胡小平

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對我國財政轉(zhuǎn)移支付制度問題的探討

胡小平

摘要：財政轉(zhuǎn)移支付作為國家進行宏觀調(diào)控的重要工具，對促進全國區(qū)域間的協(xié)調(diào)發(fā)展起了重要的作用。但是我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度還不能完全適應公關財政體制改革的要求，有待進一步研究與完善。本文對我國財政轉(zhuǎn)移支付目前的現(xiàn)狀進行了分析，得出我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題，最后就完善我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度提出建議與意見。

關鍵詞：財政轉(zhuǎn)移支付；分稅制；均等化

1994年實行分稅制財政管理體制改革后，我國開始試行財政轉(zhuǎn)移支付制度。財政轉(zhuǎn)移支付形式逐步形成了稅收返還和體制補助（或上解）、一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付這三種形式。財政轉(zhuǎn)移支付制度作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，它既是一種經(jīng)濟手段也是重要的政治手段，它還是實現(xiàn)資金在各級政府之間合理再分配的一種方式，通過這一形式，能夠有效地解決各級政府的財力水平平衡。

一、我國財政轉(zhuǎn)移支付現(xiàn)狀

（一）財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及比重分析

近年來，中央財政對地方的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模在較大幅度的增加，中央財政對地方財政的補助支出由2005年的11473.68億元增加到2014年的51604.45億元。轉(zhuǎn)移支付占GDP的比重增幅也較快，到2014年已經(jīng)達到7.55%。

圖1 我國政府轉(zhuǎn)移支付的總規(guī)模構成

從圖1中可以看出，轉(zhuǎn)移支付占中央財政總支出的比重呈上升趨勢，近幾年都保持在70%左右，中央財政支出都主要用于了對地方的轉(zhuǎn)移支付上，其重要性可見一斑。其次，地方獲得的轉(zhuǎn)移支付總額已經(jīng)占到地方財政收入的40%以上，可見轉(zhuǎn)移支付占據(jù)了地方財政收入的相當大一部分，是地方政府穩(wěn)定的財政收入來源。

（二）現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度分項目結構分析

一方面，返還性收入從2005年的3757億元增加到2014年的5096.34億元，增長了1.36倍；一般性性轉(zhuǎn)移支付從2005年的3716億元增加到2014年的26671.68億元，增長了7.18倍；截止到2015年，專項轉(zhuǎn)移支付增加到19941.33億元，是2005年的6.47倍。其中2008年，2009年這兩年自然災害較多，因此中央對災區(qū)專項資金支持的增加導致其超常增長。

另一方面，從各項轉(zhuǎn)移支付占中央轉(zhuǎn)移支付總額的百分比來看，返還性收入的比重在不斷下降，由2005年的33.79%下降到2014年的9.86%，下降了23.93個百分點；專項轉(zhuǎn)移支付的比重除了在2008年、2009年上升幅度比較明顯外，其余年份還算比較平穩(wěn)，不過總體上在上升。由2005年的32.8%上升至2014年的38.56%，上升了5.24個百分點；一般性轉(zhuǎn)移支付的比重呈上漲態(tài)勢，由2005年的33.42%上升至2014年的51.58%，上升了18.16個百分點。從大體上來說，目前我國整個中央轉(zhuǎn)移支付構成的格局已在逐漸改善，正逐步朝著合理化的方向發(fā)展。

二、我國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題

（一）轉(zhuǎn)移支付制度的基本原則和財力均等化目標的偏離

依據(jù)財力與事權相匹配的原則，我國中央對地方轉(zhuǎn)移支付的建立旨在為解決地區(qū)財力差距過大以及由此引發(fā)的公共服務供給失衡問題，但在實施過程中，轉(zhuǎn)移支付目標經(jīng)常出現(xiàn)偏離，與基本公共服務均等化的要求相差甚遠，如財政轉(zhuǎn)移支付后橫向財政失衡。

從1994年以來，我國財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷擴大，1994年為1915.3億元，2013年達到42973.18億元，增長了21.43倍。近幾年中央財政通過轉(zhuǎn)移支付加大了對中西部地區(qū)的支持，特別是西部，近幾年對西部的轉(zhuǎn)移支付占總的轉(zhuǎn)移支付比重的都在呈上升態(tài)勢，從相對差距上看，基本扭曲了與東部地區(qū)不斷擴大的勢頭。但在經(jīng)濟發(fā)展和提供公共服務等方面，中西部地區(qū)與東部地區(qū)之間還存在著巨大的差距。從人均GDP上看，東中部、東西部之間的絕對差距有不斷擴大的趨勢（圖2所示），2005年到2014年這十年間，東中部人均GDP絕對差從13100. 06元擴大到25308.47元，東西部的人均GDP絕對差則從15842.76擴大到了32197.52，基本上翻倍。從財政提供公共產(chǎn)品和公共服務來看，東部與中西部地區(qū)之間的差距也在繼續(xù)擴大。從提供公共服務項目來看，以義務教育為例，2005年北京和貴州人均教育經(jīng)費分別為1206.39元和169.91元；2014年分別為3448.19元和1815.94元，可以看出其絕對差距在擴大。這與橫向財政平衡是以解決地區(qū)間財力不均衡問題為目標是相悖的，所以表現(xiàn)出來是財政轉(zhuǎn)移支付后橫向財政失衡的現(xiàn)象。

圖2 東中西部人均GDP之比（絕對差距）

（二）財政轉(zhuǎn)移支付制度的結構缺陷

地區(qū)與地區(qū)之間在經(jīng)濟發(fā)展水平以及提供公共服務水平上還存在著較大的差距，且這個差距在不斷的擴大，這固然與地區(qū)本身的地理位置、自然條件、資源稟賦等有關，而轉(zhuǎn)移支付制度本身的缺陷也是其重要原因。

1.就目前而言，均等化效果最低稅收返還所占的比重仍然較高

設立稅收返還這種特殊的形式，目的是為了照顧地方利益，按1993年地方凈上劃收入為基數(shù)，中央對其實行返還，稅收額度多的地區(qū)返還多，稅收額度少的地區(qū)返還少，且按比例逐年遞增，稅收返還在返還的起點上就體現(xiàn)了其不平等性，這使得分配向收入能力強的地區(qū)傾斜，進一步加大了地區(qū)間的財力差距，有悖于轉(zhuǎn)移支付的目標。近年來，雖然其占比不斷下降，2014年僅為9.85%，比2005年的33.79%下降了23.94%，但其絕對額仍然較高，達到了5093.34億元。

2.一般性轉(zhuǎn)移支付占的比例仍偏低

如稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付三者的比例，2014年雖然調(diào)整到9.85：51.58：38.57，但一般性轉(zhuǎn)移支付占的比例仍偏，離國務院設定的60%的標準還有一定的距離，又因為對它沒有規(guī)定具體的用途，這就使得其目標多元，且均等化的功能也被弱化。

3.專項轉(zhuǎn)移比重過大，種類龐雜，使用效率不高

從圖1知，專項轉(zhuǎn)移支付平均占比達到39.56%，2009年甚至達到43.3%。雖然，專項轉(zhuǎn)移支付在實現(xiàn)中央政府特定政策目標以及引導地方資源合理配置等方面有著積極的作用，但是由于其本身在分配上，管理上以及監(jiān)督上的缺陷，使得專項轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益整體上不高。且分配的不公開、不透明，助長了“跑部錢進”的不良風氣和其他腐敗現(xiàn)象。

三、完善我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的對策建議

1.完善財政轉(zhuǎn)移支付的法律制度

財政轉(zhuǎn)移支付制度的順利進行需要一個健全的法律制度體系來支撐。目前我國的財政體制缺乏規(guī)范，尚未立法，為此，造成了很多人鉆了法律的空子。如果盡早完善財政轉(zhuǎn)移支付的法律制度，把轉(zhuǎn)移支付制度的各項內(nèi)容如分配方法、預算和監(jiān)督等用法律的形式確定下來，就可以減少很多人為因素的干擾。

2.調(diào)整財政轉(zhuǎn)移支付結構

首先可以逐年降低直至最終取消維護地方既得利益的稅收返還，可以把稅收返還所占的部分的資金用于均等化效果最高的一般轉(zhuǎn)移性支付中，從而來擴大一般轉(zhuǎn)移性支付量。其次針對目前我國的專項轉(zhuǎn)移支付還摻雜著明顯的人為因素和基數(shù)法的痕跡，且其涉及的領域過寬，存在使用分配不科學等現(xiàn)象，要及時規(guī)范現(xiàn)行的專項轉(zhuǎn)移支付，通過清理和整合，嚴格控制新設專項，以此來提高專項資金的使用率。

3.用“因素法”代替“基數(shù)法”計算財政轉(zhuǎn)移支付數(shù)額

因素法的基本特征是，選取一些不易受到人為控制的、能反映各地收入能力和支出需要的客觀性因素，如人口數(shù)量、城市化程度、人口密度、經(jīng)濟實力、社會發(fā)展等，并且更為關鍵的是合理確定各種因素在決定收入能力和支出需求過程中所占據(jù)的權數(shù)，以此為基礎來設計出一套科學的公式，確定各地的轉(zhuǎn)移支付額。這樣既考慮到了地方經(jīng)濟的發(fā)展水平和財政能力，又考慮到了地方公共產(chǎn)品和服務之間的差異。因此“因素法”的設計應該對于地方政府來說是公平的，這更能體現(xiàn)中央政府為縮小地區(qū)間差距的目標。

4.逐步建立橫向財政轉(zhuǎn)移與縱向財政轉(zhuǎn)移相結合的模式

目前全世界也只有少數(shù)國家實行的是縱向與橫向混合的轉(zhuǎn)移模式，如德國、瑞典和比利時。橫向財政轉(zhuǎn)移是一種兄弟互助模式，即富裕地區(qū)向貧困地區(qū)進行資金轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)地區(qū)間的財力橫向均衡。但是在這種模式下，中央財政必須具有很強的控制力，否則如果地方政府權利過大，地方政府很有可能不服從中央安排，我國已具備這樣條件基礎。而我國一直實行的是單一的縱向轉(zhuǎn)移模式，事實上，對于我國來說實行橫向財政轉(zhuǎn)移有一定的必要性，目前我國東部地區(qū)與西部地區(qū)的差距較大，如果僅僅通過財力有限的中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付來解決還遠遠不夠。東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)很高，東部地區(qū)有條件，也有義務支持不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展，從而來加快地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)地區(qū)間的財政橫向均衡。

參考文獻

［1］朱鐘濤.對我國財政轉(zhuǎn)移支付制度問題的研究［J］.東方企業(yè)文化，2013，02.

［2］張俠，劉小川.完善我國財政轉(zhuǎn)移支付制度研究——基于公共服務均等化的視角［J］.現(xiàn)代管理科學，2015，02.

（作者單位：河南機電高等?？茖W校管理工程系）