◎楊鏡

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事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

◎楊鏡

社會(huì)保險(xiǎn)基金是老百姓關(guān)注的重要方面，其管理情況涉及到社會(huì)的和諧和穩(wěn)定。近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位的社保內(nèi)部控制取得了較大進(jìn)步，但仍存在一些問(wèn)題。鑒于此，本文首先介紹了事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，然后提出了一系列強(qiáng)化措施，以期對(duì)事業(yè)單位社保管理有所幫助。

社會(huì)保險(xiǎn)是一項(xiàng)補(bǔ)償性經(jīng)濟(jì)制度，其目的是保障那些以勞動(dòng)為生，但后來(lái)失去勞動(dòng)能力者的日常生活。事業(yè)單位應(yīng)不斷加強(qiáng)社保內(nèi)部控制制度建設(shè)，實(shí)行有效的管理措施，促進(jìn)事業(yè)單位社保管理的規(guī)范化、科學(xué)化。

事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)控理論缺乏。理論認(rèn)識(shí)不足、思想不到位是當(dāng)前很多事業(yè)單位社保內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題，在實(shí)際的管理工作中，很多事情是由單位領(lǐng)導(dǎo)拍板決定，而相關(guān)管理部門(mén)則成了擺設(shè)，沒(méi)有真正發(fā)揮行政監(jiān)督作用，這導(dǎo)致很多事業(yè)單位的社保內(nèi)部控制效率低下。

內(nèi)控執(zhí)行難度大。造成事業(yè)單位社保內(nèi)部控制制度執(zhí)行難度大的原因主要是制度不健全和程序不規(guī)范。目前，很多事業(yè)單位在制度制定過(guò)程中并沒(méi)有對(duì)相關(guān)工作人員的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，造成很多工作人員積極性差，在管理執(zhí)行的過(guò)程中力度較差，單位內(nèi)部的缺位現(xiàn)象嚴(yán)重。

會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)工作薄弱。很多事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作薄弱，資產(chǎn)管理盲目性大，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。很多事業(yè)單位為了提升自身經(jīng)濟(jì)能力，將自身資產(chǎn)以資金和技術(shù)的形式對(duì)外投資，甚至挪用社保基金進(jìn)行投資。但是，由于缺乏內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位在評(píng)估、審核、決策和實(shí)施等環(huán)節(jié)都存在很大問(wèn)題，導(dǎo)致單位的投資風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形加大。

監(jiān)督機(jī)制缺失。監(jiān)督機(jī)制的缺失會(huì)大大減弱社保內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，當(dāng)前，很多事業(yè)單位對(duì)社保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況做不到心中有數(shù)，缺乏有效的機(jī)制來(lái)對(duì)社保內(nèi)部控制制度實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)反饋。同時(shí)，由于監(jiān)督機(jī)制缺失，單位社保經(jīng)費(fèi)被擠占甚至挪用的現(xiàn)象也時(shí)有出現(xiàn)，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，單位資金運(yùn)行效率降低。

事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略

營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境。事業(yè)單位要強(qiáng)化社保內(nèi)部控制，首先要建設(shè)一個(gè)良好的社保內(nèi)部控制環(huán)境，事業(yè)單位的社?？刂苹顒?dòng)必須在一定的控制環(huán)境中開(kāi)展，相關(guān)管理人員必須樹(shù)立先進(jìn)的管理理念，遵守社保內(nèi)部控制規(guī)則。其次，事業(yè)單位還要設(shè)立具體的組織機(jī)構(gòu)，將管理和報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行確認(rèn)，將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)組織，將授權(quán)和責(zé)任分配方法進(jìn)行明確，保證單位各個(gè)組織都是根據(jù)社保內(nèi)部控制需要而設(shè)立專(zhuān)門(mén)人員，將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到位，并促進(jìn)責(zé)任和權(quán)利對(duì)等，增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)組織的控制意識(shí)。再次，相關(guān)管理人員還要對(duì)計(jì)劃控制、目標(biāo)控制和規(guī)章制度控制等各種方法進(jìn)行靈活運(yùn)用，重視控制重點(diǎn)的設(shè)置和控制方法的選擇。

實(shí)施分層次控制。事業(yè)單位社保內(nèi)部控制分層是一項(xiàng)有效的控制方法，可有效提高控制效率。首先，事業(yè)單位需要建立一個(gè)監(jiān)控防御控制層，該層次要求事業(yè)單位為社保業(yè)務(wù)制定相關(guān)制度，使各組織相互制約和牽制，該層次的重點(diǎn)在于防御；其次，單位還要設(shè)立事后監(jiān)督層，該層次要求單位對(duì)各個(gè)社?？刂迫藛T進(jìn)行日常性和周期性的審查，該層次的控制重點(diǎn)在于審查；最后一個(gè)層次是以統(tǒng)計(jì)、審核和紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)的，單位要定期審核社?；鸬氖褂们闆r，審核基金使用的規(guī)范性，是否存在挪用現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的情況，則要立即追查責(zé)任到個(gè)人，落實(shí)責(zé)任，確保社?；鹗褂玫囊?guī)范性。

加大事后控制力度。一個(gè)完整且有效的社保內(nèi)部控制制度應(yīng)涉及工作全過(guò)程，事前內(nèi)部控制的目的是幫助單位管理者制定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并進(jìn)行正確決策；事中控制則是為了給單位工作人員的活動(dòng)指明方向，按照規(guī)定的方向、朝著正確的方向進(jìn)行；在事后進(jìn)行內(nèi)部控制則起到監(jiān)督審查的作用，由管理人員和工作人員對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行分析，并找出相關(guān)原因，對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，根據(jù)結(jié)果對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)日后的工作進(jìn)行引導(dǎo)和指示，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)存在缺陷的地方及時(shí)做出調(diào)整。因此，各事業(yè)單位必須及時(shí)克服制度實(shí)施過(guò)程中的困難，順利解決問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。事業(yè)單位做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以為社保內(nèi)部控制創(chuàng)造有利的基礎(chǔ)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩方面業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有很強(qiáng)的監(jiān)督性和內(nèi)部控制性，但是在單位的實(shí)際管理工作中也會(huì)暴露出一些局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用較差，在單位運(yùn)行過(guò)程中不能全面發(fā)揮內(nèi)部控制制度所具有的作用，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是不能完全替代內(nèi)部控制制度的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程是指事業(yè)單位管理者或規(guī)則制定者在單位范圍內(nèi)制定的方針、政策或程序，該流程的施行目的是幫助事業(yè)單位合理進(jìn)行內(nèi)部控制，有利于單位降低工作成本、提高工作效率，強(qiáng)調(diào)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和流程性，嚴(yán)密的內(nèi)部結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。在工作實(shí)踐中，只有建立完善、合格的內(nèi)部控制機(jī)制才能彌補(bǔ)工作漏洞，提高管理水平和工作效益。

綜上所述，事業(yè)單位對(duì)社保內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效完善，并著重加大社保內(nèi)部控制力度對(duì)單位的發(fā)展有十分重要的意義。為了進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)政策，促進(jìn)社保內(nèi)部控制制度的作用得到最大發(fā)揮，相關(guān)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)社保內(nèi)控制度的重要性，廣泛宣傳該方面的知識(shí)，并提高工作人員的素質(zhì)，充分利用社保內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性幫助單位順利發(fā)展。

(作者單位：昆明市東川區(qū)城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)局)