◎孔祥微

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加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制新機制

◎孔祥微

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是以財務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而形成的管理規(guī)范，是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。隨著社會的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭日益加劇,在競爭激烈的市場環(huán)境中,加強企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義和價值。

財務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計劃或目標(biāo)為依據(jù),對財務(wù)活動進行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過程，是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的內(nèi)容。是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的中心,也是企業(yè)需解決的重要問題。內(nèi)控制度的建設(shè)對提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益，降低資金風(fēng)險，實現(xiàn)管理目標(biāo)，促進企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義和價值。

現(xiàn)代企業(yè)要加強內(nèi)部管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的中心。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中管理機制,其具有自我調(diào)節(jié)與自我約束的作用。財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個部門的職責(zé)、對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),提高管理效率,保護資產(chǎn)的安全和完整性具有重要的作用和價值。通過建立健全內(nèi)部控制制度，不斷完善會計、經(jīng)營工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，強化管理工作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。另外，財務(wù)內(nèi)部控制也是一個企業(yè)必要的環(huán)節(jié)，它可以最低限度的保證企業(yè)人員職能與公司戰(zhàn)略方針是一致的，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理角度的控制，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與公司員工只能得目標(biāo)。

財務(wù)內(nèi)部控制對于維護企業(yè)財務(wù)安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失有著十分重要的作用。財務(wù)內(nèi)部控制通過制定和實施企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職能，對企業(yè)運營進行監(jiān)控和管理，對工作職責(zé)進行科學(xué)的分工，在相互牽制的情況下產(chǎn)生財務(wù)信息資料，對錯誤和缺陷的發(fā)生進行有效地防止，保證會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性。財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為。由于企業(yè)是存在特定的控制環(huán)境內(nèi),所以建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理體系對優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)管理和財務(wù)風(fēng)險管理具有重要的作用。

建立財務(wù)內(nèi)控制度是完善現(xiàn)代經(jīng)濟內(nèi)部組織機構(gòu)的要求。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)組織架構(gòu)建設(shè)又是首要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)用指引關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的風(fēng)險提示，結(jié)合企業(yè)實際運用現(xiàn)狀，識別并控制組織架構(gòu)方面的風(fēng)險，健全符合企業(yè)發(fā)展需要的組織架構(gòu)和運行機制。當(dāng)前，隨著開放性經(jīng)濟迅猛發(fā)展，企業(yè)做的越來越大，越來越強。企業(yè)急需通過有效的財務(wù)管理，幫助企業(yè)處理投資與收益風(fēng)險。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)跟企業(yè)發(fā)展的步伐，制約甚至阻礙現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，通過實施有效地控制手段，防止財產(chǎn)物資的毀損和減少，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，消除貪污、浪費等現(xiàn)象的發(fā)生。

加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效策略

建立健全內(nèi)控體系。首先，完善各項財務(wù)管理制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作，應(yīng)在積極開展好財務(wù)核算工作的基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度，加強固定資產(chǎn)管理和資金管理、成本管理，以有效的內(nèi)控促進企業(yè)綜合效益的提高。其次，提高單位負(fù)責(zé)人對建立完善的內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識。只有單位負(fù)責(zé)人提高了對內(nèi)部財務(wù)控制認(rèn)識，本單位內(nèi)部財務(wù)控制才能保證有效執(zhí)行和合理的設(shè)置。第三，管理人員職責(zé)劃分要合理。合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。第四，嚴(yán)格現(xiàn)金收支預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，重點監(jiān)測經(jīng)營性現(xiàn)金流與到期債務(wù)等情況，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。

加強對財務(wù)過程的監(jiān)督和控制。首先，加強內(nèi)部審計。實行事前、事中和事后審計相結(jié)合。目前企業(yè)內(nèi)部控制的審計工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計。其中特別值得注意的是，內(nèi)部控制并不是要在事后進行控制，而是在整個過程貫穿其中。其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期與不定期地開展內(nèi)部控制大檢查活動，以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，同時，應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲制度。檢查的范圍應(yīng)包括所有業(yè)已實施的內(nèi)控制度。第三，注重施控與受控系統(tǒng)的建立，通過對企業(yè)組織機構(gòu)作出的施控體系進行調(diào)節(jié)和控制，包括資產(chǎn)、負(fù)債、費用和收入等進行調(diào)節(jié)控制，使財務(wù)風(fēng)險防范體系在生產(chǎn)經(jīng)營活動中充分發(fā)揮作用。強化風(fēng)險意識，建立完善防范財務(wù)風(fēng)險的機制，加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。

建立和完善組織架構(gòu)。可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。一個企業(yè)怎樣才能永遠保持成功呢？這就要靠制度。這個制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度。它是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司制企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照組織架構(gòu)應(yīng)用指引的要求，參照國內(nèi)、外同類企業(yè)的通行做法，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立起科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。

總之，建立和加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制的根本目的是為了保證實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，進而保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，從而提高企業(yè)效益。因此，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不但能規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還能持續(xù)促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位：北京田宇行興汽車技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司）