遲源

隨著科教興國戰(zhàn)略在科教領(lǐng)域的不斷深化，我國在科研方面的投入也持續(xù)增加。高校作為我國科研的主要力量，承擔(dān)了大量的科研項(xiàng)目，相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)也逐年增長。近年來，科研腐敗問題層出不窮，科研經(jīng)費(fèi)的管理問題逐漸走入公眾的視野。如何加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理成為一個亟待解決的問題。在眾多的管理方式中，財務(wù)管理起到非常重要的作用。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理職責(zé)及意義

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)形式多樣，無論是哪種形式的科研經(jīng)費(fèi)，都要由高校根據(jù)國家的法律法規(guī)和自身制定的相關(guān)管理制度統(tǒng)一管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理過程會涉及科研管理部門、財務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三個主要責(zé)任方。

科研管理部門：科研管理部門根據(jù)國家制定的與科研管理相關(guān)的政策，制定本單位科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，尋找科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的風(fēng)險點(diǎn)，參與項(xiàng)目申請、立項(xiàng)論證、組織開展、中期檢查、成果鑒定、文檔歸集整個流程。在此過程中，科研管理部門還要負(fù)責(zé)對科研經(jīng)費(fèi)委托合同進(jìn)行審核、組織專家對科研項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)和科研成果的鑒定工作。

財務(wù)部門：財務(wù)部門的主要職能是對預(yù)算的合理性進(jìn)行審核，完成科研經(jīng)費(fèi)的入賬工作，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的原始票據(jù)進(jìn)行審核和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的報銷，對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)管和反饋，配合相關(guān)部門開展科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審查工作。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)自己的研究領(lǐng)域和研究方向提供項(xiàng)目申請的有關(guān)材料，根據(jù)研究過程中的經(jīng)費(fèi)使用情況編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，立項(xiàng)后有步驟地開展科研工作，合理有效地使用科研經(jīng)費(fèi)并進(jìn)行相關(guān)報銷工作，形成科研成果，接受監(jiān)督和檢查。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)管理意義

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理貫穿整個科研項(xiàng)目的全過程，具有十分重要的意義。

首先，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。資金的使用效率是衡量資金使用效果的重要指標(biāo)，通過科研經(jīng)費(fèi)管理，一方面對科研資金使用過程中的合理性與合法性進(jìn)行規(guī)范，可以規(guī)避風(fēng)險，在一定程度上防止學(xué)術(shù)腐敗問題的發(fā)生；另一方面可以促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用過程中認(rèn)真對待每筆支出，使同樣的資金產(chǎn)生更好的效果，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。其次，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有利于提高科研水平?？蒲泄芾聿块T在立項(xiàng)論證過程中對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性進(jìn)行管理，在中期檢查過程中對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行管理，在項(xiàng)目驗(yàn)收過程中對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行管理。通過這些管理過程促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照要求有計劃、有步驟地開展科學(xué)研究，使科研經(jīng)費(fèi)的使用與科研項(xiàng)目的開展相匹配，從而保證科研質(zhì)量，提高科研水平。最后，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有利于優(yōu)化配置社會資源。整個社會的資源是一定的，一筆科研經(jīng)費(fèi)的增加會導(dǎo)致其他科研經(jīng)費(fèi)的減少，科研經(jīng)費(fèi)總額的增加也必然會導(dǎo)致其他支出的減少。通過對科研經(jīng)費(fèi)的管理，將科研經(jīng)費(fèi)分配到急需發(fā)展的領(lǐng)域，使每筆科研支出都能夠解決一定的問題，產(chǎn)生相應(yīng)的效果，從而實(shí)現(xiàn)整個社會資源的優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)整個社會科技水平的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)管理中存在的問題

（一）相關(guān)的法律法規(guī)不完善

早在2005年6月，教育部和財政部共同頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》，針對高校在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題，提出了很多指導(dǎo)性意見。2014年3月，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，對科研項(xiàng)目資金管理提出了諸多要求。這些法律法規(guī)對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財務(wù)管理有重要的指導(dǎo)作用。但在科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用過程中，有很多具體問題沒有明確的法律法規(guī)可以參照，給財務(wù)工作帶來一定的難度。如按照《教育部直屬高校直屬單位差旅費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則》，本單位出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干制度，但是對于非本單位的科研項(xiàng)目參與人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)沒有明確規(guī)定；針對公務(wù)卡報銷問題，財政部、科技部聯(lián)合頒布了《關(guān)于中央財政科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確了“高校承擔(dān)的中央財政科技計劃以及納入中央部門預(yù)算管理的科研項(xiàng)目，所發(fā)生的屬于《中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》范圍的支出要按規(guī)定實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算”，但是對于橫向科研經(jīng)費(fèi)卻沒有明確是否參照此規(guī)定執(zhí)行。

（二）主要責(zé)任方協(xié)同財務(wù)管理意識薄弱

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財務(wù)管理過程與各主要責(zé)任方密切相關(guān)，缺一不可。但在實(shí)際操作過程中，經(jīng)常出現(xiàn)各自為政的局面。很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為是自己申請下來的課題，資金可以根據(jù)自己的需要任意支配。這是缺乏基本的財務(wù)概念造成的。無論是何種形式的科研經(jīng)費(fèi)，一旦入了學(xué)校的賬目，就要按照國家的法律法規(guī)和自身的財務(wù)規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一管理。一般情況下，高校的科研經(jīng)費(fèi)是由科研管理部門和財務(wù)部門共同管理，兩者在財務(wù)管理方面缺乏有效的溝通，存在很多風(fēng)險點(diǎn)?？蒲泄芾聿块T收到項(xiàng)目申請后進(jìn)行立項(xiàng)論證，在這個過程中并沒有財務(wù)部門參與對科研經(jīng)費(fèi)金額的合理性進(jìn)行論證。財務(wù)部門會通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)辦理入賬手續(xù)，因?yàn)槿鄙倥c科研管理部門的事前溝通，會出現(xiàn)先入賬再立項(xiàng)甚至未立項(xiàng)的情況。財務(wù)部門收到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的報銷申請，審核通過后即支付相應(yīng)的款項(xiàng)，卻沒有考慮到科研項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度及支付比例?？蒲泄芾聿块T會對科研項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行跟蹤督促，但卻未對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)項(xiàng)管理，經(jīng)常出現(xiàn)結(jié)項(xiàng)不結(jié)賬的情況，形成大量科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作一般是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來完成，這些人員雖然是相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者，但是對于科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理卻缺少相應(yīng)的專業(yè)知識，對國家相關(guān)法律法規(guī)的把握也不是很全面。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時，往往是根據(jù)自己的主觀印象來填報相關(guān)的經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，很多時候填報的內(nèi)容與高校設(shè)置的會計科目無法對應(yīng)，會出現(xiàn)支出的科研經(jīng)費(fèi)找不到對應(yīng)的會計科目入賬的局面。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額也存在主觀性較大的問題，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過程中有些內(nèi)容超支嚴(yán)重、有些內(nèi)容完不成預(yù)算的情況。由于科研經(jīng)費(fèi)資金來源的多樣化和財務(wù)部門的人手不足等原因，高校的財務(wù)部門不能對所有的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行編制指導(dǎo)和審核。

（四）科研經(jīng)費(fèi)支出不合理現(xiàn)象突出

科研經(jīng)費(fèi)金額大、內(nèi)容多、范圍廣，一直是高校財務(wù)部門工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。一方面由于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財務(wù)管理知識的缺乏，導(dǎo)致很多科研經(jīng)費(fèi)支出不符合相應(yīng)的要求。按照2015年1月國務(wù)院頒布的《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》，計算機(jī)、空調(diào)機(jī)、乘用車等支出內(nèi)容要通過政府采購進(jìn)行，對有些特殊項(xiàng)目或者金額達(dá)到一定數(shù)額的項(xiàng)目還要通過公開招標(biāo)進(jìn)行；按照《固定資產(chǎn)管理辦法》，符合固定資產(chǎn)管理要求的內(nèi)容要列入單位固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在采購時沒按照政府采購的程序進(jìn)行采購，或者沒有將相關(guān)的資產(chǎn)納入單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，造成國有資產(chǎn)流失。另一方面，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了將科研經(jīng)費(fèi)報銷出來，提供的票據(jù)有很多不合理的現(xiàn)象。有的發(fā)票雖然是真實(shí)的發(fā)票，但相關(guān)的支出并不是為科研項(xiàng)目而發(fā)生的；有的與科研項(xiàng)目相關(guān)的支出并未列入預(yù)算或者超出預(yù)算；有的辦公用品、圖書等支出項(xiàng)目未提供明細(xì)清單；有的差旅費(fèi)發(fā)票并不是科研項(xiàng)目組成員的發(fā)票等。按照科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理規(guī)定，這些支出都不能在科研經(jīng)費(fèi)中列支。

（五）科研經(jīng)費(fèi)支出評價機(jī)制缺位

科研管理部門對科研項(xiàng)目的評價主要集中在科研成果方面，相關(guān)的獎勵辦法也是圍繞科研項(xiàng)目的級別、在國內(nèi)外公開發(fā)表的學(xué)術(shù)論文、出版社出版的學(xué)術(shù)著作等方面展開。雖然在項(xiàng)目驗(yàn)收時要附上財務(wù)部門提供的科研經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)內(nèi)容，但是科研經(jīng)費(fèi)的完成情況、使用效率的高低并未作為相應(yīng)的獎懲依據(jù)。在這種情況下，很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人把重點(diǎn)放在完成科研項(xiàng)目、形成科研成果方面，對于及時完成科研經(jīng)費(fèi)的使用和相關(guān)的報銷工作缺少積極性。雖然《國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》第十六條規(guī)定：“項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)會同所在單位財務(wù)部門清理該項(xiàng)目收支賬目，編制《國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)審批書》中的項(xiàng)目決算表”，但并未指出科研經(jīng)費(fèi)未完成的情況該如何處理。支出評價機(jī)制的缺位，造成高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效率低、賬面上有大量資金沉淀的情況。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對策建議

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

法律法規(guī)對實(shí)際工作具有重要的指導(dǎo)作用。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)具有數(shù)量大、范圍廣、渠道多的特點(diǎn)，科研經(jīng)費(fèi)管理部門應(yīng)該針對科研經(jīng)費(fèi)的不同情況，出臺相應(yīng)的管理辦法。如社會科學(xué)類科研經(jīng)費(fèi)普遍存在報銷難的問題，在科研成果的形成過程中，有很大部分依賴于科研人員的深度思考，而這些都無法通過相應(yīng)的支出票據(jù)來體現(xiàn)。是否可以針對社會科學(xué)類科研項(xiàng)目和自然科學(xué)類科研項(xiàng)目的不同特點(diǎn)，項(xiàng)目資金采用不同的內(nèi)容和比例。同時，科研經(jīng)費(fèi)管理部門應(yīng)該抓緊研究資金使用過程中出現(xiàn)的新問題，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度。另外，各高校應(yīng)該以已經(jīng)出臺的管理規(guī)定為基礎(chǔ)，根據(jù)自身財務(wù)管理的實(shí)際情況，制定實(shí)施細(xì)則或者管理辦法，做到在財務(wù)管理中有據(jù)可依。

（二）加強(qiáng)主要責(zé)任方的協(xié)同管理意識

高校科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理問題涉及科研項(xiàng)目的各主要責(zé)任方，缺一不可?？蒲泄芾聿块T掌握著科研項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)報銷，在這個過程中，兩個部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通與合作。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)之前，財務(wù)部門要對科研項(xiàng)目的價值進(jìn)行評估，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核。財務(wù)部門接到科研項(xiàng)目立項(xiàng)通知后再對進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)辦理入賬手續(xù)。在報銷過程中，財務(wù)部門應(yīng)該與科研管理部門對票據(jù)進(jìn)行聯(lián)合審核。科研管理部門負(fù)責(zé)對票據(jù)的合理性進(jìn)行審核，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對票據(jù)的合法性進(jìn)行審核，審核通過后進(jìn)行報銷?？蒲许?xiàng)目結(jié)項(xiàng)后，科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門，并督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對剩余科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行報銷?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門要定期清理賬面上的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中遇到問題要隨時與科研管理部門和財務(wù)部門進(jìn)行溝通，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合法性。

（三）加強(qiáng)主要責(zé)任方財務(wù)管理知識的培訓(xùn)

財務(wù)管理知識是科研經(jīng)費(fèi)合理、合法使用的基礎(chǔ)。針對科研管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺少財務(wù)專業(yè)知識的情況，高校財務(wù)部門可以開展多種形式的培訓(xùn)。針對高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制問題，可以開展預(yù)算編制的專題培訓(xùn)，列明科研經(jīng)費(fèi)可以報銷的內(nèi)容范圍以及財務(wù)管理中與之對應(yīng)的會計科目，每項(xiàng)內(nèi)容中可以支出的具體費(fèi)用等，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；針對科研經(jīng)費(fèi)的報銷問題，可以開展定期培訓(xùn)，列明科研經(jīng)費(fèi)可以報銷的費(fèi)用，以及每種費(fèi)用的報銷流程及需要提供的明細(xì)清單等。如圖書資料費(fèi)和辦公用品費(fèi)需要提供購買的明細(xì)清單，差旅費(fèi)需要在出差之前請相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，符合政府采購標(biāo)準(zhǔn)的物資采購要通過政府采購進(jìn)行等；針對相關(guān)部門新出臺的科研經(jīng)費(fèi)管理方面的法律法規(guī)，可以開展不定期培訓(xùn)，對新的科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行解讀，對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行規(guī)范。同時，財務(wù)部門也要加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè)，多學(xué)習(xí)、勤思考，提高自身的理論水平和業(yè)務(wù)能力。

（四）加強(qiáng)信息技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用

高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多、金額大，給日常財務(wù)管理帶來一定難度，加強(qiáng)財務(wù)管理在信息技術(shù)方面的創(chuàng)新，能夠在一定程度上解決這個難題。這個信息系統(tǒng)需要解決兩個方面的問題：賬務(wù)處理和查詢匯總。在賬務(wù)處理方面，要給每個科研項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)立一個項(xiàng)目編號，并根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算給每個具體內(nèi)容分配可以報銷的額度，這樣既可以保證每項(xiàng)支出都有對應(yīng)的會計科目可以入賬，又可以防止超預(yù)算報銷的情況出現(xiàn)；在查詢匯總方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時查詢自己負(fù)責(zé)的科研項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用及其金額，剩余科研經(jīng)費(fèi)可以支出的內(nèi)容及其可用額度，生成科研經(jīng)費(fèi)決算表?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門可以實(shí)時查詢每一個科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況，跟蹤科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度。該信息系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的查詢時間，避免了人工計算的失誤。

（五）建立科研經(jīng)費(fèi)支出評價機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)支出評價機(jī)制，對科研經(jīng)費(fèi)的使用效率起著至關(guān)重要的作用。這個評價機(jī)制應(yīng)該從定量和定性兩個方面進(jìn)行考慮。定量方面主要評價科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容的支出金額、總體支出金額及預(yù)算完成率等；定性方面主要評價支出票據(jù)的合理性程度、報賬時間與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度的匹配程度等。要將科研經(jīng)費(fèi)支出的評價結(jié)果列入科研項(xiàng)目的總體評價中進(jìn)行綜合考評，并作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人當(dāng)年度年終考核及以后科研項(xiàng)目立項(xiàng)的考慮因素。完善的獎懲機(jī)制能夠促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更加合理、合法地使用科研經(jīng)費(fèi)，及時完成報銷程序。

本文針對高校科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理中存在的問題提出了加強(qiáng)制度建設(shè)、加強(qiáng)主要責(zé)任方的協(xié)同管理意識、加強(qiáng)主要責(zé)任方財務(wù)管理知識的培訓(xùn)、加強(qiáng)信息技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用、建立科研經(jīng)費(fèi)支出評價機(jī)制等對策，希望對加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財務(wù)管理、提高資金的使用效率起到一定的作用。相信隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和相關(guān)管理制度的逐步完善，高校的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理將會越來越規(guī)范。