做出正確的判斷，從而無法發(fā)揮企業(yè)內部控制審計的效果。

3.3 內部控制審計構建模式缺乏可行性

內部控制審計作為企業(yè)發(fā)展基礎在指導企業(yè)工作方面不可或缺，因為起步晚，企業(yè)不重視等多方面原因，致使我國大多數(shù)企業(yè)內部控制審計模式建立不完善。在內部控制審計過程中，雖然能夠對被管理人員進行有效的監(jiān)督，但是因為認識不到位，對內部控制審計的意識缺乏，會導致錯誤的發(fā)生，一旦企業(yè)管理者出現(xiàn)問題，往往因為構建模式缺乏可行性，沒有針對性解決問題。

3.4 內部控制審計人員素質不高

企業(yè)人員對于學歷的要求較高，時常無法估計人員自身素質不夠，在招聘中無法考究其是否能夠勝任工作。因為業(yè)務知識的缺失，很少能夠解決外圍工作，對于內部控制審計的制度開展受到很大的制約。

4 促進我國企業(yè)內部控制審計策略的探究

4.1 完善企業(yè)內部控制審計制度

只有建立完善的內部控制審計制度，才能確保企業(yè)內部控制審計工作順利進行，企業(yè)日常業(yè)務內容開展，確立相應的標準，在建設審計制度過程中不違反國家法律規(guī)定的相關內容。企業(yè)工作人員在開展內部控制審計工作時根據(jù)相應的工作標準，嚴格開展工作，每次內部控制審計工作之后，工作人員總結工作并遞交報告，以便于審查，在內部制度審計構建中，借鑒發(fā)達國家的企業(yè)管理模式，采取那些符合我國國情的內部控制審計制度，對我國進行企業(yè)內部控制審計的完善與改革。

4.2 加強有關人員對內部控制審計的認識

企業(yè)建立學習交流，對外學習交流，對內加大宣傳力度，組織員工開展對內部控制審計學習的學習教育活動，讓企業(yè)員工全面認識和了解內部控制審計工作的重要性，能夠更好地認識和了解內部控制審計基礎常識。讓員工能夠深刻認識到內部控制審計工作對企業(yè)開展工作時起到的實際作用，定期貫徹內部控制審相關理念，以便改進相對應的工作內容，督促企業(yè)員工學習，實行獎懲制度，讓員工對內部審計制度有危機感，能夠加大對此的學習。

4.3 改善內部控制審計的治理效能

企業(yè)應精細化管理。首先做出預想方案來構建內部控制審計體系，按照計劃慢慢進行，以便達到預想值；其次分層管理，精細化管理，促使所建體系完善。在內部控制體系構建過程中，嚴格完成每一個環(huán)節(jié)的工作。企業(yè)在業(yè)務開展過程中安排專門人員，對業(yè)務準備，起始的整體進行情況核查和管理監(jiān)督，做好筆記，詳細記錄并向基層領導呈遞工作報告，逐層檢查后，由上級領導呈遞。只有環(huán)環(huán)相扣才能確保企業(yè)所開展的工作合格。在監(jiān)督審計方面需要加強工作。設立監(jiān)督審計部門，對內部控制體系構建工作的進行監(jiān)督，對企業(yè)內部體系構建過程中出現(xiàn)的疏忽和漏洞及時加以完善，使內部控制體系構建工作能夠真正落到實際應用。企業(yè)內部建立相互牽制、相互制約監(jiān)督機制，建立更好的監(jiān)控防線。企業(yè)改善內部控制審計治理過程中要完善后期監(jiān)督和控制評價的工作，在專有部門經(jīng)過常規(guī)檢查后，核查不同崗位以及不同業(yè)務的工作進展，只有這樣才能保證后期監(jiān)督工作真正落實。通過學習和日常測評篩選出平時工作責任心和工作能力強的人員擔任后期監(jiān)督工作。在企業(yè)運營管理過程中，企業(yè)對工作總結進行強調，所以建立完善的內部報告系統(tǒng)是十分有必要的，不僅可以提高企業(yè)內部控制審計治理效能，還能促進企業(yè)內部信息資源的共享和人員的良好溝通。內部報告體系清晰明確，可以使人一目了然，有針對性地開展接下來的工作。

4.4 加強人員培訓

定期進行業(yè)務培訓，加強員工對內部控制審計的學習和知識面的拓展，設立培訓部門，理論培訓和實踐操作培訓兩部分同時進行，讓員工從理論上提高內部控制審計的知識量，促使員工從認知上重視內部控制，進而可以使員工在實踐操作中更加認真，同時在不斷扎實其理論知識的過程中不斷提升其實際操作水平。此外，加強對員工自身素質的學習，有效地提升企業(yè)人員的整體素質，為企業(yè)的發(fā)展和生存提供更有利的工作環(huán)境。不僅如此，對于辦公自動化的學習能力也要提高，企業(yè)工作人員學習電算化知識，掌握較高水平的辦公自動化技術。

5 結語

管理人員不夠重視企業(yè)內部控制審計工作。只有循環(huán)強調，引起高度的重視，對相關工作人員的培訓工作不停止不間斷，增強員工的綜合素質才能不斷提高企業(yè)內部控制審計工作的權威和實效性。在保證內部控制審計順利進行的同時才能使企業(yè)得到發(fā)展。

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（b）-036-02