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        企業(yè)內(nèi)部控制運行問題研究

        2016-07-11 17:03:32彭杰范抒
        商場現(xiàn)代化 2016年17期
        關(guān)鍵詞:缺陷內(nèi)部控制對策

        彭杰 范抒

        摘 要:企業(yè)是以盈利為目的的社會經(jīng)濟組織,在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中影響甚廣。近年來,企業(yè)在經(jīng)營管理方面頻繁出現(xiàn)的漏洞,引發(fā)了社會對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的質(zhì)疑。文章從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)披露出企業(yè)在內(nèi)部控制運行方面的主要缺陷,并且提出相應(yīng)的對策,這將對企業(yè)內(nèi)部控制的完善起到一定的借鑒作用。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;缺陷;對策

        一、內(nèi)部控制概述

        2008年5月22日,我國財政部與審計署、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月15日,五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此,我國企業(yè)內(nèi)部控制體系基本建成。內(nèi)部控制實質(zhì)上就是單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法、手段與措施,其目的就是保證資產(chǎn)的安全完整,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性,實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制運行存在的問題

        1.控制環(huán)境具有缺陷

        控制環(huán)境是內(nèi)部控制存在的基礎(chǔ),良好的控制環(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。當(dāng)前,我國企業(yè)的控制環(huán)境主要存在的問題有:缺乏相互制約的環(huán)境機制,治理結(jié)構(gòu)不合理。主要表現(xiàn)在大股東擁有絕對的控制權(quán),股東大會無法通過股權(quán)主體多元化對企業(yè)進行有效的監(jiān)督和控制。人力資源管理制度不完善,執(zhí)行不到位。

        2.內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和合理性

        內(nèi)部控制制度是企業(yè)一項基本的制度,但許多企業(yè)對內(nèi)部控制制度的重要性存在誤解,制定的內(nèi)部控制制度不科學(xué),漏洞百出,使企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性降低。另外,對于企業(yè)管理層的職權(quán)劃分不清晰,造成權(quán)力濫用,舞弊現(xiàn)象頻出,嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。

        3.企業(yè)的風(fēng)險意識較差

        市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,給企業(yè)帶來更多風(fēng)險,公司破產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生。在我國,企業(yè)在很多領(lǐng)域存在風(fēng)險,比如財產(chǎn)物資采購保管環(huán)節(jié)、費用支出環(huán)節(jié)、內(nèi)外部監(jiān)督等等,但是有些企業(yè)的風(fēng)險意識較弱,甚至感覺不到來自企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險信號,盲目舉債和投資能夠體現(xiàn)出企業(yè)對風(fēng)險缺少應(yīng)有的警惕性。

        4.信息與溝通缺乏深度

        目前,企業(yè)的信息公開程度在不斷提高,但是問題依然很多。內(nèi)部控制不規(guī)范,會計信息造假現(xiàn)象嚴(yán)重。有些企業(yè)人員借助內(nèi)控漏洞,貪污公款,挪用資金,致使企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重受損??梢钥闯?,當(dāng)前企業(yè)的信息披露制度無法讓公眾深入了解企業(yè)情況。而且企業(yè)上下層之間信息的嚴(yán)重不對稱,由于溝通不力,基層組織掌握的信息很難上傳至管理層。

        5.內(nèi)外監(jiān)督力度不足

        目前,企業(yè)充分認識到內(nèi)部審計的重要性,并成立了內(nèi)部審計部門,但是內(nèi)部審計部門沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用,審計問題依然層出不窮。其內(nèi)部審計人員的自身利益與其單位相聯(lián)系,因此本單位利益對內(nèi)部審計結(jié)果具有一定程度的影響。另外企業(yè)的外部監(jiān)督系統(tǒng)(主要包括社會審計和政府審計),也沒有起到應(yīng)有作用。

        三、對改善企業(yè)內(nèi)部控制運行問題的措施

        1.改善應(yīng)以內(nèi)部控制環(huán)境為重要基礎(chǔ)

        企業(yè)上下層員工要正視內(nèi)部控制的重要性,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范。企業(yè)要健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確職責(zé)和權(quán)限,建立有效的授權(quán)審批制度。完善人力資源管理制度,在對職員的選用上,可采用競聘上崗,公平競爭的方法,以便為企業(yè)選取出具有高素質(zhì)高技能的優(yōu)秀人才。通過競爭機制和激勵政策,可以更好地使員工發(fā)揮其積極性。

        2.改善應(yīng)以完善控制制度為重要手段

        企業(yè)要建立授權(quán)審批制度,明確規(guī)定與資金運動工作有關(guān)的授權(quán)審批范圍、權(quán)限等各項內(nèi)容,對于職權(quán)范圍外的重大事項,必須按照相關(guān)要求報上級主管部門審批,數(shù)額較大的資產(chǎn)的處置和取得都必須有管理層的書面認可。企業(yè)要對不相容職位進行分離。針對業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點,人事部門必須合理安排,要做到資金的籌集與保管、審核、分配,資產(chǎn)的使用或保管與記賬等不相容職務(wù)分離。

        3.改善應(yīng)以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)

        企業(yè)必須增強全面風(fēng)險控制意識,開展風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對工作。實施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制程序來應(yīng)對風(fēng)險,達到降低風(fēng)險的效果。增強企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識,充分感知其面臨的風(fēng)險并準(zhǔn)確評估分析風(fēng)險,采取必要的風(fēng)險應(yīng)急機制,規(guī)避風(fēng)險或者減少風(fēng)險帶來的損失。

        4.改善應(yīng)以信息與溝通為重要條件

        信息與溝通是內(nèi)部控制有效運行的必要環(huán)節(jié),在改善信息透明度問題上,企業(yè)要建立信息披露制度,定期向社會公開披露企業(yè)的重要事項和年度報告,以增強企業(yè)在社會上的公信力。其次要增加信息與溝通的方式,建立電子網(wǎng)絡(luò)信息溝通方法,將信息在企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級以及政府部門和監(jiān)督部門等關(guān)聯(lián)方進行交流,加強上下級的監(jiān)督。

        5.改善應(yīng)以監(jiān)督為重要保證

        加強內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效運行強有力的保證。企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平,并授予內(nèi)部審計部門一定特權(quán),保證內(nèi)部審計人員的獨立性。此外,企業(yè)還要擴大外部監(jiān)督范圍。定期接受政府審計和社會審計的監(jiān)管,認真對待審計結(jié)論,并針對審計結(jié)論對自身的不足做出必要改進。

        四、結(jié)論

        內(nèi)部控制的有效運行對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要,因此企業(yè)要完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度,使其能夠適應(yīng)市場環(huán)境的不斷變化。如果企業(yè)建立有效完整的內(nèi)部控制體系,并嚴(yán)格執(zhí)行,定能解決資金周轉(zhuǎn)、貨物管理、信息不對稱等問題??傊瑑?nèi)部控制問題是一個綜合性問題,需要企業(yè)在發(fā)展過程中不斷完善和創(chuàng)新。

        參考文獻:

        [1]陳漢文.內(nèi)部控制強制性披露與審計勢在必行[J].會計之友,2005(3).

        [2]羅彬.內(nèi)部控制環(huán)境理論研究[J].重慶工商大學(xué)學(xué)報,2007:4.

        [3]苗彩霞.解析當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].時代金融,2012(3).

        作者簡介:彭杰(1991- ),女,山東泰安人,專業(yè):會計學(xué),研究方向:公司理財理論與實務(wù)

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