章潮霞

摘 要 金融危機(jī)產(chǎn)生以來，我國的企業(yè)并購發(fā)展步伐不斷加快，同時(shí)各類型企業(yè)也逐步意識(shí)到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要威脅。因此，各企業(yè)都不斷加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，更加關(guān)心和重視企業(yè)的內(nèi)部控制。本文從集團(tuán)型公司內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行現(xiàn)狀入手，綜合分析了集團(tuán)型公司內(nèi)部控制制度建立和運(yùn)行過程中存在的問題和不足。文章第三部分針對(duì)問題提出了強(qiáng)化集團(tuán)型公司內(nèi)部控制的措施，公司建立運(yùn)行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)深刻地影響集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 內(nèi)控制度 建設(shè)

一、引言

在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合效果的過程中，內(nèi)部控制一直發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部控制也成為企業(yè)進(jìn)行良好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員都加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。因此，建立和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度也就成了集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的關(guān)鍵。近些年來頻繁出現(xiàn)由于公司財(cái)務(wù)管理力度不足或者公司財(cái)務(wù)管理水平下降引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營管理危機(jī)，因此，建立和執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

二、集團(tuán)型公司內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的現(xiàn)狀

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷進(jìn)步和發(fā)展的過程中，總體的國際競(jìng)爭(zhēng)力在不斷提高。同時(shí)，國家也不斷提高對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制和管理重視程度，頒布了一系列相關(guān)法律來支持集團(tuán)公司提高內(nèi)部管理控制水平。目前我國的集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度發(fā)展仍然具有一定的局限性，需要不斷地調(diào)整和完善，由此才能減少我國集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度存在的問題和不足，切實(shí)提高相關(guān)工作人員的工作質(zhì)量和工作水平。

三、集團(tuán)型公司內(nèi)部控制制度建立和運(yùn)行過程中存在的問題和不足

（一）集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度低

集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度被忽視具體表現(xiàn)在以下幾方面。集團(tuán)公司對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有制定合理的方案，同時(shí)，集團(tuán)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者也沒有將提高集團(tuán)公司的內(nèi)部控制水平放在首位，無法以身作則，也對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制的宣傳和引導(dǎo)不足。此外，集團(tuán)公司的內(nèi)部相關(guān)部門工作人員也片面地認(rèn)為增加內(nèi)部控制的工作內(nèi)容無法為公司發(fā)展帶來實(shí)際收益，它是擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營成本的不必要投入。另外，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為建立和完善內(nèi)部控制制度在很大程度上限制了自己的權(quán)利，會(huì)威脅到自身的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)和集團(tuán)型公司的實(shí)際情況不符

內(nèi)部控制制度建設(shè)和集團(tuán)型公司的實(shí)際情況不符集中在以下幾點(diǎn)。首先，大部分的集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)都不應(yīng)該照搬其他集團(tuán)公司的經(jīng)營發(fā)展案例，單純的復(fù)制不符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展需要，內(nèi)部控制制度建設(shè)僵化；然后，部分集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)僅是為了公司的經(jīng)營發(fā)展需要，沒有從根本上發(fā)揮好約束和控制的效果。[1]

（三）集團(tuán)公司內(nèi)部控制專項(xiàng)性不足

在建設(shè)公司的內(nèi)部控制制度的過程中，一些集團(tuán)公司內(nèi)部控制單一地追求制度完善、內(nèi)容全面，沒有在制度建立的過程中結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)也沒有劃分公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)。因此，導(dǎo)致了很多的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展項(xiàng)目依然依據(jù)傳統(tǒng)制度和模式運(yùn)行，運(yùn)作程序繁瑣，耗費(fèi)時(shí)間人力。同時(shí)增加了很多不必要的工作，降低了公司內(nèi)部的經(jīng)營投入熱情，不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。[2]

四、強(qiáng)化集團(tuán)型公司內(nèi)部控制建設(shè)工作的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)是指導(dǎo)集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)的重要基礎(chǔ)。首先，需要集團(tuán)公司的內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員發(fā)揮模范帶頭作用，做好內(nèi)部控制的宣傳和引導(dǎo)工作。第二，應(yīng)該提高財(cái)務(wù)管理人員的集團(tuán)公司內(nèi)部控制和管理意識(shí)，應(yīng)該不斷豐富和挑戰(zhàn)自身的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能水平，從而提高自身的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。第三，應(yīng)該在集團(tuán)公司內(nèi)部形成一個(gè)合理的內(nèi)部控制管理的良好氛圍，同時(shí)可以通過內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度提高工作人員的工作自律性和積極性。[3]

（二）完善內(nèi)部控制體系

完善內(nèi)部控制體系屬于建設(shè)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制的核心關(guān)鍵，通過理順內(nèi)部控制體系的各方關(guān)系，可以有效地發(fā)揮緩解內(nèi)部控制工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)的作用，減少不必要損失。同時(shí)應(yīng)該不斷強(qiáng)化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，細(xì)化責(zé)任，并督促落實(shí)責(zé)任。此外，集團(tuán)公司應(yīng)該建立起一個(gè)自上而下的責(zé)任內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，使各個(gè)部分之間的可以相互監(jiān)督和定期交流工作，以提高財(cái)務(wù)信息管理的規(guī)范性和及時(shí)性。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮實(shí)效性的關(guān)鍵。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要求集團(tuán)公司從企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展出發(fā)，以企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行和發(fā)展實(shí)力為基礎(chǔ)和根本出發(fā)點(diǎn)，將內(nèi)部控制體系與公司實(shí)際經(jīng)營發(fā)展相結(jié)合。同時(shí)完善和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，構(gòu)建起一套適合于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制管理企業(yè)的作用。同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)用性，深化信息技術(shù)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理難度增加時(shí)，用財(cái)務(wù)信息化的財(cái)務(wù)計(jì)算審核方法，規(guī)劃公司的財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)將信息化發(fā)展技術(shù)應(yīng)用規(guī)范列入企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展過程中，通過定期培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，提高其應(yīng)用操縱現(xiàn)代化信息技術(shù)的規(guī)范性，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，以提高內(nèi)部控制工作的整體效率。

五、結(jié)語

公司建立運(yùn)行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)深刻地影響集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)不斷深化的發(fā)展過程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，增加了集團(tuán)公司發(fā)展經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)公司應(yīng)該從自身需要和現(xiàn)實(shí)利益出發(fā)，及時(shí)了解集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題和不足，有針對(duì)性地采取解決措施，提高集團(tuán)公司內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)提高集團(tuán)內(nèi)部控制的合理性和適用性，擴(kuò)大集團(tuán)公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司未來的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江東南網(wǎng)架集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 侯劍. ABC（集團(tuán)）股份有限公司內(nèi)控體系建設(shè)研究[D].大連理工大學(xué)，2010.

[2] 卞忠媛.淺析開灤集團(tuán)公司內(nèi)控制度建設(shè)[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2010（02）：63-64+68.

[3] 徐曉峰.淺談集團(tuán)型公司內(nèi)控制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（06）：60-61.