文/趙純

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新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)

文/趙純

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)越來越重視政府的建設(shè)工作，要建設(shè)一個(gè)清正、廉潔的政府機(jī)構(gòu)，所以，在新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)顯得十分關(guān)鍵。行政事業(yè)單位完善內(nèi)部的控制制度，不僅能夠制約權(quán)力的濫用，保障政府財(cái)產(chǎn)的安全，還能夠增強(qiáng)工作人員的積極性，從而加快行政事業(yè)單位發(fā)展的腳步。因此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度建設(shè)的必要性入手，進(jìn)而展開對(duì)有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度建設(shè)存在的問題的討論，并會(huì)進(jìn)一步闡述相應(yīng)的措施，希望對(duì)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度的建設(shè)發(fā)揮一定的作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；控制制度；建設(shè)

在新形勢(shì)下，為了適應(yīng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度建設(shè)的需要，國(guó)家推行并實(shí)施了許多和以往不同的政策。此類政策的提出無論是在財(cái)務(wù)管理方面，還是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面都起到了非常關(guān)鍵的作用。然而，根據(jù)調(diào)查顯示，現(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)工作做得還十分不到位，對(duì)相關(guān)政策的實(shí)施也只是表面功夫，沒起到什么明顯的效果，所以說，在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)依然存在很大的問題，政府相關(guān)部門必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，并立即采取行之有效的措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

實(shí)際上，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的，即能夠保證單位財(cái)務(wù)的安全性，精確、如實(shí)的記錄每個(gè)單位收入與支出的具體明細(xì)。加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控制度的建設(shè)可以對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，比如說收支記錄、匯總等，此類工作如果能夠按規(guī)定、保證質(zhì)量的完成，也就保證了會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量。

（二）確保相關(guān)法規(guī)的落實(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)能夠保證單位各項(xiàng)活動(dòng)的合法性，在促進(jìn)單位發(fā)展進(jìn)步方面發(fā)揮著十分重要的作用，所以，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠快速準(zhǔn)確的找到單位各個(gè)活動(dòng)的錯(cuò)誤，并找出有效的解決措施，從而就確保了國(guó)家相關(guān)法規(guī)的有效落實(shí)［1］。

（三）確保資金的安全

行政事業(yè)單位的資金主要依靠國(guó)家政府撥款，如果不能保證資金的安全，行政事業(yè)單位的有關(guān)工作就沒辦法正常進(jìn)行，所以，必須要確保資金的安全。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠使財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格依據(jù)法律進(jìn)行，確保合法性，這對(duì)財(cái)務(wù)工作的合理化、科學(xué)化開展有著很大的影響，從而實(shí)現(xiàn)杜絕腐敗行為的目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視

由于行政事業(yè)單位的資金都是由政府進(jìn)行撥款，所以單位要十分嚴(yán)格的要求相關(guān)的財(cái)務(wù)工作。然而，根據(jù)實(shí)際情況反映來看，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，許多行政事業(yè)單位對(duì)其的重視度還不夠，嚴(yán)重缺乏對(duì)它的重視，而且對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度也相當(dāng)有限，絕大多數(shù)都認(rèn)為內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)部門的工作，甚至幾乎不參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)當(dāng)中［2］。還有一部分的單位雖然表面上看起來正在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，但是這些都是只是停留在表面，表面上看上去好像十分重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是實(shí)際并沒有有效的地落實(shí)相關(guān)工作。

（二）預(yù)算制度缺乏預(yù)見性

受行政事業(yè)單位預(yù)算制度創(chuàng)新的影響，行政事業(yè)單位在預(yù)算控制方面有了一定的進(jìn)步，然而，據(jù)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段仍然存在著比較多的問題?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的預(yù)算還沒有達(dá)到科學(xué)性、合理性，計(jì)劃性的目的，由于對(duì)資金的預(yù)算嚴(yán)重缺乏預(yù)見性，所以就必須要經(jīng)常進(jìn)行預(yù)算的重新調(diào)整，因此，嚴(yán)重影響了預(yù)算控制對(duì)財(cái)務(wù)的約束作用。

（三）缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)人員

行政事業(yè)單位的工作人員都是有編制的，但是編制比較少，所以工作人員也就很少，由于單位的工作量較大，許多單位在推進(jìn)內(nèi)部控制制度時(shí)就會(huì)出現(xiàn)缺少人手的問題，導(dǎo)致很多時(shí)候一個(gè)人要做兩個(gè)人

甚至兩個(gè)不同部門的工作。甚至在部分單位出納、會(huì)計(jì)的工作都由一個(gè)工作人員負(fù)責(zé)，這就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)、資金等十分混亂，賬目情況十分不清晰。而且，在行政事業(yè)單位當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門有許多的工作人員都不具備財(cái)務(wù)方面的專業(yè)能力，大部分都沒有學(xué)習(xí)過專業(yè)知識(shí)，因此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的開展就出現(xiàn)了很多問題。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善

要想更好更快地完成行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，就必須要擁有一個(gè)系統(tǒng)性的規(guī)劃，因?yàn)樗且粋€(gè)社會(huì)性的工作，而不僅僅是一個(gè)單位自身的所面臨的問題。但是，現(xiàn)階段，社會(huì)整體對(duì)該項(xiàng)工作的監(jiān)督機(jī)制還十分不完善，發(fā)揮的作用還十分有限。政府相關(guān)的監(jiān)督部門都有自己的任務(wù)，而且每個(gè)部門的側(cè)重點(diǎn)不同，所以沒辦法對(duì)各個(gè)方面都有著同樣的監(jiān)督力度，所以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)還沒有實(shí)現(xiàn)其應(yīng)該發(fā)揮的作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視

行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度嚴(yán)重影響著該工作的進(jìn)展，所以，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重視，積極落實(shí)該項(xiàng)工作，將該工作具體劃分到每個(gè)部門、每個(gè)員工，提高大家的重視程度［3］。同時(shí)，要改變內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)部門的工作的態(tài)度，要將所有部門都聯(lián)系起來，利用各種方式和途徑擴(kuò)大內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度，使單位每一位工作人員都真正的了解內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)識(shí)到它的重要性，并積極參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中去，從而更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)工作。

（二）完善預(yù)算制度

行政事業(yè)單位必須要完善預(yù)算制度，首先要嚴(yán)格要求預(yù)算管理工作，要對(duì)單位所有與收入、支出相關(guān)的一系列財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格管理，預(yù)算工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須要經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的審核、批準(zhǔn)，而且批準(zhǔn)之后不可以隨便篡改。同時(shí)，各個(gè)單位要嚴(yán)格遵守預(yù)算制度，有工作就要進(jìn)行預(yù)算，沒有預(yù)算的工作絕對(duì)不予以開展；相關(guān)的財(cái)務(wù)部門對(duì)有預(yù)算的工作隨時(shí)準(zhǔn)備支出，對(duì)沒有預(yù)算的工作，不能提供任何資金；相關(guān)的監(jiān)督部門必須嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)部門的工作，確保嚴(yán)格遵守預(yù)算制度，禁止出現(xiàn)越權(quán)、貪污的不合法行為。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的工作人員

要想加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就必須要擁有一批專業(yè)的工作人員，而且要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位人員的培訓(xùn)工作，將各個(gè)崗位職責(zé)明確劃分到個(gè)人，要求每個(gè)人恪盡職守，利用相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度來刺激工作人員的認(rèn)真工作［4］。首先單位對(duì)財(cái)務(wù)人員一定要進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)行專題等方面的學(xué)習(xí)，提供更多的崗前實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，鍛煉工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，其次，要合理利用人才，將一些學(xué)習(xí)認(rèn)真，能力強(qiáng)的人分配到重要的崗位，以便他們更好的施展自己的能力，為單位內(nèi)控制度的建設(shè)提供更大的貢獻(xiàn)。

（四）健全監(jiān)督體制

為了使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度更好的開展下去，就必須要有一個(gè)健全的監(jiān)督機(jī)制，只有監(jiān)督工作做得十分充分，才能更好的促進(jìn)該項(xiàng)工作的進(jìn)行。所以，無論是單位內(nèi)部的監(jiān)管部門，還是政府部門，還是人民群眾，都要積極參與到監(jiān)督工作中去，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位更好地開展內(nèi)控制度的建設(shè)，積極落實(shí)國(guó)家的法律法規(guī)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家政策的改變，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)越來越重要，它不僅能夠確保國(guó)家相關(guān)政策的落實(shí)，保證單位的工作質(zhì)量，還能夠避免各種貪污等違法行為，促進(jìn)更快實(shí)現(xiàn)清正廉潔的政府的目標(biāo)。只要相關(guān)部門和單位自身予以高度重視，確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，一定會(huì)在社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］余維平.論新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計(jì)［J］.會(huì)計(jì)師，2014，01：45-46.

［2］李欣.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)［J］.中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2014，08：61-62.

［3］張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策探析［J］.時(shí)代金融，2015，35：233+237.

［4］薛明芳.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，02：80+129.

（作者單位：天津城市職業(yè)學(xué)院）

上接（第220頁(yè)）

要依據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的影響力及金額的大小確定授權(quán)，職位較高的人被賦予的權(quán)利越大，這樣也可使得權(quán)利和責(zé)任相匹配，同時(shí)在出現(xiàn)狀況時(shí)也可明確責(zé)任。授權(quán)批準(zhǔn)也使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中更有層次感，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有條不紊的進(jìn)行，同時(shí)還可避免違規(guī)操作的情況，從而提高了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。其次要對(duì)不相容職位進(jìn)行分離，在企業(yè)運(yùn)行中，要明確哪些職位是不可由同一人承擔(dān)的，然后還要明確每個(gè)部門的職責(zé)權(quán)利和限制，避免由于職位分工不明確導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不相容職位的分離可以讓不同的崗位之間達(dá)到一種制衡的關(guān)系。最后，要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制。目前商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)行中，都已經(jīng)引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)，信息技術(shù)的使用使得很多業(yè)務(wù)流程都變得自動(dòng)化，信息化在給企業(yè)帶來便利的同時(shí)，也存在著一些隱患，比如說數(shù)據(jù)丟失，任何人都可以查看經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等等，這就要求企業(yè)在運(yùn)用信息系統(tǒng)時(shí)要建立更嚴(yán)格的管理程序，對(duì)信息使用進(jìn)行授權(quán)，定期備份數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密等。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能

為了確保商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，考核內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可聯(lián)合管理部和財(cái)務(wù)部，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由內(nèi)審部門出具整改建議并加大對(duì)員工的培訓(xùn)，避免相同的問題反復(fù)出現(xiàn)。

四、商品流通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的成效

目前，企業(yè)在經(jīng)過改善控制環(huán)境及加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算控制等措施后，也取得了一些成效，企業(yè)在采購(gòu)的過程中，嚴(yán)格遵循采購(gòu)流程，有效的規(guī)避了采購(gòu)過程中出現(xiàn)的舞弊等問題，降低了采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制后，企業(yè)加大了對(duì)存貨的管理，對(duì)于一些滯銷的商品進(jìn)行了處理，同時(shí)根據(jù)銷售記錄的分析，有效的防止了多進(jìn)商品和濫進(jìn)商品的情況，減少了庫(kù)存，從而降低了庫(kù)存成本，另外在對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的過程中，對(duì)于實(shí)物比賬面多的情況，會(huì)清繳多余的庫(kù)存，多于實(shí)物少于賬面的情況，會(huì)查找責(zé)任人進(jìn)行補(bǔ)足。資金方面，在加強(qiáng)了內(nèi)部預(yù)算的控制后，資金的使用效率有了明顯的提升，資金的周轉(zhuǎn)也更快，同時(shí)也減少了借貸的費(fèi)用。總之經(jīng)過內(nèi)控降低了不必要的內(nèi)部控制成本，減少了資金流出的風(fēng)險(xiǎn)，但也耗費(fèi)了財(cái)務(wù)部門更多的精力，加大了財(cái)務(wù)責(zé)任。

在新的形勢(shì)下，商品流通企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，同時(shí)有效提高企業(yè)的運(yùn)行效率，降低企業(yè)的運(yùn)行成本，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

［1］常鳳珠.論商品流通企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和商業(yè)職業(yè)道德［J］.市場(chǎng)周刊·理論研究，2010（10）.

［2］孫靜.流通企業(yè)物流成本核算及績(jī)效考核研究［J］.公路交通科技·應(yīng)用技術(shù)版，2011（01）.

（作者單位：天津中糖華豐物流有限公司）