李婷婷

摘 要：預(yù)算控制在公司的管理控制和財務(wù)控制中起著舉足輕重的作用。公司要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，就必須建立起科學(xué)合理、切實可行的現(xiàn)代公司預(yù)算控制制度。因此，重視包括成本控制、資本支出預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)算控制在內(nèi)的公司預(yù)算控制更顯重要和迫切。本文從預(yù)算控制的思路入手，介紹了預(yù)算控制方法，并對預(yù)算控制在企業(yè)中應(yīng)用進行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：控制；具體應(yīng)用

一、預(yù)算控制的思路

預(yù)算編制完成后，就正式進入預(yù)算執(zhí)行控制階段。公司實施預(yù)算控制應(yīng)以公司戰(zhàn)略為核心，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行控制，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，它包括經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等過程控制。只有當(dāng)客觀情況發(fā)生重大變化，并經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)時，才能對預(yù)算進行必要的調(diào)整。

第一，為了確保年度預(yù)算目標(biāo)的達成，將年度預(yù)算細分，分解到各月份，實施月度預(yù)算。

第二，預(yù)算控制要貫穿并滲透于企業(yè)各項日常業(yè)務(wù)活動中，預(yù)算管理部門要嚴(yán)格從計劃到業(yè)務(wù)發(fā)生的過程預(yù)算控制，通過內(nèi)控預(yù)警等方法進一步加強業(yè)務(wù)活動的過程管理，通過對業(yè)務(wù)活動進行事前、事中、事后的全過程控制促使企業(yè)管理精細化。

第三，對于預(yù)算外事項的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格控制。企業(yè)應(yīng)建立超預(yù)算及預(yù)算外事項的監(jiān)控管理流程并有效執(zhí)行。

第四，公司應(yīng)建立預(yù)算反饋報告制度及例會制度。由預(yù)算組織部門（一般為財務(wù)部）財務(wù)部利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算管理部門、預(yù)算管理委員會乃至董事會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

二、預(yù)算控制的方法

預(yù)算原則上運用項目管理與數(shù)量管理相結(jié)合的方法，按照預(yù)算金額進行控制。具體控制方法包括總額控制、專項控制及進度控制。

（一）總額控制

總額控制執(zhí)行是指按“月度預(yù)算、年度總控、超支懲罰、節(jié)約獎勵”原則進行預(yù)算控制，促使業(yè)務(wù)部門做到通盤考慮、統(tǒng)籌安排、合理使用。

（二）專項支出控制

專項支出控制是指在年初既定工作計劃或事項的基礎(chǔ)上進行項目進度執(zhí)行的預(yù)算控制。

（三）進度控制

進度控制就是根據(jù)銷售或生產(chǎn)的實際完成情況進行與之相匹配的預(yù)算控制，即彈性預(yù)算。

三、預(yù)算控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的具體應(yīng)用

預(yù)算控制的重點是如何提高盈利性，預(yù)算執(zhí)行控制的關(guān)鍵是在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，根據(jù)公司預(yù)算精細化管控的要求，通過對業(yè)務(wù)活動進行事前、事中、事后的全過程控制促使企業(yè)管理精細化。

（一）經(jīng)營預(yù)算控制

1、銷售預(yù)算控制

（1）銷售交付控制

銷售收入月度預(yù)算應(yīng)在分析客戶訂單及實際市場的情況下，合理預(yù)計銷售金額。建立銷售預(yù)算完成計劃時間進度表，隨時檢驗預(yù)算完成情況。建立有效的預(yù)算評估程序，對每一階段的預(yù)算執(zhí)行情況進行評價。在銷售預(yù)算中還應(yīng)涉及對產(chǎn)品期初、期末存貨的考慮。銷售量的波動由于各種環(huán)境的影響會比較頻繁，為了生產(chǎn)的穩(wěn)定，對存貨也應(yīng)該進行預(yù)算控制，使存貨數(shù)量處在最低安全存量和最高安全存量之間。

（2）銷售回款控制

應(yīng)收賬款是形成資金風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)，同時也是影響資金營運效率的主要因素，因此，對于應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)加強：建立公司穩(wěn)定的信用政策；確定客戶的資信等級，評估其償債能力；確定合理的應(yīng)收賬款比例；建立銷售回款績效考核制度。

2、采購預(yù)算控制

原材料采購要與客戶交付計劃、供應(yīng)商的產(chǎn)能信息緊密銜接互動，通過合理籌劃最大程度地降低運輸成本，通過信息化支持，實現(xiàn)對主材采購總量、交付進度以及庫存的管理。

輔材數(shù)量通過對年度庫存降低目標(biāo)進行考核，通過對BOM定額修正、供應(yīng)商備貨和生產(chǎn)部門的請購策略來控制庫存，價格則通過擴大集中采購范圍以及跟蹤采購數(shù)量變化來實現(xiàn)采購成本降低。

大力加強企業(yè)集中采購管理，規(guī)范采購業(yè)務(wù)流程，運用比價采購，建立報價制度、采購制度、驗收制度以及監(jiān)督制度，從總做流程上建立相互制約的機制，使采購管理不僅合理、合法而且經(jīng)濟有效。

3、費用預(yù)算控制

費用預(yù)算通過預(yù)算額度與頻次組合進行控制，其中預(yù)算額度控制包括總額與分項控制。人工成本、會議宣傳費、中介機構(gòu)等固定費用按照在年度預(yù)算總額內(nèi)進行月度、季度預(yù)算目標(biāo)分解后，進行日常專項及總額控制；研發(fā)費用、運輸費等根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)，按訂單明細、立項、費用分類等進行分項額度內(nèi)的進度預(yù)算控制；其余日常費用在總額控制的同時，增加費用預(yù)算在日常月度調(diào)整的過程控制。

（二）投資預(yù)算控制

企業(yè)應(yīng)建立資本性支出預(yù)算管理部門。

資本性支出需求部門根據(jù)需求在工作流系統(tǒng)中提請資本性支出請購計劃或請示報告，預(yù)算管理部門根據(jù)預(yù)算總額進行資本性支出預(yù)算執(zhí)行的審批。

（三）財務(wù)預(yù)算控制

財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。它主要包括“現(xiàn)金預(yù)算”“預(yù)算收益表”和“預(yù)計資產(chǎn)負債表”。

財務(wù)部主要通過業(yè)務(wù)延伸，參與前端集中采購、生產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)及領(lǐng)料控制、項目成本核算、銷售結(jié)算、成本分析等管理手段，站在公司全局角度抓重點或突出矛盾，進一步加強對預(yù)算執(zhí)行的管控，特別是對于影響利潤的關(guān)鍵指標(biāo)如銷售收入、利潤、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)的關(guān)注，并通過滾動預(yù)算及年度預(yù)算的模擬進行預(yù)警，及時找出執(zhí)行差異及措施，以保證公司年度目標(biāo)的順利實現(xiàn)。從而實現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。

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