盧寧　申益平　陳錦

摘 要：市縣企業(yè)財務(wù)一體化管理是以資本為紐帶、以信息化建設(shè)為手段、以財產(chǎn)關(guān)系為基礎(chǔ)的財務(wù)工作組織體系，以市公司財務(wù)集約化管理工作標準全面向縣公司推進，實現(xiàn)市縣財務(wù)管理工作統(tǒng)一標準、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一考核，全面接軌。市公司以預算集約調(diào)控配置企業(yè)資源，以會計集中核算夯實財務(wù)基礎(chǔ)，以賬卡物聯(lián)動實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命管理，以銀行賬戶實時監(jiān)控保障資金安全，全面推進市縣供電企業(yè)財務(wù)集約化管理，增強企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營能力，完善與提高企業(yè)防范、控制經(jīng)營風險的綜合實力，實現(xiàn)集約化、標準化和信息化管理。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 市縣 財務(wù)一體化 管理

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）08-153-02

一、電力企業(yè)市縣財務(wù)一體化管理的背景

1.夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)和優(yōu)化資源配置的需要。一是由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，各縣級電網(wǎng)在技術(shù)規(guī)劃、投資規(guī)模和建設(shè)標準上存在較大差異，形成了區(qū)域間電網(wǎng)發(fā)展的不平衡；二是各縣級供電企業(yè)的經(jīng)營管理處于相對獨立的分散狀態(tài)，管理水平參差不齊，存在著潛在的財務(wù)管理風險；三是由于管控水平不高，各縣級供電企業(yè)的有限資源無法在全市范圍內(nèi)實現(xiàn)有效合理的統(tǒng)籌安排與優(yōu)化配置。

2.依法理財和強化內(nèi)部控制的要求。近年來，市公司努力實現(xiàn)電網(wǎng)核心業(yè)務(wù)的專業(yè)管理和人財物關(guān)鍵資源的集約管控，但是各縣公司管理仍主要基于專業(yè)風險管理要求，以部門條塊化管理為主，強調(diào)專業(yè)縱向管控，橫向協(xié)同不足，全業(yè)務(wù)鏈管理存在較大盲區(qū)，一些跨部門、跨專業(yè)領(lǐng)域“管理壁壘”和“流程梗阻”弊病根深蒂固。

二、電力企業(yè)市縣財務(wù)一體化管理的主要做法

（一）以預算集約調(diào)控配置企業(yè)資源

1.以落實預算調(diào)控項目為主線，實現(xiàn)預算可控。一是運用投資能力測算模型，通過投資、電量、收入、成本、利潤、資產(chǎn)負債率等內(nèi)在邏輯和相互影響，建立投資能力管控機制，實現(xiàn)需求與能力雙向平衡。二是建立電網(wǎng)基建、技術(shù)改造、小型基建、營銷投入、檢修運維、科技開發(fā)、信息化建設(shè)、固定資產(chǎn)零購等項目儲備庫，并要求其按照項目評級順序，從項目儲備庫中抽取項目，形成項目預算，依據(jù)項目預算，編制業(yè)務(wù)子預算，儲備庫與財務(wù)管控預算模塊高度集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)橫向貫通，預算總額和明細項目相吻合，實現(xiàn)財務(wù)預算和項目預算的有機銜接。

2.以跟蹤預算項目執(zhí)行為抓手，保證預算在控。一是嚴格執(zhí)行預算發(fā)布控制信息技術(shù)規(guī)范，確保按明細項目進行控制。將項目預算分解為單體工程物資、服務(wù)等訂單預算，并編制每一個訂單預算的實施節(jié)點計劃。采購申請應(yīng)力求真實、完整、詳細、準確，保證項目預算被及時有效執(zhí)行。二是改變以往財務(wù)坐等項目結(jié)算的管理模式，主動跟蹤監(jiān)控訂單流程，強化紙質(zhì)結(jié)算資料與線上流程同步審核，緊密推進財務(wù)入賬和發(fā)票校驗，加快項目結(jié)算進程。加強決算審核，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門共同審核預算執(zhí)行結(jié)果，禁止科目、項目超支串項。

3.以管控項目資金支付為手段，確保預算能控。一是將電費收入分成直供用戶和縣公司躉售兩類進行測算，分別以售電量和售電均價作為主要參數(shù)，售電量以上月電量為基數(shù)，用上年同比增長和當期環(huán)比增長的平均數(shù)核定增長比率；售電均價變動則首先應(yīng)對電價調(diào)整因素進行修正，再考慮以上增長因素。二是加快月度現(xiàn)金流量預算與ERP系統(tǒng)、合同系統(tǒng)集成力度，加強預算、訂單、合同之間有效銜接，對基建投資、技術(shù)改造、檢修運維、營銷投入、研究開發(fā)、信息化建設(shè)、教育培訓等重要支出實行項目和資金雙項剛性控制，確保納入月度現(xiàn)金預算的必須來源于年度預算，實現(xiàn)項目預算和現(xiàn)金預算緊耦合，避免無項目或無現(xiàn)金預算付款。

（二）以會計集中核算夯實財務(wù)基礎(chǔ)

1.開展原始憑證規(guī)范化管理。在市公司及所屬縣公司開展原始憑證電子化工作，對重要的外部原始憑證進行電子掃描，對重要的內(nèi)部原始憑證統(tǒng)一格式并固化到系統(tǒng)和流程中，提高原始憑證的傳遞效率，支撐重要原始憑證的追溯查詢和在線審核，依托員工報銷系統(tǒng)既定流程推進原始憑證電子化。

2.建立核算政策調(diào)整交流平臺。根據(jù)國家會計準則、外部監(jiān)管和公司業(yè)務(wù)變化等，建立會計政策交流平臺，及時更新各項補充規(guī)定和解釋說明并動態(tài)收錄到會計核算手冊，增強會計核算手冊的適用性，市縣財務(wù)人員通過交流平臺開展會計政策研討，實現(xiàn)對會計政策理解把握的趨同一致。

3.組織會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)評比。以制度標準規(guī)范財務(wù)行為，以職責流程防范財務(wù)風險，以信息技術(shù)強化基礎(chǔ)支撐，以評價考核促進制度流程落地，嚴格業(yè)務(wù)與財務(wù)審核，持續(xù)強化財務(wù)管理。公司按照“問題分級、責任到人、落實到崗，邊評邊改”的原則，實行“立即整改、中期提升、長期強化”分類管理，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，研究改進措施，逐一突破。

4.規(guī)范協(xié)同抵銷業(yè)務(wù)處理。研究制定市公司與縣公司購售電、委托運維、物資統(tǒng)一調(diào)配等常規(guī)業(yè)務(wù)的協(xié)同抵消規(guī)則，實現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易自動抵消。按照省公司統(tǒng)一部署，完善應(yīng)用工程、資產(chǎn)、往來賬款等憑證協(xié)同業(yè)務(wù)的后續(xù)抵銷以及憑證協(xié)同三方抵銷、多方抵銷的業(yè)務(wù)處理。加強憑證協(xié)同和集團對賬的跟蹤考核，進一步提高內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理率，保證合并抵銷數(shù)據(jù)的完整性、準確性、及時性。

（三）以賬卡物聯(lián)動實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命管理

1.優(yōu)化固化資產(chǎn)管理流程。公司以縱向貫通的內(nèi)控標準流程為基礎(chǔ)，重點梳理整合橫向職能部門之間的規(guī)劃、設(shè)計、采購、建設(shè)、投運、技改、大修、退役報廢等階段的業(yè)務(wù)流程，涵蓋電網(wǎng)基建、營銷投入、小型基建、信息化、科研等項目類型，整合貫通業(yè)務(wù)流程，厘清接口規(guī)則，明確關(guān)鍵控制節(jié)點，建立控制措施并在信息系統(tǒng)中固化。建立完善項目后評估工作制度，在考慮基建投入的同時，充分考慮設(shè)備的運行費用，尋求綜合成本最低的方案；在設(shè)計施工階段，要系統(tǒng)性地總結(jié)已建工程經(jīng)驗教訓，對新建電力項目的設(shè)計要有前瞻性，保證新建電網(wǎng)工程的可維護性、可擴展性。

2.及時準確核算資產(chǎn)價值。一是項目投產(chǎn)轉(zhuǎn)資前設(shè)備現(xiàn)場核查，確保設(shè)備資產(chǎn)真實。通過落實項目轉(zhuǎn)資設(shè)備現(xiàn)場核查工作，杜絕了卡物不符、賬物不符現(xiàn)象，推進設(shè)備資產(chǎn)全壽命周期管理。二是按月開展項目轉(zhuǎn)資，保證資產(chǎn)臺賬和設(shè)備臺賬的聯(lián)動和資產(chǎn)入賬的及時性。三是及時歸檔工程資料，確保資產(chǎn)形成有據(jù)可查。

3.實施設(shè)備與資產(chǎn)動態(tài)聯(lián)動管理。一是通過工作流、系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口等功能的應(yīng)用，公司已經(jīng)形成了設(shè)備資產(chǎn)聯(lián)動流程及相應(yīng)的系統(tǒng)功能，初步實現(xiàn)貫穿采購、建設(shè)、驗收、投運及轉(zhuǎn)資等各環(huán)節(jié)的實物、價值及信息的“三流”合一管理，消除了移交設(shè)備部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息斷點，實現(xiàn)了基礎(chǔ)信息的源頭采集。二是開展資產(chǎn)實物現(xiàn)場盤點工作，確保資產(chǎn)賬卡物清晰、完整、一致。公司要設(shè)立專門的盤點工作組織，制定年度盤點計劃，從重點資產(chǎn)著手，分類、分期實行盤點，不斷完善資產(chǎn)全壽命周期管理體系，夯實管理基礎(chǔ)。

（四）以銀行賬戶實時監(jiān)控保障資金安全

1.精簡和在線管控銀行賬戶。從嚴管控銀行賬戶，各縣公司開立任何賬戶，均需事先書面報市公司審核，再上報省公司審批備案。除書面審批外，公司將銀行賬戶審批流程植入財務(wù)管控系統(tǒng)，在線審批各單位的銀行賬戶開立申請。公司通過財務(wù)管控系統(tǒng)實現(xiàn)對銀行賬戶的動態(tài)反映和在線監(jiān)控。監(jiān)控內(nèi)容包括：一是收支兩條線管理情況，重點監(jiān)控電費賬戶資金是否及時、準確劃轉(zhuǎn)。二是存量資金管控情況，重點監(jiān)控賬戶余額是否符合管控要求，是否出現(xiàn)資金異動。三是現(xiàn)金流量管理情況，重點監(jiān)控資金收支是否符合現(xiàn)金流量預算。

2.實時歸集市縣公司電費資金。充分利用各種業(yè)務(wù)信息平臺，橫向加強溝通、縱向共享信息，將電費資金的財務(wù)管理關(guān)口前移，即在業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的前端，按財務(wù)管理的要求，結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程，實施全過程管控，確保電費數(shù)據(jù)的準確、資金的及時回收和足額上繳。

3.實行資金集中支付和多重審批。公司所屬各分公司單筆金額50萬元以上的資金支付業(yè)務(wù)，經(jīng)多重審核后，從省公司銀行賬戶集中支付；縣公司單筆金額20萬元以上的資金支付業(yè)務(wù)，由所在地市公司集中審批后再行支付。

三、電力企業(yè)市縣財務(wù)一體化管理的成效

經(jīng)過大力推行市縣財務(wù)一體化管理，企業(yè)經(jīng)營績效和財務(wù)管理水平均得到大幅提升。一是預算管理充分發(fā)揮了合理配置資源、統(tǒng)籌平衡的作用，標準成本定額得到廣泛應(yīng)用，實現(xiàn)預算集約調(diào)控閉環(huán)管理，現(xiàn)金預算差異率控制在1%以內(nèi)。二是財務(wù)信息化應(yīng)用水平得到提高，財務(wù)系統(tǒng)與主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)基本實現(xiàn)對接，實現(xiàn)會計報表“一鍵式”生成，財務(wù)信息的可靠性和實效性顯著提升，前端業(yè)務(wù)憑證集成率100%，會計基礎(chǔ)進一步夯實，創(chuàng)優(yōu)工作全面達標。三是資金資產(chǎn)管理水平得到增強，縣公司20萬元以上大額資金全面實現(xiàn)市公司集中審批，資產(chǎn)全壽命管理全面加強，資產(chǎn)設(shè)備對應(yīng)聯(lián)動率100%。四是嚴格執(zhí)行電價財稅政策，電費回收率100%，強化電價和輸配電成本信息的統(tǒng)一歸口管理，防止相關(guān)信息在未經(jīng)審核的情況下對外報送和披露，杜絕信息誤導或因信息不完整帶來負面影響。五是建立健全統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度、標準和流程，實現(xiàn)了職責、流程、制度標準、風控、考核“五位一體”管理體系常態(tài)運行，依法從嚴理財水平進一步提升。

參考文獻：

[1] 孫衛(wèi)怡.財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的會計業(yè)務(wù)流程研究，2013

[2] 陳靖，梅芳.探析財務(wù)業(yè)務(wù)一體化會計信息系統(tǒng)中業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建.對外經(jīng)貿(mào)，2012（1）

（作者單位：國網(wǎng)江西宜春供電分公司 江西宜春 336000）（責編：呂尚）