趙豐波

（鄭州萬達(dá)百貨有限公司，鄭州 450000）

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零售企業(yè)資金預(yù)算管控問題解析

趙豐波

（鄭州萬達(dá)百貨有限公司，鄭州 450000）

［摘 要］零售企業(yè)作為商貿(mào)流通行業(yè)中最重要的一環(huán)，在日常經(jīng)營過程中資金的杠桿作用對其發(fā)展起到很大的促進(jìn)作用，而隨著經(jīng)營點(diǎn)位越來越多，資金占用量增加和自有資金不足導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營壓力越來越大，更有甚者是賬面的利潤很多、貨幣資金量很少，甚至一度干涸。此時，資金預(yù)算管控的有效性就發(fā)揮了很大作用，有利于為企業(yè)的現(xiàn)金流正常保駕護(hù)航，而在實(shí)際經(jīng)營中，資金的預(yù)算管控也存在很多問題，本文對此進(jìn)行了深入分析，并提出了解決方案。

［關(guān)鍵詞］零售企業(yè)；資金；預(yù)算管控

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)在我國的急速發(fā)展，使傳統(tǒng)零售企業(yè)面臨著日趨嚴(yán)峻的市場形勢，尤以傳統(tǒng)中小型企業(yè)零售業(yè)為代表，他們正遭受著嚴(yán)酷的生存挑戰(zhàn)，但同時基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的創(chuàng)新模式又給傳統(tǒng)零售企業(yè)帶來了轉(zhuǎn)型發(fā)展的強(qiáng)大驅(qū)動力?；谝陨媳尘埃齽?chuàng)新經(jīng)營模式外，提高企業(yè)整體管理水平尤為重要，企業(yè)管理核心為財務(wù)管理，而財務(wù)管理的核心則是資金流的管理，對于零售業(yè)態(tài)來講更是如此。

1　企業(yè)資金預(yù)算現(xiàn)狀

在零售企業(yè)資金預(yù)算管理工作中主要存在著以下三個方面的問題。第一， 部分管理者重經(jīng)營預(yù)算、輕財務(wù)預(yù)算，并把財務(wù)預(yù)算中的盈虧預(yù)算與資金預(yù)算混為一談，存在預(yù)算管理意識淡薄與知識不足的問題；第二，很多管理者對資金預(yù)算編制程序和方法搞不清楚，認(rèn)為資金預(yù)算是財務(wù)一個部門的事情，而且把企業(yè)的資金計(jì)劃等同于資金預(yù)算；第三，在執(zhí)行資金預(yù)算管控過程中存在較多人為干擾因素，具體執(zhí)行難以落地，使資金預(yù)算工作最終流于形式。

2　企業(yè)資金預(yù)算現(xiàn)狀問題解決方案

2.1加強(qiáng)對資金預(yù)算重要性的認(rèn)識

針對零售企業(yè)管理者存在對資金預(yù)算管理意識不強(qiáng)的問題，應(yīng)加強(qiáng)溝通、分析和引導(dǎo)，使其充分認(rèn)識到資金預(yù)算的重要性。

首先，傳統(tǒng)零售業(yè)一直有集中采購、終端分散、規(guī)模效益的行業(yè)特點(diǎn)，使其在資金結(jié)構(gòu)上形成了應(yīng)收賬款較少、應(yīng)付賬款較多的情況，意味著零售業(yè)可以利用供應(yīng)商的營運(yùn)資金來實(shí)現(xiàn)自身的資金周轉(zhuǎn)。所以長期以來零售業(yè)管理者形成了一種資金運(yùn)轉(zhuǎn)優(yōu)勢，沒有使用資金預(yù)算管控的意識。針對上述情況可通過外部組織培訓(xùn)、內(nèi)部交流等方式形成資金預(yù)算管控的意識:零售業(yè)資金流動性過多以短期負(fù)債來支撐，勢必會帶來資金的流動性風(fēng)險。特別是目前傳統(tǒng)零售業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的強(qiáng)大沖擊下，市場情況略顯低迷，各項(xiàng)人工、房租成本不斷增加，在資金運(yùn)用上的杠桿作用壓力也逐步增大。如果運(yùn)用對資金的預(yù)算管理，提前做到各個期間資金預(yù)測、制定合理付款政策，實(shí)現(xiàn)較合理的資金平衡點(diǎn)，會大大減少資金短缺的危機(jī)。

其次，要能辨別資金預(yù)算與盈虧預(yù)算的區(qū)別，盈虧預(yù)算又稱損益預(yù)算，是財務(wù)預(yù)算的組成部分。盈虧預(yù)算表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來填列表中收入、支出類項(xiàng)目，而資金預(yù)算是按照收付實(shí)現(xiàn)制來填列其收入和支出項(xiàng)目。兩者區(qū)別主要體現(xiàn)以下兩點(diǎn)。第一，項(xiàng)目填列金額的時間點(diǎn)不同，如盈虧預(yù)算表收入項(xiàng)目是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制歸屬本期的收入即可填列。而資金預(yù)算表收入項(xiàng)目是指在未來的某一具體時間點(diǎn)上企業(yè)將要收到的收入款項(xiàng)。第二，兩者金額含稅與否有區(qū)別，盈虧預(yù)算表收入項(xiàng)目為不含稅金額，而資金預(yù)算表收入項(xiàng)目為含稅金額，即資金預(yù)算表收入項(xiàng)目包含銷售貨物收到的銷售額及銷項(xiàng)稅額。在明晰上述概念后，要加強(qiáng)對各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)容培訓(xùn)，不只要各部門達(dá)到在概念上實(shí)現(xiàn)認(rèn)知，同時在操作上更能按規(guī)定執(zhí)行。

再次，零售業(yè)財務(wù)管理面臨著復(fù)雜多變的經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境，使資金預(yù)算管理在實(shí)際工作中碰到了很多問題，如資金預(yù)算落地操作困難、執(zhí)行監(jiān)督不到位、分析考核不合理等情況，上述問題直接影響資金預(yù)算管控的有效性，使資金預(yù)算最終流于形式。要解決上述問題，就要做到以下幾點(diǎn):第一，樹立預(yù)算管理的權(quán)威，取得企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)可和支持；第二，制訂相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算管理體系；第三，依托有效的信息化平臺，提高預(yù)算管控效率。

2.2編制資金預(yù)算的程序與方法

作為零售業(yè)的財務(wù)部門，每個月末會編制一份次月的資金計(jì)劃，這份資金計(jì)劃會把未來一個月內(nèi)發(fā)生在每一個時間點(diǎn)上的各部門資金收支情況加以匯總。這份匯總的資金計(jì)劃只是簡單羅列資金收支情況，并不能與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的測算期間相匹配，也不能全面反映年度資金預(yù)算狀況，更不能為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的提供保障。完整的資金預(yù)算應(yīng)至少以一年為預(yù)算周期，在預(yù)算期內(nèi)綜合反映企業(yè)資金收支情況及資金籌措或投資的活動。

圖1　資金預(yù)算編制程序

資金預(yù)算的內(nèi)容一般情況下包括資金收支預(yù)算、融資預(yù)算、投資預(yù)算（如有）現(xiàn)金流量表預(yù)算。資金預(yù)算編制需要各部門的參與編制，并不是單個部門的工作。各部門預(yù)算負(fù)責(zé)人應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則，在年度開始前3個月（通常情況下是每年的10月份開始）準(zhǔn)備本部門預(yù)算編制工作，且編制工作必須在年度開始前完成。資金預(yù)算編制程序如圖1所示。

2.3信息化平臺下的資金預(yù)算應(yīng)用

依托企業(yè)信息化平臺，提高資金預(yù)算管控效率。圖2為結(jié)合資金收支預(yù)算、財務(wù)核算業(yè)務(wù)及依托信息化平臺解決方案流程。

圖2　信息化平臺下的資金預(yù)算應(yīng)用解決流程圖

結(jié)合圖2，對解決流程做如下分析。

第一，企業(yè)依托自身信息化平臺進(jìn)行二次開發(fā)資金預(yù)算管理，完成企業(yè)資金預(yù)算的信息化填報、定期滾動調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行可視化統(tǒng)計(jì)分析等工作，大大解決人工勞動效率低下的問題。

第二，完成企業(yè)資金預(yù)算管理模塊與資金收支結(jié)算業(yè)務(wù)模塊系統(tǒng)集成，可實(shí)現(xiàn)對日常資金結(jié)算過程中的自動實(shí)時監(jiān)控，并根據(jù)企業(yè)結(jié)合自身需求設(shè)置風(fēng)險預(yù)警值，對于超出風(fēng)險預(yù)警值的資金支出項(xiàng)目系統(tǒng)會自動彈出預(yù)警提示。

第三，解決預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口問題，通過兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成可自動執(zhí)行資金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與資金預(yù)算數(shù)據(jù)的對比分析，為企業(yè)自動生成量身定做的執(zhí)行分析報告，并可根據(jù)分析報告調(diào)整下期預(yù)算。

通過以上步驟實(shí)現(xiàn)了對資金預(yù)算執(zhí)行的自動監(jiān)控、實(shí)時預(yù)警、審批調(diào)整、執(zhí)行分析等循環(huán)服務(wù)，能夠很好地解決企業(yè)資金預(yù)算工作執(zhí)行難的痛點(diǎn)，最終使企業(yè)的資金預(yù)算管理工作做到科學(xué)合理、事半功倍。

3　資金預(yù)算的效用

3.1全面提升公司人員預(yù)算管控能力

第一，企業(yè)管理者和各部門預(yù)算編制負(fù)責(zé)人通過儲備全面的預(yù)算管理知識，準(zhǔn)確認(rèn)知資金預(yù)算所包含內(nèi)容，為預(yù)算管控打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二，通過各部門參與預(yù)算編制、明確各部門資金需求及企業(yè)整體資金平衡的全局了解，促使大家做好資金管控工作。

3.2有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

通過合理制定資金預(yù)算可以減少企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險，同時通過系統(tǒng)化的集成促使資金預(yù)算更加科學(xué)合理、規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.3有力提升企業(yè)整體管理水平

通過企業(yè)整體的資金預(yù)算工作，可使企業(yè)的資金流管理達(dá)到穩(wěn)健發(fā)展的狀態(tài)，大大提升企業(yè)的綜合管理能力。

主要參考文獻(xiàn)

［1］鄒志英.玩轉(zhuǎn)全面預(yù)算魔方［M］.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2014.

［2］李聞一.基于“業(yè)財融合”的一體化管控分析［J］.財會月刊，2015（28）.

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doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.004

［中圖分類號］F715.5

［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A

［文章編號］1673-0194（2016）12-0010-02

［收稿日期］2016-05-02