劉英娜

事業(yè)單位內部財務風險因素分析與管控建議研究

劉英娜

受國家經濟影響，事業(yè)單位不斷發(fā)展，其存在的財務風險得到相關部門的關注與重視。本文分析了事業(yè)單位內部財務風險控制存在的問題，提出事業(yè)單位內部財務風險管控建議，以供相關人士參考。

事業(yè)單位；財務風險；管控

隨著市場經濟體制改革的實現，市場經濟得到完善，服務社會大眾成為其基本內容。事業(yè)單位屬于非盈利性機構，政府財政資金是其主要資金來源，加強事業(yè)單位內部財務風險的控制，為事業(yè)單位內部資產完備提供保障，確保事業(yè)單位會計信息的準確性和有效性，促進事業(yè)單位發(fā)展。

一、事業(yè)單位內部財務風險基本概述

（一）財務風險控制基本內涵

財務風險，即以財務活動為基礎，在諸多不確定因素影響下，致使財務收益未達到預期收益效果，進而造成嚴重經濟損失的可能性。事業(yè)單位主要職能在于為群眾或相關機構、單位提供公共產品和服務，不存在籌資、負債以及盈利等問題，其屬于非盈利性單位。在此基礎上，財務資源的依法取得和使用成為事業(yè)單位財務管理的重點，事業(yè)單位財務資源獲取與使用不合法是事業(yè)單位財務風險的主要表現，致使事業(yè)單位功能得不到充分發(fā)揮，影響事業(yè)單位工作效率。

（二）事業(yè)單位財務風險基本特征

第一，客觀性：即財務風險并不以個人意志而發(fā)生轉移，其是客觀存在的，且獨立于個人意識外。

第二，可變性：即在時空因素發(fā)生改變的基礎上，財務風險性質會隨之改變。換言之，在更新、改變事業(yè)單位財務活動內容的同時，事業(yè)單位財務風險也隨著變化、消亡以及激化，同時，其具有相應的自我應變能力，且環(huán)境適應能力較強。

第三，不確定性：即事業(yè)單位財務風險發(fā)生的時間、概率、可能造成的損失以及影響范圍均不可確定，事業(yè)單位財務管理者難以有效、準確把握財務風險因素。

第四，可預測性：即財務人員在通過行之有效的財務管理方法和手段，以財務風險產生和發(fā)展規(guī)律為依據，對事業(yè)單位財務風險發(fā)生時間、范圍以及影響程度進行預測，進而制定相對應的防范措施，降低財務風險。

二、事業(yè)單位內部財務風險控制存在的問題

（一）缺乏對財務風險的正確認識

大部分事業(yè)單位屬于政府職能的延伸，未樹立正確的財務風險管理意識，缺乏對事業(yè)單位財務風險的正確認識，認為事業(yè)單位屬于國家部門，無需考慮財務風險問題，進而影響事業(yè)單位發(fā)展。與此同時，受外部快速發(fā)展的影響，諸多事業(yè)單位一味強調發(fā)展，不惜利用財力搭建“地鋪攤子”，致使企業(yè)經營中的“負債經營”理念被引入，進而產生“寅吃卯糧”等現象，導致事業(yè)單位財力透支，造成事業(yè)單位巨大的財務風險，威脅事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

（二）缺乏相應的財務管理制度

由于事業(yè)單位財務風險意識薄弱，導致控制與預防的財務管理制度未得到及時建立，無論是國家層面，還是事業(yè)單位層面，全面的財務風險預防、應急、報告以及問責等制度均未得到有效建立。量化考核制度難以實施，激勵制度不成體系，致使財務工作人員工作效率不斷下滑，造成嚴重的財務風險。與此同時，事業(yè)單位國有資產的歸屬與治理方式未得到明確規(guī)定，導致該部分資產處于“監(jiān)管真空”狀態(tài)。在此背景下，事業(yè)單位普遍存在資產利用率低的問題，造成嚴重的資產浪費，阻礙事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現。

（三）缺乏完善的財務內部控制制度

國家財政撥款是事業(yè)單位的主要經濟來源，且處于純支出型財務，不存在盈利性質。在財政治理大收支模式下，需嚴格控制財政支出。目前，《預算法》是規(guī)定財務支出原則的主要法律，新體制下的相關制度相對缺乏，導致事業(yè)單位財政支出缺乏行之有效的制度規(guī)范，尤其是對外投資、重大項目審批以及外部融資等。與此同時，由于事業(yè)單位存在財務支出治理方式落后的問題，在損耗浪費基礎上，經費不足等狀況頻頻發(fā)生，進而造成預算失控，影響事業(yè)單位財政的正常運作。

（四）財政預算缺乏約束力

部門預算編制缺乏細致性和嚴謹性，致使項目支出的細化程度不足，基本支出定額制度未達到科學化標準，加之人為因素的影響，隨意性與盲目性盛行，導致事業(yè)單位財政預算存在諸多問題。與此同時，事業(yè)單位政績考核缺乏細致化，致使其監(jiān)督約束能力不夠，部分事業(yè)單位為提高政績，不考慮自身實際財力，盲目爭項目，導致事業(yè)單位存在經費不足等問題，進而形成借債運行的狀態(tài)，事業(yè)單位形成隱性預算赤字，制約事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

三、事業(yè)單位內部財務風險管控建議

（一）引導財務人員樹立在正確的風險意識

財務人員作為事業(yè)單位內部財務風險管控的主體，直接關系事業(yè)單位內部財務風險管控效率，影響著事業(yè)單位的發(fā)展，因此，相關管理部門應采取有效措施，引導財務人員樹立正確的風險意識，認識到事業(yè)單位財務風險管控的重要性，進而更好地為事業(yè)單位財務風險管控服務。

開展具有針對性、目的性的財務風險培訓，引導財務人員及時更新專業(yè)知識，以最新的會計知識和法律、法規(guī)為指導，科學開展事業(yè)單位財務風險管控工作，以滿足事業(yè)單位財務風險管控需求。對于具有較強專業(yè)性的會計業(yè)務，事業(yè)單位應開展有重點、專題性強的教育培訓，指導財務人員學習，迫使其認識到任何環(huán)節(jié)的財務工作出現失誤均可能造成事業(yè)單位巨大的財務風險，增強財務會計人員風險防范意識，提高事業(yè)單位財務人員風險識別能力與水平，致使事業(yè)單位每一環(huán)節(jié)的財務活動均得到保障，有效控制事業(yè)單位財務風險，促進事業(yè)單位發(fā)展。

（二）完善事業(yè)單位資金管理制度

以《預算法》為依據，結合預算的編制、執(zhí)行以及審批和監(jiān)督等內容，規(guī)范事業(yè)單位內部控制程序，迫使事業(yè)單位資金管理制度得到完善，以合理的預算執(zhí)行比例指標為基準，有效開展指標評價工作，提高事業(yè)單位財政資金使用效率，充分發(fā)揮財政資金的價值。應以事業(yè)單位實際情況為依據，制定科學、合理的年度資金預算報表、月度資金執(zhí)行表。在資金預算報表基礎上，規(guī)范用款計劃，時刻掌握相關工程進度，把握財政資金使用情況，保證事業(yè)單位合理使用資金。

首先，構建事業(yè)單位內部資金管理中心，避免資金分散和閑置，降低因資金管理造成的麻煩，增加資金時間價值，保證事業(yè)單位各項工作有序開展。其次，將預算撥款的專項資金與用于經營籌集的資金納入事業(yè)單位收支計劃范疇，保證綜合平衡性，統(tǒng)籌安排各項工作，防止占用、挪用等現象的發(fā)生，促使資金實現良性循環(huán)。最后，建設財政制度，促使內部控制得到完善，確保資金安全性，提高事業(yè)單位財政實力，進而推動事業(yè)單位發(fā)展。

（三）風險控制目標合理化

實際工作性目標、財務信息性目標以及合規(guī)合法性目標是事業(yè)單位風險控制應達到的三大目標。第一，實際工作性目標，指規(guī)范包括資金核算、項目實施以及隊伍建設等在內的財務活動工作環(huán)節(jié)的操作程序。第二，財務信息性目標，指財務管理活動中所涉及的財務信息盡可能提升其真實性，保證財務信息的及時性、可靠性以及完整性達到質量標準。第三，合規(guī)合法性目標，指在充分考慮事業(yè)單位實際發(fā)展情況基礎上，財務活動必須以國家相關法律法規(guī)為指導，保證財務活動的合法性。

（四）完善財務狀況預警機制

以先進科學技術為指導，構建完整的風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。在對比分析相關指標數據基礎上，預報財務運作中可能存在的風險，進而提出有效的解決措施，避免財務風險的發(fā)生。在實際工作中，事業(yè)單位應以合理的風險預警報警指標為依據，實現可能存在的財務風險的指標化和數量化，包括人員經費以及公務經費等。與此同時，實現預警線的量化，以科學、合理的預警值為指標，高效開展財務工作。對于預警值，可由實際數據進行推算得出，同時也可利用經驗值測算。而對于預警指標，需定期對其進行修改、更新，以保證其合理性，充分發(fā)揮現代信息技術的優(yōu)勢，高效處理龐大的數據信息，達到有效甄別有用數據的目的，增加警報方式的有效性和科學性。

（五）充分發(fā)揮內部審計作用

在經濟發(fā)展的基礎上，外部環(huán)境、法律環(huán)境發(fā)生了一定程度上的變化，導致事業(yè)單位內部控制制度建設與社會發(fā)展狀況不相符合。為有效控制事業(yè)單位內部財務風險，應以事業(yè)單位發(fā)展特點為依據，強化內部審計作用，為事業(yè)單位財務風險控制效率提供保障，為事業(yè)單位發(fā)展奠定基礎。

四、小結

由于多方面因素，導致事業(yè)單位內部財務風險控制存在問題，阻礙著事業(yè)單位進一步發(fā)展。因此，事業(yè)單位相關部門在借鑒吸收國內外先進技術與經驗的基礎上，結合事業(yè)單位的特殊性，采取行之有效的措施，提高事業(yè)單位內部財務風險管控效率，促進事業(yè)單位發(fā)展。

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山東榮成經濟開發(fā)區(qū)財政局）