徐　瑩

我國現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)狀及稅收負(fù)擔(dān)探析

徐瑩

摘要：網(wǎng)購熱潮的來臨，讓物流產(chǎn)業(yè)覆蓋到人們的日常生活，也引起了我們對物流業(yè)稅收情況的關(guān)注。本文首先描述了物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，再對物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析，最后針對稅收負(fù)擔(dān)問題給予相關(guān)建議，來整體剖析了物流業(yè)的稅收情況。

關(guān)鍵詞：物流業(yè)；現(xiàn)狀；稅收；稅收負(fù)擔(dān)

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，物流業(yè)務(wù)不再僅僅局限于企業(yè)與企業(yè)之間，伴隨著我國網(wǎng)絡(luò)購物的迅速發(fā)展，物流業(yè)務(wù)已經(jīng)走進(jìn)千家萬戶?，F(xiàn)如今，我國的物流狀況較前幾年來說，有了很大的進(jìn)步，特別是在我國的物流環(huán)境和供給與需求方面來看，發(fā)展是很迅速的。在物流業(yè)如此迅速的發(fā)展背景下，也讓越來越多的人關(guān)注到物流業(yè)的稅收情況。

二、現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)狀

物流產(chǎn)業(yè)橫穿商品生產(chǎn)線、運(yùn)輸線以及銷售環(huán)節(jié)，覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)的各個行業(yè)，能夠體現(xiàn)一個國家的綜合實(shí)力和衡量國家的現(xiàn)代化水平。在我國制定的國民經(jīng)濟(jì)第十二個五年發(fā)展規(guī)劃中，政府明確提出要大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，促進(jìn)我國現(xiàn)有物流資源的整合利用，加強(qiáng)落后地區(qū)的物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，加快建立高效、專業(yè)的現(xiàn)代綜合物流服務(wù)體系。

(一)物流業(yè)呈現(xiàn)高速發(fā)展景象?；仡櫸覈F(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展史，物流業(yè)初始成長期是在1978年-1993年，當(dāng)時進(jìn)行的改革開放，慢慢實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，從而也讓中國受到了西方的物流文化的影響。隨后到2000年，這十幾年里，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使著物流產(chǎn)業(yè)需求增加，現(xiàn)代物流業(yè)也步入正軌。進(jìn)入新世紀(jì)以后，伴隨著我國加入WTO組織，大量外資物進(jìn)一步推動者物流產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展。

(二)物流業(yè)的多元化格局。一個產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展必然會產(chǎn)生極大的競爭力，從而促就了多元化的格局，而目前市場的多元化局面由以下幾個方面組成。一是我國國有企業(yè)，具有傳統(tǒng)的運(yùn)輸、貨代、倉儲模式，是物流市場的核心部分；二是民營物流企業(yè)，對網(wǎng)購浪潮的來臨，民營物流企業(yè)提供了新型專業(yè)物流服務(wù)，同時民營物流企業(yè)的現(xiàn)代物流管理理念讓物流產(chǎn)業(yè)進(jìn)入到了新的階段；三是跨國公司以多種投資方式建立的外資物流企業(yè)，為跨國物資的運(yùn)輸、生產(chǎn)和銷售提供了很大的便利。在當(dāng)前物流市場領(lǐng)域全面開放的背景下，這種多元化物流企業(yè)結(jié)構(gòu)會使得我國的物流產(chǎn)業(yè)有激烈的競爭。

(三)第三方物流的發(fā)展?jié)摿?。在快速?jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，第三方物流早已扎實(shí)腳跟，成為第一方與第二方之間的重要橋梁。而在發(fā)達(dá)國家例如歐美、日韓等，第三方物流使用比例都達(dá)到了三分之二，在這樣的經(jīng)濟(jì)需求下，第三方物流的使用率仍在持續(xù)增長。第三方物流之所以受到青睞，主要由于第三方的專業(yè)化過強(qiáng)，值得信任。其次，在企業(yè)經(jīng)營管理中，使用第三方物流可以優(yōu)化企業(yè)成本控制，使企業(yè)利潤有所突破。

三、我國物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析

在如今快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，物流業(yè)早已成為最有潛力之一的新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)的正常發(fā)展也是人們越來越關(guān)注的問題，而稅收問題更是不容忽視的重點(diǎn)之一。

(一)宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平數(shù)據(jù)分析。國家宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平主要是計(jì)算一段期間內(nèi)稅收收入占GDP的比重，是一項(xiàng)重要的衡量指標(biāo)。同時也是經(jīng)濟(jì)與稅收相互作用的產(chǎn)物，影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，也對政府國家宏觀調(diào)控能力有著不可忽視的作用。物流業(yè)的稅負(fù)水平是計(jì)算物流業(yè)的稅收支出占物流業(yè)生產(chǎn)增加值的比重。通過企業(yè)樣本收集，了解了相關(guān)企業(yè)2005年至2012年的稅收負(fù)擔(dān)水平，整理如下表所示。

2005年-2012年全國及物流業(yè)稅負(fù)水平統(tǒng)計(jì)

從上表中我們可以清晰的發(fā)現(xiàn)，06年-08年物流業(yè)四年內(nèi)的平均稅負(fù)水平僅有8.56%，而09-12年物流業(yè)的四年平均稅負(fù)水平高達(dá)20.19%，相對前四年增長了57.6%。并且物流業(yè)的稅負(fù)水平在09年-12年也超過了四年內(nèi)全國平均宏觀稅負(fù)水平，而在前四年是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國家宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的。同時相關(guān)數(shù)據(jù)也表明，相對其他行業(yè)來說，服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)水平相對較高，物流業(yè)整體上低于一般行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平。但是上表的這些數(shù)據(jù)同時也說明物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平整體上是呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，這個現(xiàn)象需要被我們重視。

(二)物流業(yè)稅負(fù)過重因素分析

1、 稅種過多。我國物流企業(yè)征稅行為主要為：一是提供服務(wù)時，會涉及到營業(yè)稅、印花稅、增值稅、教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅；二是實(shí)現(xiàn)收益的時候，涉及到個人所得稅和企業(yè)所得稅；三是服務(wù)設(shè)施的持有和使用過程中，涉及房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、耕地占用稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。物流產(chǎn)業(yè)在經(jīng)營過程中會涉及到多種稅費(fèi)，稅制也十分復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致物流產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)很大。

2、重復(fù)征稅。當(dāng)前物流業(yè)企業(yè)采用總分的模式來進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，也就是總體上讓一個主體企業(yè)負(fù)責(zé)確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)金額，再分成多個業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)。但是在繳稅流程上，主體企業(yè)會按整體業(yè)務(wù)金額繳納營業(yè)稅，而其他企業(yè)也需要按照分包協(xié)議的金額進(jìn)行繳稅，這樣就會產(chǎn)生重復(fù)征稅。同時，也會導(dǎo)致企業(yè)可能需要代付代繳的賬款，即使最后這些賬款會由關(guān)系人歸還，但是已經(jīng)讓企業(yè)產(chǎn)生了新的稅費(fèi)。這些重復(fù)征收的稅費(fèi)，又會進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增重。

3、物流業(yè)收支。從物流業(yè)的稅負(fù)水平計(jì)算中，我們可以發(fā)現(xiàn)物流業(yè)的收支是影響稅負(fù)水平最重要的因素。但是物流產(chǎn)業(yè)的成本很大，無論在人力、物力、還有意外損失上，物流業(yè)的成本支出可能遠(yuǎn)比我們想象的要多。盡管網(wǎng)購熱潮讓物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，但是物流業(yè)作為第三方卻不是高收入產(chǎn)業(yè)。這種情況下，會導(dǎo)致稅費(fèi)增長速度高于利潤增加速度。

四、針對物流業(yè)稅負(fù)問題的總結(jié)及建議

物流業(yè)作為極具發(fā)展?jié)摿Φ男屡d產(chǎn)業(yè)，卻面對如此大的稅負(fù)壓力，若不進(jìn)行補(bǔ)救，必然會制約企業(yè)的發(fā)展。因此，若想物流業(yè)的發(fā)展持之以恒，就必須降低其稅收負(fù)擔(dān)。對于改善稅負(fù)過重問題有以下建議：

(一)從國家政策角度：完善物流業(yè)稅收制度。稅收制度作為宏觀調(diào)控手段，卻有很多不完善的地方。例如，物流行業(yè)稅種繁多，會導(dǎo)致重復(fù)征稅，因此建議可以統(tǒng)一物流業(yè)務(wù)稅率，不僅可以減輕物流業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，也起到了鼓勵物流業(yè)發(fā)展的作用。當(dāng)然，我們也可以借鑒國外的稅收方法，例如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，這種征稅方式不僅可以避免重復(fù)征稅，也對整個產(chǎn)業(yè)的分工協(xié)作有著推動作用。物流業(yè)稅負(fù)問題有一部分是由于國家強(qiáng)制性收費(fèi)造成，各種項(xiàng)目的收費(fèi)讓企業(yè)成本只增不減，因此，去除不合理的收費(fèi)也是減輕稅負(fù)的一種方式。

(二)從企業(yè)自身角度：優(yōu)化企業(yè)資源配置。對于物流業(yè)稅種過多問題，物流企業(yè)自身可以將產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)更加明細(xì)，明確各個環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，避免重復(fù)征稅，實(shí)行一體化管理。同時對于模糊的業(yè)務(wù)，應(yīng)歸總進(jìn)行處理，不能草草了事。同時，物流業(yè)相對于其他行業(yè)來說，利潤率一直處于偏低水平，而物流產(chǎn)業(yè)投入的成本卻不低于其他行業(yè)，這說明物流產(chǎn)業(yè)在資源優(yōu)化配置上沒有達(dá)到最優(yōu)效率。在物流產(chǎn)業(yè)的縱多的環(huán)節(jié)中，不乏有低效的部門，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營管理上做出合理配置，強(qiáng)化業(yè)務(wù)體系，努力做到利潤最大化。(作者單位：重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院)

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作者簡介：徐瑩(1993-),女,漢族,安徽池州人,重慶理工大學(xué)，碩士研究生，研究方向：財務(wù)會計(jì)、審計(jì)、財務(wù)決策。