解利燕

勘測設計企業(yè)實施全面預算管理體系研究

解利燕

作為企業(yè)管理的控制工具和業(yè)績評價的重要依據(jù)，全面預算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著愈來愈重要的作用，但是我國勘測設計行業(yè)仍采用傳統(tǒng)的預算管理方式，已不能很好地適應企業(yè)發(fā)展的需求。有鑒于此，本文集中闡述了勘測設計企業(yè)的行業(yè)特點，在分析勘測設計企業(yè)實施全面預算管理的重要意義的基礎上，綜合評價了我國勘測設計企業(yè)在預算管理中存在的問題并提出合理建議，以期在完善全面預算管理體系的同時，提高勘測設計企業(yè)的內部管理水平和競爭力。

勘測設計企業(yè)；全面預算；體系

引言

隨著我國市場化程度的提高，全面預算管理在國內企業(yè)得到了廣泛的應用。然而由于行業(yè)的特殊性和傳統(tǒng)觀念的影響，我國勘測設計企業(yè)尚未形成完備的全面預算管理體系，為此，筆者認為為了提高企業(yè)的競爭力、促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，有必要對我國勘測設計企業(yè)的預算管理進行探討。

一、勘測設計企業(yè)的行業(yè)特點

勘測設計企業(yè)主要負責工程設計任務和項目的前期工作，由于發(fā)展歷程和自身行業(yè)的獨特性，勘測設計企業(yè)表現(xiàn)出以下特征：

(一)具有企業(yè)和事業(yè)單位的雙重性質

改革開放以來，勘測設計類企業(yè)經(jīng)歷了由事業(yè)單位向科技型企業(yè)轉變的歷程,但是受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟影響較深，勘測設計企業(yè)思想觀念、管理機制、工作方法、員工素質等方面仍保留著事業(yè)單位的特點，導致企業(yè)對市場環(huán)境和競爭格局缺乏充分的認識和分析，發(fā)展戰(zhàn)略流于紙面形式，沒有切實可行的行動計劃和目標分解。正因為如此，在預算管理方面，勘測設計企業(yè)與其它企業(yè)存在較大的差異。

(二)屬于項目驅動型企業(yè)

企業(yè)可以分為項目驅動型企業(yè)和非項目驅動型企業(yè)，勘測設計企業(yè)主要以項目型任務為主，屬于項目驅動型企業(yè)，主要負責工程項目的策劃與準備工作。

勘測設計企業(yè)的業(yè)務特征明顯：首先，除了合同分立與合同合并的特殊情況外，勘測設計企業(yè)通常以訂立的單項業(yè)務合同為對象，分別計算和確認單項業(yè)務的收入、費用和利潤；其次，勘測設計企業(yè)的不同業(yè)務在時間、規(guī)模、收入、費用等方面存在較大的差異；最后，勘測設計業(yè)務具有長期性，一般都跨越一個會計年度，有些任務更長達十余年之久。

二、勘測設計企業(yè)實施全面預算管理的必要性

(一)全面預算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略核獲取企業(yè)競爭優(yōu)勢的有效途徑。短期來看，短期的預算報告反映企業(yè)的一個生產(chǎn)周期或者一個年度的預算規(guī)劃，有助于各個部門的管理人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資決策活動、資本運作活動等進行規(guī)劃；長期來看，全面預算管理是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標的重要手段，它將確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動方案的緊密結合，是增強企業(yè)經(jīng)濟實力和貫穿企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具。

(二)全面預算管理提高企業(yè)資源的配置效率

企業(yè)的資源都是有限的，全面預算管理的實施可以按照各部門的資源需求對企業(yè)的資源進行整體的規(guī)劃和合理的安排，從而實現(xiàn)企業(yè)內部資源的協(xié)調與合理配置，避免資源的低效使用和浪費。

(三)全面預算管理有助于強化內部控制

2010年5月，財政部發(fā)布《企業(yè)內部控制應用指引第15號—全面預算》，指引中指出企業(yè)應根據(jù)全面預算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴格預算執(zhí)行和控制。由此可見，全面預算管理作為企業(yè)內部控制的一項工具，是實現(xiàn)企業(yè)目標、有效控制企業(yè)風險的重要方法。

(四)全面預算管理為企業(yè)考核提供有效依據(jù)

作為公司績效管理的基礎和依據(jù)，預算管理指標與績效管理的結合、與獎懲制度掛鉤，不僅可以對部門及員工的績效進行考評，而且可以對企業(yè)的預算目標實現(xiàn)狀況和企業(yè)的總體經(jīng)營情況進行考核，從而促進績效管理更加精準和可靠。

三、勘測設計企業(yè)實施預算管理中存在的問題

(一)預算管理組織結構難以滿足項目管理的需求

目前，大多數(shù)的勘測設計企業(yè)各層次間以及同一層次的組織機構缺乏必要的溝通和連接紐帶，導致預算管理組織體系銜接上的斷接。一方面，勘測設計企業(yè)的中高層管理者對全面預算管理的認知不足。企業(yè)的財務人員主要會計類和財務類專業(yè)出身，他們無法全面而深度的掌握其他部門預算數(shù)據(jù)的第一手資料。另一方面，預算組織結構的各個層次間缺乏必要的溝通。多數(shù)勘測設計企業(yè)的部門預算并未在單位內部按組織體系進行細化，雖然上級主管部門對部門單位有了預算,但部門單位內部并沒有按組織結構對預算進行分解細化,仍是“實報實銷”。

(二)預算編制模式不恰當

預算編制是預算管理的重要組成部分。目前，我國勘測設計企業(yè)在預算編制方法、預算編制內容方面存在一系列問題。首先，缺乏恰當?shù)念A算編制方法。我國大多數(shù)的勘測設計企業(yè)主要采用固定預算法、年度預算法等相對落后的預算編制方法，易造成執(zhí)行和預算的脫節(jié)。其次，編制內容不全面、細化。最后，預算編制缺乏項目預算的內容。不以項目作為考核依據(jù)不利于企業(yè)資源的合理分配，且會影響公司員工參與項目的積極性和主觀能動性。

(三)全面預算管理的執(zhí)行力較差

目前，勘測設計企業(yè)的預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控機制和信息反饋機制卻經(jīng)常流于形式。

具體來說，一是缺乏合理有效的預算監(jiān)督和控制方法。勘測設計企業(yè)的領導層多為技術崗位出身，對于預算管理的執(zhí)行缺乏正確的認知。二是勘測設計企業(yè)的信息化程度低。部分勘測設計企業(yè)仍采用手工方式進行企業(yè)收入、成本、資金運用等方面的信息，導致企業(yè)無法充分、及時全面地收集到項目執(zhí)行進度的有關資料。三是對于預算的調整缺乏詳細的分析與總結。許多部門單位預算執(zhí)行結果是超預算，但總有辦法在部門預算之外解決，使得部門預算的權威性和約束力受損。

(四)缺乏可執(zhí)行的預算評價與考核機制

目前，勘測設計企業(yè)基本建立起了全面預算管理的考核機制，但是由于考核指標可行性差、企業(yè)過度重視短期利益和財務指標等原因，使得考核制度的激勵作用沒有得到充分的發(fā)揮。

首先，勘測設計企業(yè)對于預算管理編制、執(zhí)行、控制、分析等過程缺乏整體的核定，這樣的考核模式不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；其次，勘測設計企業(yè)根只評估員工在所在部門的工作完成情況不利于項目的高質量完成。最后，勘測設計企業(yè)過于關注財務指標和短期利益影響企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

四、強化勘測設計企業(yè)全面預算管理的政策建議

(一)構建完善的預算管理組織機構體系

勘測設計企業(yè)應明確各部門的分工與責任，形成“預算委員會、預算管理執(zhí)行委員會、各預算歸口管理部門”的組織結構體系。首先，總負責人應由公司的高層管理人員擔任。其次，預算管理執(zhí)行委員會是預算委員會的下設部門，成員主要為各職能部門的主要負責人，該委員會主要配合預算委員會做好公司預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制等工作，并對各部門的預算執(zhí)行情況進行跟蹤，分析預算與實際執(zhí)行的差異與原因，提出改進管理的措施和建議。最后，各預算歸口管理部門具體負責本部門業(yè)務范圍的預算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，配合和接受預算管理執(zhí)行委員會的檢查與考核。

(二)采用先進的全面預算管理編制方法

一方面，應明確公司的預算目標。預算目標不僅要公司的價值取向相一致，而且易于分解和操作，并根據(jù)預算執(zhí)行結果進行考核，從而全面客觀地反映和評價企業(yè)的經(jīng)營狀況；另一方面，公司編制預算應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的參與性程序進行，預算的制定應當是是各個參與方之間反復協(xié)商、溝通的過程。

(三)加強預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控與信息反饋

一方面，為了加強預算執(zhí)行過程的標準化、減小各相關部門的相互推諉和促進勘測設計企業(yè)預算管理工作的科學化和程序化，公司應建立規(guī)范有效的預算執(zhí)行制度和管理辦法；另一方面，公司可以充分應用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)預算信息的共享，不僅有利于企業(yè)管理者及時了解預算的執(zhí)行情況，而且可以實現(xiàn)預算過程的規(guī)范化、提高預算管理工作的效率。

(四)完善預算的評價與考核體系

一方面，勘測設計企業(yè)應根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和特點，采取定量考核與定性評價相結合的方式考評各部門預算指標的完成情況。另一方面，為了使企業(yè)經(jīng)營者和公司員工在預算管理方面形成權、責、利相統(tǒng)一的共同體，企業(yè)可以將預算考核納入公司的績效考核制度。

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中南財經(jīng)政法大學會計學院）