“五一”小長(zhǎng)假以來，對(duì)很多人來說有了一個(gè)新體驗(yàn)：外出吃飯結(jié)賬時(shí)，特意開一張寫有自己名字的增值稅發(fā)票，以此紀(jì)念一項(xiàng)新稅制的誕生。

今年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這意味著我國(guó)約5000億規(guī)模的減稅大幕正式開啟，也意味著在我國(guó)實(shí)行了66年的營(yíng)業(yè)稅正式“謝幕”。

作為營(yíng)改增試點(diǎn)四大重點(diǎn)行業(yè)之一，包括教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)，可謂與老百姓的日常生活密切相關(guān)。那么，營(yíng)改增究竟會(huì)對(duì)老百姓的日常生活帶來哪些變化呢？

餐飲業(yè)：稅負(fù)顯著降低

記者走訪發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)者在飯店用餐后拿到的新版增值稅普通發(fā)票已經(jīng)發(fā)生了變化，其中紅色的監(jiān)制章由“地稅局監(jiān)制”改成了“國(guó)稅局監(jiān)制”。此外，與營(yíng)業(yè)稅不同，由于增值稅為價(jià)外稅，即一件商品的銷售款和稅款分開計(jì)算，因此在飯店新開具的增值稅普通發(fā)票上，“金額”和“稅額”兩欄會(huì)分開顯示，兩者加起來才是實(shí)際花的錢。

據(jù)記者了解，營(yíng)改增全面推開后，對(duì)于劃歸到生活服務(wù)業(yè)的大量中小餐飲企業(yè)來說，營(yíng)改增的利好非常顯著。由于生活服務(wù)類企業(yè)大部分年銷售額在500萬元以下，屬于小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后將按照3%征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，稅率將從5%下降到3%，稅負(fù)下降40%。

而對(duì)于年銷售額超過500萬元的大型餐飲企業(yè)來說，可以通過取得增值稅抵扣憑證，消除此前營(yíng)業(yè)稅時(shí)重復(fù)納稅問題，其稅負(fù)也顯著降低。如某餐飲連鎖企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，每月營(yíng)業(yè)額100萬元，營(yíng)改增之前的每月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（稅率5%）為：100×5%=5（萬元）；營(yíng)改增后，每月增值稅（稅率6%）銷項(xiàng)稅額為：100 ÷（1+6%）×6%=5.66（萬元）。乍一看其比營(yíng)改增之前繳納的稅款多，但假如該餐飲企業(yè)每月購(gòu)買適用13%稅率的面粉、油等原材料10萬元，購(gòu)買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料5萬元，且都可以取得增值稅專用發(fā)票，則它可以從銷項(xiàng)稅額中扣除購(gòu)買這些東西的進(jìn)項(xiàng)稅額1.88萬元，實(shí)際只需繳納增值稅3.78萬元，比此前少交1.22萬元。

對(duì)此，有餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人分析稱，以前營(yíng)業(yè)稅是5%，現(xiàn)在增值稅是6%，下游供應(yīng)商有部分進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，稅負(fù)會(huì)有小幅下降，報(bào)表利潤(rùn)會(huì)有小幅上升，營(yíng)改增對(duì)餐飲企業(yè)短期內(nèi)存在利好。但是上游的整改十分復(fù)雜，僅是生鮮企業(yè)，增值稅就有17%、13%的，未來隨著上游供應(yīng)鏈的升級(jí)改造，利好可能會(huì)被上游的成本上漲稀釋，因此企業(yè)目前還在適應(yīng)和觀察中。

住宿業(yè)：經(jīng)濟(jì)型酒店不漲價(jià)

“五一”前，凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國(guó)際酒店借營(yíng)改增集體漲價(jià)，此前房?jī)r(jià)附加15%的服務(wù)費(fèi)（含稅）均提高至21.9%，多增加了6.9個(gè)百分點(diǎn)的服務(wù)費(fèi)。其漲幅原因歸結(jié)于5月1日全面推開的營(yíng)改增，造成了繼續(xù)以營(yíng)業(yè)稅名義加收服務(wù)費(fèi)又通過提升服務(wù)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁增值稅給消費(fèi)者的情況。為此，相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行了約談，并指出營(yíng)改增不能成為酒店漲價(jià)的理由。

“其實(shí)營(yíng)改增或許會(huì)在一定程度上對(duì)酒店業(yè)的總體收入產(chǎn)生一些影響，也可能要注意計(jì)算‘價(jià)稅分離等問題，但是并不一定影響酒店的利潤(rùn)，因?yàn)榕c旅游行業(yè)有些進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣不同，酒店的很多進(jìn)項(xiàng)稅是可以正常抵扣的，故而并不會(huì)太大影響到酒店的利潤(rùn)?！币晃辉谏虾Ｂ糜螀f(xié)會(huì)工作多年的人士透露，“部分高端酒店借營(yíng)改增漲價(jià)是無理的，主要是高端酒店為提升自己的利益而采取的舉措?！?/p>

據(jù)了解，此番借營(yíng)改增漲價(jià)的都是高端酒店，經(jīng)濟(jì)型酒店沒有因?yàn)闋I(yíng)改增漲價(jià)。一位在大型國(guó)有連鎖酒店工作10多年的管理者坦言：“經(jīng)濟(jì)型酒店不漲價(jià)，除了的確與營(yíng)改增無關(guān)之外，還有一個(gè)重要原因是，高端酒店是不怕價(jià)高，希望漲價(jià)，但經(jīng)濟(jì)型酒店比拼的是低價(jià)，他們是怕價(jià)高流失客源，所以不會(huì)跟進(jìn)漲價(jià)。”

旅游業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅難抵扣

隨著營(yíng)改增試點(diǎn)全面鋪開，旅游市場(chǎng)也進(jìn)入旺季。按照新稅改制度相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增后不變的是對(duì)旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。原來營(yíng)業(yè)稅可從銷售額中扣除的項(xiàng)目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，而增值稅可扣除的項(xiàng)目比原政策新增一項(xiàng)“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)降低、稅負(fù)下調(diào)，從理論上來說，對(duì)于以出境游為主的旅行社而言是利好。

盡管理論上來看是利好，但值得注意的是，增值稅的計(jì)算方法是“銷項(xiàng)稅金額-進(jìn)項(xiàng)稅金額”，旅行社必須從供應(yīng)商處拿到增值稅專用發(fā)票（自動(dòng)含稅），否則旅行社的進(jìn)項(xiàng)稅金相當(dāng)于零，完全無法抵扣。

為此，旅行社經(jīng)營(yíng)者金先生最近有點(diǎn)煩。他告訴記者：“以前我們都是按全額交納營(yíng)業(yè)稅，今后是要按增值部分來交納增值稅。但問題是我們這個(gè)行業(yè)很特殊，我們有很多‘上家即供應(yīng)商，比如景區(qū)、交通等都無法開具可抵扣的增值稅發(fā)票，他們開具給我們的都是普通發(fā)票，這令我們根本無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，那么我們所要承擔(dān)的稅就要加重，為保利潤(rùn)可能就要將旅游產(chǎn)品漲價(jià)。”

據(jù)了解，金先生所面臨的情況在旅游業(yè)非常普遍。由于景區(qū)、火車票、機(jī)票、農(nóng)家樂等開出的都是普通發(fā)票，這令旅行社業(yè)者無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。既然難以抵扣，那么旅行社業(yè)者預(yù)估在營(yíng)改增實(shí)行后，不排除其理論上交稅減少但實(shí)際上交稅增加的尷尬。有部分業(yè)者透露，如果增加的成本過多，則不排除未來會(huì)在一些相關(guān)旅游產(chǎn)品上進(jìn)行漲價(jià)來保證自身利潤(rùn)的可能。

醫(yī)藥業(yè)：幾家歡樂幾家愁

醫(yī)藥企業(yè)原來通常會(huì)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅成本，現(xiàn)在營(yíng)改增后可能不會(huì)發(fā)生任何實(shí)際的增值稅成本。同時(shí)，客戶為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，會(huì)更加愿意購(gòu)買醫(yī)藥企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，而不是自己花大成本去生產(chǎn)，醫(yī)藥企業(yè)也可以因此獲得穩(wěn)定的客戶，分享增值稅帶來的業(yè)務(wù)新機(jī)遇。

高特佳投資執(zhí)行合伙人王海蛟告訴記者：“營(yíng)業(yè)稅原來是根據(jù)銷售額定稅率、定納稅額，比如說銷售額為1000萬元，以5%稅率計(jì)算，就是固定的50萬元營(yíng)業(yè)稅。但增值稅的情況是，同樣1000萬元的銷售收入，銷項(xiàng)稅可能會(huì)有6%（以生物制品為例），稅費(fèi)60萬元，但是這60萬元可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，比如你的原材料交了20萬元的稅，那么實(shí)際企業(yè)繳稅的金額就只有40萬元?！?/p>

而在業(yè)內(nèi)人士看來，營(yíng)改增對(duì)醫(yī)藥企業(yè)最大的意義在于解決過去醫(yī)藥銷售中常常出現(xiàn)的“掛票”“走票”的問題。

“此次營(yíng)改增，對(duì)于大型藥企來說是一個(gè)利好，真正做事的企業(yè)賦稅減輕，可以說越大的公司越受益，但對(duì)于中小型藥企來說打擊會(huì)比較大?！睒I(yè)內(nèi)人士張先生表示，營(yíng)改增的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)帶來稅務(wù)的核查趨嚴(yán)，只有真實(shí)發(fā)生的貿(mào)易往來才能讓企業(yè)真正從中得到實(shí)惠，過去“買票沖賬”的日子也將一去不復(fù)返。

眾所周知，醫(yī)藥銷售行業(yè)一個(gè)公開的秘密是銷售代表在銷售過程中難免會(huì)有對(duì)醫(yī)院、醫(yī)生產(chǎn)生“打點(diǎn)”的費(fèi)用。張先生說，“營(yíng)改增之前這部分的花費(fèi)可以用文具、交通發(fā)票來抵扣，但現(xiàn)在由于進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)都要按照增值稅的標(biāo)準(zhǔn)開，歸屬國(guó)家稅務(wù)局控制，再加上兩票制的推行，迫使醫(yī)藥企業(yè)必須說清在銷售中的每一筆錢花在哪里，大的醫(yī)藥公司現(xiàn)在就不一定會(huì)愿意協(xié)助中小型醫(yī)藥流通企業(yè)來做這些事情?！?/p>

據(jù)了解，在未來的醫(yī)藥流通模式中，“兩票制”將砍去產(chǎn)品代理這一環(huán)節(jié)，藥品從出廠到醫(yī)院只許開兩次發(fā)票，一是從生產(chǎn)企業(yè)到流通商業(yè)，二是從流通商業(yè)到醫(yī)院，并且取消藥品加成。