黃麗麗

公務卡報銷結(jié)算的相關(guān)問題研究

黃麗麗

公務卡報銷結(jié)算方式可以提高結(jié)算單位的財務管理水平，可以逐漸提高財務管理工作的效率，對公務支出等行為進行動態(tài)監(jiān)控，可以將動態(tài)監(jiān)控與靜態(tài)分析相結(jié)合，進而為單位報銷結(jié)算工作的順利開展提供條件和保障。本文將介紹公務卡制度的相關(guān)內(nèi)容，并分析公務卡報銷結(jié)算制度在實施過程中存在的問題，進而根據(jù)相關(guān)的問題提出解決措施，以便為報銷結(jié)算單位的健康發(fā)展提供一點建議和啟示。

公務卡；報銷結(jié)算；問題；措施；研究

一、公務卡制度的相關(guān)內(nèi)容介紹

近年來，公務卡報銷結(jié)算方式得到了較為廣泛的應用，逐漸成為了公務支出管理領(lǐng)域的一項基礎性制度。公務卡結(jié)算主要是指逐步取消和改變各個預算單位現(xiàn)金支付方式，對單位日常公用支出改為使用銀行卡進行消費和轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。公務卡報銷結(jié)算方式可以有效的節(jié)約報銷人員報銷結(jié)算時間，提高報銷結(jié)算工作的效率，同時，公務卡報銷結(jié)算方式可以解決用款不變和資金安全性不足等問題，可以減少單位的庫存現(xiàn)金數(shù)量，降低單位的資金管理風險。單位公務卡結(jié)算方式可以有利于財務部門對公務支出的流向和用處進行動態(tài)監(jiān)控，以便單位及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)支付等行為，可以從源頭上預防財務風險和腐敗行為。公務卡強制結(jié)算制度可以保證經(jīng)濟行為的真實性，對資金款項進行及時的跟蹤稽查，對規(guī)范員工報銷行為提供必要的保障。但是，公務卡結(jié)算方式也具有一定的不足和缺點，影響了單位的財務穩(wěn)定。

二、實施公務卡報銷結(jié)算制度工作過程中存在的問題

（一）公務卡缺乏系統(tǒng)性的消費環(huán)境。

公務卡報銷結(jié)算制度的順利實施需要對應的商戶安裝POS機或者相關(guān)的刷卡消費設備，而一些偏遠地區(qū)或者一些個體商戶未能安裝相應的公務卡消費設備，導致公務卡報銷結(jié)算制度難以順利實施，其消費環(huán)境限制了公務卡制度應用范圍。其次，公務卡消費過程中需要支付一定的手續(xù)費，這部分手續(xù)費將形成資源浪費，不利于保障單位的經(jīng)濟利益，公務卡消費缺乏系統(tǒng)性的環(huán)境支持，公務卡制度應用范圍不完全。同時，由于近年來計算機技術(shù)迭代速度和互聯(lián)網(wǎng)普及速度的不斷加快，微信支付和支付寶支付手段使用日益頻繁，提高了員工與商戶在線下進行串謀套取單位經(jīng)濟利益的可能性，進而無形中加大了單位的財務風險和經(jīng)營風險，

（二）信用風險較高。

公務卡報銷結(jié)算制度在實施過程中受到員工主觀因素的影響較大，事前信息不對稱和事后道德風險問題成為單位實施公務卡結(jié)算制度的主要難題。公務卡屬于信用卡的范疇，一旦員工沒有及時到財務部門進行報銷結(jié)算，就會因為超期還款行為而產(chǎn)生利息，影響到單位的聲譽和信用，對單位的經(jīng)濟利益產(chǎn)生損害。其次，由于公務卡實行刷卡消費，對賬單的來源和賬單的真實性沒有準確的核定標準，單位無法根據(jù)完整的票據(jù)資料進行報銷。公務卡還款時，需要財務人員登錄公務卡支付管理系統(tǒng)，錄入報銷憑證中公務卡的卡號、交易日期、交易金額等，核實需要還款的公務消費是否屬實，但是由于賬單的真實性難以得到有效的保障，那么公務卡支付管理系統(tǒng)的運作也直接受到影響。

（三）腐敗和浪費問題突出。

公務卡報銷結(jié)算方式可以對員工的消費情況進行動態(tài)跟蹤，因此可以在一定程度上減少腐敗浪費行為，降低員工從報銷結(jié)算過程中謀取私利的機率。但是，公務卡報銷結(jié)算方式對員工消費行為難以進行有效控制，持卡人可以與商戶進行串謀，通過高價消費等方式向商家獲取支付回扣，謀取個人私利，這樣就加深了腐敗浪費問題。同時，由于財務報銷審核工作數(shù)量較大，持卡人可以利用這一漏洞將私人刷卡消費的賬單進行報銷結(jié)算，道德風險問題突出，致使腐敗問題嚴重。

三、完善公務卡報銷結(jié)算程序的措施和對策。

（一）完善公務卡還款系統(tǒng)。

單位要想解決公務卡報銷結(jié)算實施過程中產(chǎn)生的問題，首先就要根據(jù)單位的實際經(jīng)營管理狀況來完善公務卡還款系統(tǒng)，要明確公務卡還款系統(tǒng)的不足，并要重視報銷發(fā)票的真實性和完整性，降低員工的道德風險問題。其次，單位要不斷提高財務人員發(fā)票審查能力，要減少發(fā)票重報、多報等問題，要不斷規(guī)范公務卡報銷結(jié)算流程，嚴格報銷結(jié)算制度，降低公務卡報銷結(jié)算活動過程中產(chǎn)生的風險。再者，單位要對報銷結(jié)算工作的期限進行明確的規(guī)定，對未及時做好還款工作的員工進行懲戒和批評，加強員工及時還款的意識。

（二）簡化報銷手續(xù)，規(guī)范報銷結(jié)算流程。

單位在開展公務卡報銷結(jié)算制度時要重視《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》文件的作用，應該按照文件的要求來辦理公務卡消費支出報銷業(yè)務，提高公務卡報銷結(jié)算方式的合法性。同時，單位要根據(jù)報銷審批工作流程來核準單據(jù)和憑證，并要按照單位的財務報銷程序報請審批，要對刷卡消費行為進行監(jiān)督和控制。其次，單位要想提高公務卡報銷結(jié)算工作的效率，發(fā)揮出公務卡節(jié)約報銷結(jié)算的時間，就要適當?shù)暮喕瘓箐N程序，可以讓員工在刷卡后及時登陸公務卡所屬銀行個人網(wǎng)上銀行打印出的公務卡消費記錄，以便滿足財務報銷的需要；或者可以憑借刷卡消費回執(zhí)單進行財務報銷，這樣可以有效地減少財務人員工作量，同時也為持卡人提供了便利。

再者，單位要不斷規(guī)范報銷結(jié)算工作的程序，并要根據(jù)實際報銷結(jié)算情況來設定報銷標準，對報銷賬務處理工作進行分析和細化，以便及時發(fā)現(xiàn)報銷結(jié)算過程中存在的問題。同時，規(guī)范報銷結(jié)算工作流程可以及時反映持卡人與商戶之間的交易行為，并可以對公務卡的暫時性科目與還款金額之間的差異進行合理的調(diào)整，保證公務卡報銷金額與會計賬務處理記錄的金額配比，為單位降低財務風險提供必要的條件。

（三）完善報銷信用制度，降低信用風險

單位要想切實降低持卡人延期還款給單位帶來的信用風險，首先就要完善報銷信用制度，要嚴格還款流程，要建立健全催款還款機制，保證持卡人能夠意識到按時還款的重要性。同時，單位要與銀行積極合作,主動防范持卡風險，相關(guān)的監(jiān)督管理部門要積極履行監(jiān)管職責，比如單位內(nèi)部的監(jiān)督管理機構(gòu)要對報銷結(jié)算工作流程進行全程監(jiān)控。其次，單位要完善公務卡管理技術(shù)風險體系，以便防范與報銷結(jié)算相關(guān)的偽冒和欺詐交易，將報銷結(jié)算風險限制在可控范圍之內(nèi)。同時，單位要分析延期還款金額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，科學設定風險預警紅線，完善風險預警管理機制，提高風險管理能力。單位還要根據(jù)外部經(jīng)濟環(huán)境的對風險管控措施進行調(diào)整和改進，彌補風險管控的漏洞，培養(yǎng)員工風險管控意識，提高財務工作人員的風險識別、分析和管理能力，致使單位上下員工養(yǎng)成及時報銷和按時還款的良好習慣，提高公務卡報銷結(jié)算制度的應用水平。

[1]財政部，中國人民銀行.關(guān)于印發(fā)《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》的通知.財庫［2007］63號，2007-07-122.

[2]葉劍.蘇州市公務卡結(jié)算制度改革實踐分析.財會月刊，2010；18

溫州醫(yī)科大學附屬第一醫(yī)院）