文/史忠平

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對建筑工程審計中存在的問題分析及改進措施研究

文/史忠平

摘要：改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，我國的國民經(jīng)濟實現(xiàn)了高速發(fā)展。人們在物質(zhì)生活需求得到滿足的基礎(chǔ)上，對生活質(zhì)量提出了更高的要求，為了滿足人們對美好生活的向往，國家加大了對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度，各地區(qū)、各單位的基建項目如雨后春筍般涌現(xiàn)，但是由于建筑市場的審計制度建設(shè)和審計管理工作，落后于各建設(shè)工程項目的發(fā)展速度，使得建設(shè)領(lǐng)域的違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生，這也給我國基建行業(yè)的進一步發(fā)展蒙上了一層陰影。本文對現(xiàn)存于建筑工程審計工作中存在的問題進行了分析，在分析的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的改進措施，希望能夠為我國建筑行業(yè)審計工作的發(fā)展貢獻綿薄之力。

關(guān)鍵詞：建筑工程；審計；措施

對于建筑工程項目來說，審計制度的引入，可以提升國家對建筑工程項目的監(jiān)督管理力度，有利于減少工程建設(shè)過程中違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，能在一定程度上起到防治腐敗，提高工程質(zhì)量的作用。在經(jīng)濟變革的新時期，審計工作的落實與否，直接與建筑工程項目的成效相關(guān)聯(lián)。加強審計工作，是建筑工程，降低工程建設(shè)成本，提高工程項目收益的有利途徑。當(dāng)前，我國部分建筑工程項目由于缺乏審計意識，導(dǎo)致工程建設(shè)過程中出現(xiàn)資金去向不明、工程進度延誤、“爛尾工程”頻發(fā)的現(xiàn)象，這都給我國建筑行業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展造成了極大的阻礙。

一、建筑工程審計存在的問題

（一）專業(yè)審計人才隊伍建設(shè)滯后

當(dāng)前我國建筑行業(yè)的發(fā)展形勢大好，國家在制度和資金上給予了建筑行業(yè)很多的幫助與支持，建筑行業(yè)進入了一個高速發(fā)展的新時期，建筑工程的審計工作在國家審計部門和建筑行業(yè)的共同努力下，也取得了一定程度上的成效，建筑工程的審計工作能力總體上要優(yōu)于以前。然而隨著建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑項目的增多，建筑工程審計工作的任務(wù)量也隨之加大，但是我國建筑工程審計人才隊伍的建設(shè)明顯滯后，無法有效應(yīng)對激增的審計工作任務(wù)量，建筑行業(yè)的審計人才整體上處于一個供不應(yīng)求的狀態(tài)，部分建筑工程的審計人員長期處于一個超負荷的工作狀態(tài)中，嚴重影響了審計工作的效率和成果。同時在為數(shù)不多的建筑工程審計人員中，還存在一些審計知識不足、工作能力不強、職業(yè)素養(yǎng)不高的不合格審計工作者，建筑行業(yè)中高素質(zhì)復(fù)合型的優(yōu)質(zhì)審計人才嚴重缺乏。在人才不足的情況下，建筑行業(yè)的部分審計工作只能依靠社會中介機構(gòu)來完成，但是這些機構(gòu)組織在從事具體的審計活動中缺乏制度約束，部分機構(gòu)組織的審計能力不高，無法有效保證審計結(jié)果的準確性，給建筑工程的審計工作造成了負面的影響。

（二）審計工作缺少全程審計觀念

審計工作是建筑工程中的重要一環(huán)。建筑工程的審計工作，依照建筑項目的實施過程，主要包含三個方面的內(nèi)容：一是工程實施前，對項目預(yù)投資金的審計，二是工程實施中，對項目實時經(jīng)濟往來的審計，三是工程實施后，對項目整體投入資金的審計。從這個三個方面系統(tǒng)有序的開展審計工作，可以有效實現(xiàn)對建筑工程的監(jiān)督和管理，幫助基建項目肅清建設(shè)中的問題、管理上的漏洞。但是當(dāng)前許多建筑工程的審計工作沒有形成全局意識，大多把審計重心放在建筑工程的竣工階段，對于工程前期和工程建設(shè)過程中的審計工作有所忽視，沒有形成一個貫穿建筑工程全過程的審計工作系統(tǒng)，讓建筑工程的施工風(fēng)險性增大。

（三）審計信息的真實性缺乏保障

建筑工程審計信息的真實性，是保證建筑工程審計工作能夠切實發(fā)揮效用的基礎(chǔ)。但是當(dāng)前許多建筑工程的審計信息缺乏真實性和實效性，嚴重阻礙了建筑工程審計工作的有序發(fā)展。眾所周知，在建筑工程的審計過程中，會涉及到大量的數(shù)據(jù)、文件，比如工程計劃書、項目合同文件、會計財務(wù)報表等。一些建筑工程的工程計劃書不夠完善，只盯準大目標，沒有劃分小任務(wù)，讓許多工程在具體的實施過程中缺乏計劃的指引，出現(xiàn)工程實際與工程計劃不符的現(xiàn)象。在這種情況下，如果只針對工程計劃書來進行審計，就會導(dǎo)致審計信息與工程實際的相脫離。與此同時要是項目合同條款本身的嚴謹性不足，存在較多的活口條款，那么極易加重審計信息的失真情況，會給建筑工程審計工作帶來困難。

二、建筑工程審計改進的措施

（一）加快建筑工程審計人才隊伍的建設(shè)

在“人才強國戰(zhàn)略”的感召下，建筑行業(yè)要加強對建筑工程審計人才的培養(yǎng)，讓建筑工程審計工作人員能更好的發(fā)揮職能優(yōu)勢，推動建筑行業(yè)的進一步發(fā)展。隨著時代的進步，建筑行業(yè)的審計工作也面臨變革和調(diào)整，審計工作人員需要適應(yīng)新的審計環(huán)境，完善自身的專業(yè)知識構(gòu)成，在充實審計知識的同時，還要對經(jīng)濟金融、建筑工程，法律法規(guī)方面的相關(guān)知識進行學(xué)習(xí)和補充，提高自己的審計能力和審計水平。建筑工程審計人才隊伍的建設(shè)工作，具體可以從以下兩個方面入手：一是加強文化建設(shè)，提高建筑工程審計人才的職業(yè)歸屬感。營造“以人為本”的建筑工程審計環(huán)境，注重對審計人才的人文關(guān)懷，通過思想觀念的疏導(dǎo)，提高審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，幫助審計人員樹立正確的職業(yè)目標和職業(yè)追求，減少建筑工程審計工作中的人為失誤。二是創(chuàng)新人才培養(yǎng)機制，加快建筑工程審計人才的培養(yǎng)。對于建筑行業(yè)內(nèi)已有的審計工作人員，通過加大職能培訓(xùn)力度，構(gòu)建創(chuàng)先爭優(yōu)，幫帶后進的工作氛圍，完善績效評估管理辦法等多種方式來提高審計人員的工作能力，同時各高校要加快審計學(xué)科的建立和審計人才的輸出，為建筑行業(yè)的審計工作培養(yǎng)更多更優(yōu)秀的高素質(zhì)復(fù)合型人才，為審計隊伍注入新的血液，讓建筑工程審計煥發(fā)活力。

（二）對建筑工程的全過程實行動態(tài)審計

對建筑工程項目實行一種貫穿項目全過程的實時動態(tài)審計，是讓建筑工程審計落到實處的關(guān)鍵之舉。與之前有所偏重的審計工作相比，全程性的建筑工程審計工作量一定會隨之增大，相關(guān)工作人員不可避免的會對全過程動態(tài)審計產(chǎn)生一定的排斥心理。國家要加強對建筑工程全過程動態(tài)審計重要性的宣傳，改變審計工作人員的舊有理念，鼓勵審計工作人員勇于嘗試，敢于嘗試。為建筑工程全過程動態(tài)審計的落實和發(fā)展?fàn)I造良好的執(zhí)行環(huán)境，讓建筑工程的審計工作達到事前參與，事中控制，事后監(jiān)督的可控狀態(tài)。同時建筑工程的審計工作者要積極主動的參與到建筑工程項目實施的全過程中，對招標文件、施工計劃、資金流向等有一個準確的把握和了解，把實現(xiàn)建筑工程全過程動態(tài)審計當(dāng)作自己的工作目標和職責(zé)所在。

（三）引進科技手段提高審計信息真實性

建筑工程審計信息真實性的缺失，一方面是因為建筑工程審計工作的工作難度大，另一方面是因為建筑工程審計工作人員的能力缺失。在加快人才建設(shè)的同時，建筑工程審計還可以利用先進的科技手段來提升和保障審計信息的真實性。首先，引入計算機軟件進行審計運算，讓審計人員從大量機械性和重復(fù)性的計算工作中脫離出來，利用工程計算軟件、預(yù)算套價軟件等來提高審計運算的準確性，提升建筑工程審計工作的效率。其次，利用互聯(lián)網(wǎng)科技獲取審計數(shù)據(jù)，審計人員可以通過網(wǎng)絡(luò)及時的查詢國家頒布的工程定額和相關(guān)的招標文件，積累審計數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)對相關(guān)的建筑工程文件進行核查，提高審計信息的真實性，為建筑工程審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，審計工作對于建筑工程項目的重要性也日漸突顯。通過加強建筑工程的審計工作，可以在合理范圍內(nèi)讓建筑工程實現(xiàn)低投入高收益的盈利目標，有利于節(jié)約國家的建筑資源，讓有限的建筑資源發(fā)揮出最大的社會效用，同時為建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力支持。

參考文獻：

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［2］嚴鵬.政府投資工程項目竣工結(jié)算審計的主要審計風(fēng)險界面管理［J］.項目管理技術(shù)，2016（03）.

［3］陳銳.冶金建設(shè)項目工程結(jié)算審計存在的問題及對策［J］.武漢冶金管理干部學(xué)院學(xué)報，2016（01）.

（作者單位：江蘇省東臺市教育局基建辦）

上接（第158頁）

（二）觀察調(diào)查法

是審計人員進行實地查看的一種方法，查看被審計單位的辦公用房及環(huán)境、固定資產(chǎn)、出租房屋、有關(guān)業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部控制等。使用現(xiàn)場觀察法，審計人員對被審計單位有一個初步的感性認識，有利于審計人員判斷被審計單位實物的真實性和行為的規(guī)范性，獲取被審計單位帳簿之外的重要信息和疑點，有利于實施階段審計工作的開展。

（三）訪談?wù){(diào)查法

訪談顧名思義就是審計人員通過向當(dāng)事人或知情人詢問、交談，以獲取審計信息的方法。訪談?wù){(diào)查法可以通過與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)、干部職工、監(jiān)管部門、組織人事部門、財務(wù)部門、上級主管部門及相關(guān)單位等進行座談會或個別訪談的形式進行。通過多種形式的訪談可以了解更多的信息資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，拓寬審計思路，確定審計重點。

（四）問卷調(diào)查法

問卷法采取的是書面的訪問，將需要了解的事項通過事先設(shè)計問卷，讓被調(diào)查者在規(guī)定的時間內(nèi)完成問卷，最后進行統(tǒng)計匯總，以此獲取資料的一種方法。問卷的設(shè)計應(yīng)讓被調(diào)查者樂于接受，問卷的內(nèi)容具體明確，重點鮮明突出，整體設(shè)計應(yīng)能準確記錄和反映被調(diào)查者回答的事實，便于收集和整理。

（五）分析調(diào)查法

是將具體事項的數(shù)據(jù)資料與實際情況相結(jié)合，通過分組分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析等手段，仔細查找比對，歸納、推理、判斷、概括事物的內(nèi)部聯(lián)系，從而得出結(jié)論，判斷其存在的主要問題，分析存在原因，查找可疑線索，確定審計的重點。

實踐證明，現(xiàn)代審計中審前調(diào)查工作重要性日益突顯，加強審前調(diào)查工作是保證審計項目成功實施的關(guān)鍵，做深、做細、做實各項審前調(diào)查工作能使審計工作達到事半功倍的效果。

［1］劉洪濤.審前調(diào)查是編制審計實施方案的基礎(chǔ)［J］.審計月刊，2004，3.

［2］肖圣喜.淺議經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查工作［J］.財政監(jiān)督，2013，05.

（作者單位：浙江財經(jīng)大學(xué)）