長江師范學院 張知

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財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用

長江師范學院 張知

摘 要：財務報表分析在企業(yè)的財務管理中有著舉足輕重的作用。通過財務報表分析能改進企業(yè)的財務管理工作，優(yōu)化經濟業(yè)務中的重要決策。本文在詳細闡述財務報表分析的范疇和方法的基礎上，強調了財務報表分析對企業(yè)財務管理的重要性及作用。希望通過本文的討論，能夠提高財務報表分析在企業(yè)財務管理中的受重視程度，從而改善企業(yè)的財務管理。

關鍵詞：財務報表分析 財務管理 重要性作用

在企業(yè)的財務管理中，關于財務報表的分析十分重要。但對大多數企業(yè)來說，財務報表分析的受重視程度還遠遠不夠。本文希望通過對財務報表范疇、方法、重要性、作用等的全面論述，能加強財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用，從而有效地提高企業(yè)財務管理的水平。

1　財務表報分析及財務管理

財務報表分析，是通過對三大報表（資產負債表、現金流量表、利潤表）的指標計算、數據分析等整合成直觀的數據信息，并以此為依據對企業(yè)的財務狀況、經營成果等的好壞進行評判，為財務報表信息使用者的經濟決策提供可靠的參考依據。

1.1財務報表分析的范疇

財務報表分析的范疇主要涉及對資產負債表、現金流量表、利潤表的分析。這三種報表從不同的角度反映出企業(yè)整個的經營狀況，以及財務管理的有效性。同時，也能反映出企業(yè)在財務管理中存在的問題。一般來說，通過資產負債表、現金流量表、利潤表中相關指標比率的計算，可以大致反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力以及財務狀況。通過這些指標的衡量標準，可以大致了解企業(yè)財務管理的現狀。

例如營運資金、流動比率等，就能大致反映企業(yè)短期償債能力；資產負債率、產權比率等能大致反映企業(yè)的長期償債能力。企業(yè)的盈利能力也能通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產報酬率等加以反映。而企業(yè)的營運能力好壞與否，則可以通過資產的周轉速度、周轉率、應收賬款的周轉率、變現率等指標的標準值來加以衡量。

1.2財務報表分析的重要性體現

通過財務報表分析，能使財務報表呈現出來的財務信息更為直觀易懂。在財務報表分析的過程中，能詳細了解企業(yè)過去、現在的財務狀況和經營成果，并能在此基礎上有效預測未來的財務趨勢。投資者、債權人、經營者都依賴于企業(yè)的財務報表分析狀況。投資者會依據一個企業(yè)的財務報表分析狀況來決定是否投資，而債權人則通過分析企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力來判斷自身利益是否受損。

對經營者來說，財務報表分析更是十分必要。經營者可由此查找財務狀況不佳的源頭因素，然后通過具體問題具體分析，完善不足，提高經營管理的水平。

1.3財務管理

財務管理是對資產、現金流量、利潤等與企業(yè)財務經濟相關的項目所進行的綜合管理。其目的是通過有效的財務管理，提高經濟效益，擴大資產增值的空間。譬如籌資、投資、股利分配等這些都是財務管理中的基本業(yè)務活動。財務管理的難度系數和重要程度都是較受企業(yè)管理者重視的。

2　財務報表分析的常用方法

財務報表分析的方法是對財務報表中相關數據的計算整合，使之成為能直觀反映經營成果和財務狀況的數量指標。財務報表分析的方法較多，最常用的是結構分析法、趨勢分析法、比率分析法、比較分析法等。選擇合適的財務報表分析方法是對財務數據有效性、可靠性的重要保證。

2.1比率分析法

比率分析法是通過對同一財務期間會計報表上相關數據的計算，進而得出相關比率，并且以此來評價企業(yè)的財務狀況和經營成果。

2.2比較分析法

比較分析法是以既定指標為衡量基準，通過比較實際數值與既定指標得出差異區(qū)間，并通過差異數額的大小來對企業(yè)的財務狀況和經營成果加以評判。

2.3結構分析法

結構分析法在財務報表分析中較為常見。通常，財務報表分析者會選擇既定的某一項作為分母，也就是總體指標數。然后在此基礎上計算其他項在總體指標數中所占的比例。個體項占總體指標比率的增減變動，是對一段時間內經營狀況及財務成果的重要反映，也能直觀地反映出經濟發(fā)展中的某種趨勢和規(guī)律。

2.4趨勢分析法

趨勢分析法，注重的是趨勢研究。通過財務報表中相關數據的比較分析，能總結出各項指標變動的數額、幅度大小及趨勢延伸。能在大的數據環(huán)境中直觀地呈現企業(yè)財務狀況、經營成果的趨勢變化。其中，編制比較會計報表是趨勢分析法必不可少的。

3　財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用

3.1資產負債表

資產負債表最突出的是對企業(yè)資產、負債及所有者權益狀況的直觀反映。通過資產負債表，能滿足信息使用者快速了解企業(yè)的經營狀況的需求。同時，可以大致了解企業(yè)的資產結構以及資本結構。通常來說，企業(yè)的資產結構通過長期資產和短期資產的比率來加以反映；而資本結構則通過負債資金和自有資金可以呈現。在企業(yè)的資產結構和資本結構加以確定后，可由此判斷企業(yè)的經營風險和財務風險，有助于企業(yè)財務管理的內部改善。

除此之外，通過對資產負債表的分析，可以了解企業(yè)的償債能力，包括長期償債能力和短期償債能力。短期的償債能力，是以企業(yè)資產和負債的流動性為衡量標準的，通常來說，可以通過對流動比率的計算來加以確認。而長期償債能力，注重全部資產對全部負債的清償能力。一般通過資產負債率和產權比率的比較分析來判斷一個企業(yè)的長期償債能力。

資產負債表不僅有改善財務內部管理的作用，還能強化企業(yè)財務管理的外部融資分析。因為我們可以通過分析資產狀況來了解企業(yè)的投資現狀，固有的資產為企業(yè)的有效投資提供了堅實的基礎，是獲取高額利潤的關鍵所在。

資產=負債+所有者權益，公式左邊是對投資成果的反映，右側是對融資活動的反映。融資業(yè)務活動是企業(yè)經營與管理中不可或缺的經濟舉措。只有不斷融資，才能有足夠的資金來應對生產、投資的大額需求，提高企業(yè)的經濟效益，實現利潤的最大化。

因此，資產負債表有利于財務管理者掌握某一時點上資產、負債的結構比例和規(guī)模狀況。有利于財務管理者明確其責任及相關義務，并在對資產負債表數據分析的基礎上對企業(yè)的資產、負債結構進行優(yōu)化處理，將可能產生的各項風險降到最低。同時，又能提高企業(yè)的財務管理水平和經營管理效率，從而改善企業(yè)的收益狀況。

3.2利潤表

利潤表能夠清晰地呈現出企業(yè)的盈利狀況，具體表現為收入、費用等在數據上的變動。一方面能反映出企業(yè)的經營狀況及獲利能力，另一方面也可以反映出相關的成本耗用情況。

企業(yè)的償債能力，與利潤表也有著很大聯系。在企業(yè)償債能力的影響因素中，除了資產的流動周轉率和資本的結構狀況，還有企業(yè)的獲利能力。一個企業(yè)的獲利能力雖然不能直接影響企業(yè)的償債能力，但能間接產生影響。因為獲利能力的降低，伴隨的是資產流動性的降低以及資產資本結構的惡化。因此，獲利能力較低的企業(yè)擁有較高的償債能力是不可能的。

一般來說，通過對利潤表不同時期的數據比較，能大致分析推斷出企業(yè)今后的發(fā)展趨勢以及長短期的盈利能力。通過利潤表，有利于企業(yè)財務管理者及時了解掌握企業(yè)在收入、成本、費用等方面的資金狀況，了解企業(yè)整個的資金來源和盈利結構，更能使企業(yè)財務管理者發(fā)現經濟業(yè)務各環(huán)節(jié)中存在的根本問題。從采購、生產、銷售各個環(huán)節(jié)中去究其根源，制定合理的改善措施，提高企業(yè)財務管理的水平，改善企業(yè)的經營成果。

通過對企業(yè)收入、成本、費用等的分析判斷，也能對各個部門的工作成果加以評價和考核。明確各職能部門的責任缺失，有利于企業(yè)整個經濟環(huán)節(jié)中效率提高，改善各部門的工作效率，增進收益。

3.3現金流量表

現金流量表是以現金為基礎編制的，是一定財務期間內，現金流入流出狀況的反映。關于企業(yè)獲取現金的能力就是從現金流量表中加以體現的。

現金對企業(yè)來說是十分重要的，整個經濟業(yè)務的展開離不開現金在整個流程中的流入流出。因此，及時的現金流量信息對企業(yè)管理者是十分必要的。企業(yè)經濟發(fā)展的健康狀況以及自身價值都是通過現金流量表來呈現。因為只有在足夠的現金支持下，才能順利完成企業(yè)各項經濟業(yè)務的拓展，將各項經濟業(yè)務做大做強。

企業(yè)的現金流量狀況結合企業(yè)的償債能力以及資產的結構比例等，能反映出企業(yè)的負債水平、資本結構。以這些數據為參考基準，能降低企業(yè)在融資、籌資以及投資活動中的風險指數。

除此之外，現金流量表對資產負債表以及利潤表有很重要的補充作用。現金流量表和利潤表、資產負債表中數據的有效整合，能分析得出企業(yè)凈利潤的質量。一方面，現金流量表能更加直觀準確地反映企業(yè)各項經濟業(yè)務的收支狀況；另一方面，對企業(yè)在籌資、融資以及投資整個環(huán)節(jié)中的現金持有狀況也能完整體現。所以，在現金流量表與利潤表、資產負債表的配合使用中，能加強經濟業(yè)務中各項資金的有效周轉運作。

在現金流量表的編制過程中，有助于加強企業(yè)對現金收支的管理，對現金的高速周轉性及充分利用性都有很大的提升。

4　對企業(yè)財務報表分析的建設性意見

企業(yè)財務報表分析對企業(yè)財務管理有著至關重要的作用。因此，對企業(yè)財務報表分析的完善是必不可少的。企業(yè)財務管理者應加強對企業(yè)財務報表狀況的披露，使財務報表中的數據更具可靠性和準確性，將各種客觀因素對數據真實性的影響控制在最低比例。同時也要將財務報表分析方法進行完善，做到定量與定性的高效結合。除此之外，對財務工作人員素質的提高也是十分必要的。能在人為因素方面降低存在的風險及問題，提高企業(yè)的經營管理水平。

5　結語

財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用是至關重要的，財務報表分析已經成為企業(yè)財務管理中不可或缺的重要部分。在企業(yè)管理中，財務管理發(fā)揮著中心作用；在財務管理中，財務報表分析發(fā)揮著中心作用。不論是財務報表分析還是財務管理，都是企業(yè)財務管理中的重要步驟。各企業(yè)應強化財務報表分析以及財務管理的作用，并不斷地加以完善，提高企業(yè)的財務管理水平，改善經營。希望通過本文，能增強對財務報表以及財務管理的有效認知，并在實踐中加以改革完善。

參考文獻

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（c）-043-02