□文/周義波（河南省審計(jì)干部培訓(xùn)中心　河南·鄭州）

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河南省生態(tài)文明審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建

□文/周義波
（河南省審計(jì)干部培訓(xùn)中心河南·鄭州）

［提要］本文從分析河南省生態(tài)文明發(fā)展態(tài)勢(shì)及其存在的問(wèn)題出發(fā)，著力構(gòu)建鄭州市生態(tài)文明審計(jì)的指標(biāo)體系框架，以推進(jìn)河南省的生態(tài)文明建設(shè)。

關(guān)鍵詞：生態(tài)文明；生態(tài)文明審計(jì)；指標(biāo)體系

收錄日期：2016年2月29日

一、河南省生態(tài)文明建設(shè)現(xiàn)狀

河南省在生態(tài)活力方面位于全國(guó)后列，有待加強(qiáng)。河南省森林覆蓋率為20.16％，尚低于全國(guó)平均水平。森林被譽(yù)為“地球之肺”，森林覆蓋率的高低直接影響著生態(tài)活力的強(qiáng)弱。因此，河南省應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)天然林保護(hù)的同時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行森林生態(tài)系統(tǒng)建設(shè)，尤其應(yīng)在山區(qū)植被、森林撫育方面加大力度。為此，河南省已經(jīng)開(kāi)始行動(dòng)，2013年和2014年的政府工作報(bào)告均將推進(jìn)天然林保護(hù)、退耕還林工程和重點(diǎn)地區(qū)防護(hù)林、農(nóng)田防護(hù)林、生態(tài)廊道網(wǎng)絡(luò)建設(shè)確定為年度工作的重點(diǎn)。相信隨著上述工作的開(kāi)展，河南省在生態(tài)活力建設(shè)方面的成績(jī)將會(huì)逐步提升。當(dāng)然，提高生態(tài)活力還應(yīng)當(dāng)在濕地保護(hù)、自然保護(hù)區(qū)的有效管理方面加大力度。河南省政府2013年發(fā)布的《生態(tài)省建設(shè)規(guī)劃綱要》表明，2015年河南受保護(hù)地區(qū)占國(guó)土面積比例將達(dá)到23％以上。因此，濕地和自然保護(hù)區(qū)的有效保護(hù)也將成為提高河南省生態(tài)活力的強(qiáng)勁動(dòng)力。

河南省環(huán)境質(zhì)量排名在2012年位于第28位，說(shuō)明在大氣、水體及土壤安全保障方面仍需做出努力。影響其環(huán)境質(zhì)量的因素主要是大氣、水體污染和化肥施用量超標(biāo)。河南省仍處于工業(yè)高速發(fā)展時(shí)期，碳及其他廢氣排放仍處于上升期，空氣質(zhì)量綜合指數(shù)仍位于高位徘徊。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)大氣污染治理，推廣使用清潔能源，嚴(yán)格控制二氧化硫、氮氧化物、粉塵等污染物排放。河南省3類以上水質(zhì)所占比例僅為39.80％，遠(yuǎn)低于全國(guó)67％的平均水平，說(shuō)明河南省在追求經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的過(guò)程中，仍沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)的高污染、高排放的粗放經(jīng)營(yíng)模式。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)工業(yè)污水排放實(shí)行總量控制并全程監(jiān)控，提高污水處理能力和技術(shù)水平，同時(shí)推進(jìn)淮河、黃河、海河和長(zhǎng)江流域四大流域及重點(diǎn)河段的污染治理工作，提高水體自凈能力。土壤污染是農(nóng)業(yè)大省的通病，河南省也不例外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)土壤污染監(jiān)督防治工作，建立健全土壤污染治理與監(jiān)督防控。2014年河南省陸續(xù)出臺(tái)了“藍(lán)天、碧水、鄉(xiāng)村清潔”三大工程行動(dòng)計(jì)劃和《關(guān)于建設(shè)美麗河南的意見(jiàn)》?？梢灶A(yù)見(jiàn)，近期河南省在建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)方面將取得較大進(jìn)步。

在社會(huì)發(fā)展方面，2012年河南省排名第29位。服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占GDP比例排名仍居末位，說(shuō)明其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整仍然進(jìn)展遲緩。這與河南省整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高、農(nóng)業(yè)大省的剛性結(jié)構(gòu)、城鎮(zhèn)化率偏低等諸多因素有關(guān)。歷史數(shù)據(jù)顯示，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后已成為制約河南省社會(huì)發(fā)展的重要因素。2014年《關(guān)于建設(shè)美麗河南的意見(jiàn)》中也明確將“推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高發(fā)展質(zhì)量和效益”作為建設(shè)美麗河南的主要內(nèi)容。同時(shí)，受制于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，農(nóng)村改水率和城鎮(zhèn)化率偏低也影響了社會(huì)發(fā)展的排名。因此，河南省在社會(huì)發(fā)展方面還面臨著長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

河南省生態(tài)文明建設(shè)的亮點(diǎn)為協(xié)調(diào)程度，排名位于全國(guó)上游，說(shuō)明在協(xié)調(diào)大氣污染物排放與大氣環(huán)境容量的關(guān)系方面已經(jīng)取得了顯著成效。工業(yè)固體廢物綜合利用率排名前列，說(shuō)明在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)方面也取得了較大進(jìn)展。不過(guò)氨氮排放變化效應(yīng)和COD排放變化效應(yīng)排名仍比較靠后，說(shuō)明在處理水污染物和水體環(huán)境容量方面尚缺乏合理舉措。不過(guò)，河南省近年來(lái)的一系列舉措表明，人與自然和諧相處的生態(tài)倫理觀正在逐步樹(shù)立，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)已經(jīng)確立，一個(gè)生態(tài)環(huán)境良好、和諧宜居的美麗河南值得期待。

二、生態(tài)文明審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建

生態(tài)文明審計(jì)涉及面廣，內(nèi)容豐富，有一定的專業(yè)性，在審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查各種生態(tài)環(huán)境破壞、修復(fù)和保護(hù)情況時(shí)，要依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，利用各種生態(tài)指標(biāo)來(lái)衡量評(píng)價(jià)生態(tài)環(huán)境和治理現(xiàn)狀，而這些指標(biāo)及其所依據(jù)的資料更多的是非金額計(jì)量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)要通過(guò)有關(guān)部門監(jiān)測(cè)獲取，作為審計(jì)對(duì)生態(tài)文明建設(shè)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。筆者根據(jù)自身的理解，吸取一些研究文獻(xiàn)成果，提出以下審計(jì)指標(biāo)體系供研究參考。

（一）生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)審計(jì)指標(biāo)

1、自然資源基礎(chǔ)指標(biāo)。水資源：水生態(tài)環(huán)境的重點(diǎn)在于可利用水量，通過(guò)對(duì)年降雨量、人均水資源占有量、人均年用水量的分析發(fā)現(xiàn)水資源人口超載率。此外，還有水土流失率、自然保護(hù)區(qū)面積占國(guó)土率、地下水埋深（米）等。氣候：主要為空氣污染優(yōu)良天數(shù)（API）、二氧化硫、煙塵、氮氧化物排放率、PM2.5（大氣中直徑小于或等于2.5微米的顆粒）。土地資源：重點(diǎn)通過(guò)人均土地面積、耕地面積、草地面積、森林覆蓋率了解人均生態(tài)赤字。自然資源消耗：重點(diǎn)了解土地消耗、能源消耗、基礎(chǔ)材料消耗基礎(chǔ)指標(biāo)，通過(guò)土壤有機(jī)質(zhì)含量、土壤退化率、城鎮(zhèn)人均生活垃圾排放量、生態(tài)用地比例、人均煤（石油）消耗量，了解人類活動(dòng)對(duì)自然資源的使用損耗。此外，還有生物多樣性指標(biāo)，這是維護(hù)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能的根本。

2、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量指標(biāo)。建設(shè)生態(tài)文明離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改變以往的高開(kāi)采、高排放、高污染、低利用的經(jīng)濟(jì)模式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，依靠科技發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。審計(jì)重點(diǎn)是能源利用效率、基礎(chǔ)材料利用效率、環(huán)境效應(yīng)，如萬(wàn)元GDP的能源消耗、萬(wàn)元GDP的基礎(chǔ)材料消耗、萬(wàn)元GDP的廢氣排放量、萬(wàn)元GDP的固體廢棄物排放量，得出持續(xù)性經(jīng)濟(jì)福利指數(shù)。

（二）環(huán)境惡化審計(jì)指標(biāo)

1、環(huán)境污染指標(biāo)。環(huán)境污染主要是大氣污染、水污染和農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境污染，因此這三方面是環(huán)境治理的重點(diǎn)領(lǐng)域。指標(biāo)有年廢氣排放強(qiáng)度、年污水排放強(qiáng)度、水環(huán)境主要污染物排放強(qiáng)度（千克/萬(wàn)元GDP）、年固體廢棄物排放強(qiáng)度、化肥施用強(qiáng)度、農(nóng)藥施用強(qiáng)度，這些指標(biāo)分別可以判斷大氣環(huán)境污染、水環(huán)境污染、土壤環(huán)境污染情況。

2、環(huán)境退化指標(biāo)。取得環(huán)境退化、退化土地面積百分比指標(biāo)。污染物排放用于衡量人類對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的壓力狀況，環(huán)境退化表現(xiàn)了人類活動(dòng)對(duì)環(huán)境功能的損害程度。

（三）生態(tài)治理審計(jì)指標(biāo)

1、加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)指標(biāo)。地表水水質(zhì)達(dá)標(biāo)率、廢水排放達(dá)標(biāo)率、廢氣排放達(dá)標(biāo)率、大氣環(huán)境質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、生活污水處理率、城市綠化覆蓋率、超標(biāo)機(jī)動(dòng)車淘汰率、“三公”食品比率、生態(tài)環(huán)境知識(shí)普及率、農(nóng)業(yè)管道輸水率、膜下滴灌等技術(shù)使用率、礦產(chǎn)資源開(kāi)采回采率、選礦回收率和綜合利用率。

2、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。秸稈綜合利用率、養(yǎng)殖糞污無(wú)害化處理率、固體廢棄物處置利用率、工業(yè)重復(fù)用水率、綠色營(yíng)運(yùn)車輛占有率。

3、節(jié)約資源指標(biāo)。從廣義上說(shuō)，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)多數(shù)也屬節(jié)約資源指標(biāo)，重要的是，通過(guò)這些指標(biāo)的前后期對(duì)比，才能看到資源節(jié)約程度的效果，因此節(jié)約資源指標(biāo)的突出特點(diǎn)表現(xiàn)為動(dòng)態(tài)性，而不是靜態(tài)性。

4、政府治理指標(biāo)。主要是在生態(tài)治理過(guò)程中與政府政績(jī)考核、決策管理、宣傳教育等密切相關(guān)的生態(tài)治理指標(biāo)。

（四）指標(biāo)評(píng)價(jià)方法

1、靜態(tài)評(píng)價(jià)方法。第一步，設(shè)定有關(guān)生態(tài)環(huán)境的分類明細(xì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。一是對(duì)每個(gè)分類明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)劃分為分級(jí)量化的區(qū)間值，不同的區(qū)間劃分優(yōu)秀、良好、一般、差的不同等級(jí)并用數(shù)值表示；二是對(duì)不同的分類明細(xì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不同的權(quán)重；第二步，取得各城省的實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行等級(jí)歸類，用歸入等級(jí)對(duì)應(yīng)分值乘以對(duì)應(yīng)權(quán)重?cái)?shù)，得出不同城市不同指標(biāo)的相應(yīng)分值；第三步，將取得的各明細(xì)指標(biāo)分值相加，得出綜合評(píng)價(jià)值。這種方法是預(yù)設(shè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各城市生態(tài)環(huán)境指標(biāo)按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)字化統(tǒng)一處理和得出評(píng)定結(jié)果。這種審計(jì)評(píng)價(jià)方法，有助于評(píng)價(jià)各地執(zhí)行國(guó)家生態(tài)政策、標(biāo)準(zhǔn)的狀況，有助于了解當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境現(xiàn)狀，幫助找出與既定標(biāo)準(zhǔn)的差距，是否達(dá)標(biāo)，是否超標(biāo)準(zhǔn)完成任務(wù)，進(jìn)一步分析原因，為政府高層決策提供有一定價(jià)值的參考數(shù)據(jù)，也為當(dāng)?shù)靥岢龊侠淼囊庖?jiàn)和建議。

2、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法。又稱趨勢(shì)評(píng)價(jià)方法，即利用上述兩種靜態(tài)評(píng)價(jià)法，開(kāi)展連續(xù)幾年的跟蹤審計(jì)或調(diào)查，通過(guò)對(duì)幾年數(shù)據(jù)的變化分析，合理預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以提供更可靠的建議，也將對(duì)評(píng)價(jià)某地區(qū)生態(tài)文明建設(shè)效益和效果、評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卦谏鷳B(tài)治理方面發(fā)揮的作用、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)等發(fā)揮重要的作用。

從目前生態(tài)文明建設(shè)評(píng)價(jià)實(shí)踐看，構(gòu)建生態(tài)文明審計(jì)指標(biāo)時(shí)的評(píng)價(jià)依據(jù)是生態(tài)建設(shè)的一系列實(shí)際指標(biāo)，在上述評(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，具體操作時(shí)多采用綜合分析法和指數(shù)評(píng)價(jià)法。由于各地生態(tài)文明建設(shè)情況不同，因此指標(biāo)體系也不會(huì)完全相同，即使同一個(gè)指標(biāo)也會(huì)賦予不同的意義，建立不同的指標(biāo)體系并賦予各指標(biāo)以特定的意義將是生態(tài)文明審計(jì)實(shí)證研究中需進(jìn)一步探索的課題。

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中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A