趙文淵

摘 要：跨境電商，作為網(wǎng)絡(luò)海外代購的一種，近年來在中國迅速發(fā)展。隨著其商業(yè)模式的逐漸完善與營利性的逐漸增強(qiáng)，中國政府于2016年4月8日出臺(tái)了關(guān)于跨境電商監(jiān)管的新的稅收政策。這一次稅制改革一方面使得跨境電商更加規(guī)范化，促使跨境電商不斷創(chuàng)新與發(fā)展，從而促進(jìn)了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益，同時(shí)，稅制改革也為消費(fèi)者提供更加安全的購物平臺(tái)，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性發(fā)展；另一方面，稅制改革保證了國家的稅收收入，有利于國家更好的有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化。

關(guān)鍵詞：跨境電商；稅收新政；可稅性；稅改的有利性

一、跨境電商是一種新型的無邊界網(wǎng)絡(luò)交易模式

跨境電商是隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起而不斷發(fā)展的新型無邊界網(wǎng)絡(luò)交易模式。自2014年以來，“跨境電商”這個(gè)名詞多指進(jìn)口跨境電商，包括企業(yè)對(duì)企業(yè)的貿(mào)易模式和企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的貿(mào)易模式。前者實(shí)質(zhì)上就是傳統(tǒng)的國際貿(mào)易形式，后者是制跨境電商的代購經(jīng)營者在海外購買國內(nèi)消費(fèi)者所指定的外國商品，通過郵寄的方式送至消費(fèi)者手中，消費(fèi)者通過第三方支付平臺(tái)完成交易。例如，京東全球購、天貓國際、亞馬遜中國等跨境電商勢力，其涉及領(lǐng)域更擴(kuò)大到電器、居家日用、化妝品、衣服、食品等等。這一新型的代購方式既滿足了消費(fèi)者對(duì)進(jìn)口商品較大的需求，同時(shí)也為中國經(jīng)濟(jì)的增長提供了有利的契機(jī)。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015年跨境電商零售進(jìn)口和我國公民海外購物消費(fèi)規(guī)模達(dá)18萬億元，占GDP比重近30%，并以每年25%的速度持續(xù)增長。而同期我國對(duì)所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅卻不到10億元。甚至有從業(yè)者表示，這實(shí)質(zhì)上是一個(gè)基于偷稅漏稅的“灰色產(chǎn)業(yè)”。針對(duì)這種現(xiàn)象，政府于2016年4月8日出臺(tái)了關(guān)于對(duì)跨境電商征稅的新稅制。

二、跨境電商零售進(jìn)口商品實(shí)施稅收新政

2016年4月8日，國家實(shí)施的新稅制對(duì)該“灰色產(chǎn)業(yè)”進(jìn)行行郵稅調(diào)整并完善其稅收種類。其中，行郵稅由原來的10%、20%、30%、50%四檔稅目調(diào)整為15%、30%、60%三檔；并且開始征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

針對(duì)于行郵稅的調(diào)整而言，主要對(duì)個(gè)人代購群體的沖擊較大，同時(shí)稅改前相比于跨境電商的價(jià)格優(yōu)勢也明顯下降。以購買海外化妝品為例，在稅制改革實(shí)施之后，如果通過跨境電商的平臺(tái)購買海外化妝品，需繳納17%的增值稅和30%的消費(fèi)稅，并按照應(yīng)納稅額的70%征收，合計(jì)進(jìn)口稅率為32.9%；相對(duì)而言，在更加嚴(yán)格的海關(guān)抽查制度下，如果通過個(gè)人代購形式購買，消費(fèi)者則需按照60%的稅率繳稅。因此，稅制改革使得整個(gè)代購業(yè)更加規(guī)范，大大增加了跨境電商的競爭優(yōu)勢，為中國經(jīng)濟(jì)的增長注入了更加強(qiáng)勁的動(dòng)力。

對(duì)消費(fèi)者影響較大的稅制改革則是增加對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅三部分稅。該項(xiàng)改革設(shè)置個(gè)人交易限額，以單次交易2000元或個(gè)人年度交易20000元為限。若超過此交易限額，消費(fèi)者需按照新稅制全額繳納稅款；若沒有超過此限額，其中商品的關(guān)稅稅率為0%，而進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅與消費(fèi)稅為法定應(yīng)納稅額的70%。假設(shè)消費(fèi)者購買1000元的海外化妝品，消費(fèi)者需繳納0%關(guān)稅、17%增值稅和30%消費(fèi)稅，即繳納稅款（1000*（17%+30%）*70%=329元）；對(duì)比稅改前，消費(fèi)者需繳納50%的行郵稅，即繳納稅款500元。由此可見，稅改后，消費(fèi)者在購買1000元化妝品時(shí)較稅改前少繳納171元稅款。因此，稅制改革對(duì)于某些進(jìn)口商品而言，消費(fèi)者繳納的稅款有所減少。同時(shí)，設(shè)置個(gè)人交易限額有利于消費(fèi)者樹立正確的消費(fèi)觀，而理性消費(fèi)能正確反映市場的供需狀況，發(fā)揮市場的資源配置作用，從而起到規(guī)范國家的經(jīng)濟(jì)秩序的作用。

三、對(duì)跨境電商進(jìn)行稅制改革的意義

1.對(duì)跨境電商進(jìn)行稅制改革有利于增加國家的財(cái)政收入。稅制改革完善了國家的稅收收入，從而保證了國家的財(cái)政收入，有利于國家更好的有效的調(diào)節(jié)供需、制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化，保證了公民公平收入分配，創(chuàng)造企業(yè)間公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有利于更好的完成國家的政治經(jīng)濟(jì)軍事任務(wù)，保護(hù)國家的合法權(quán)益。

2.對(duì)跨境電商進(jìn)行稅制改革有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?？缇畴娚淌且环N以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的交易，主體不是直接的經(jīng)營者與消費(fèi)者，雙方處于不同的國家，這種商業(yè)模式使得征稅工作大大增加了難度。稅制改革有效監(jiān)督了國家稅收工作的行政效率，完善了征稅管理體制，維護(hù)了國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與效率，促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3.對(duì)跨境電商進(jìn)行稅制改革有利于保證經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量與效益。稅制改革有效的增強(qiáng)了政府對(duì)跨境電商的監(jiān)督與管理，在一定程度上改變了“假貨、質(zhì)量問題”等跨境進(jìn)口電商網(wǎng)絡(luò)交易所存在的問題。同時(shí)，稅制改革為跨境電商提供了公平的競爭環(huán)境，符合優(yōu)勝劣汰的生存規(guī)制，淘汰質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、服務(wù)不到位的企業(yè)，為消費(fèi)者提供有力的法定依據(jù)，有利于保證整個(gè)代購經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益。

4.對(duì)跨境電商進(jìn)行稅制改革有利于維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性增長。跨境電商與傳統(tǒng)的代購方式本質(zhì)是完全相同的，都是以營利為目的的商業(yè)模式。從公平競爭的合理合法性方面來看，對(duì)傳統(tǒng)代購方式征稅同時(shí)，對(duì)跨境電商進(jìn)行征稅有利于保證跨境電商與傳統(tǒng)代購進(jìn)行公平競爭，創(chuàng)造更加穩(wěn)定的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)，稅制改革有效抑制了盲目消費(fèi)，理性的消費(fèi)觀念促進(jìn)消費(fèi)者選擇的最優(yōu)化，以便于能夠正確的反映市場的供需狀況，發(fā)揮失常的資源配置作用，有效保證了國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理性，規(guī)范國家經(jīng)濟(jì)秩序，起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的作用。

四、綜述

新稅改是跨境電商稅制改革的一個(gè)開端，這對(duì)于跨境電商而言仍需要一個(gè)較為漫長的適應(yīng)過程，政府所期望得到的改變與效果也必將經(jīng)歷一定的緩沖期才會(huì)一一實(shí)現(xiàn)。在政府有效的干預(yù)和調(diào)控下，稅制改革的有利性便顯而易見。促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康持續(xù)性的發(fā)展便成為了一個(gè)必然趨勢。

參考文獻(xiàn)：

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[2]潘菲.跨境電商稅收新政，[EB/OL]，新華網(wǎng)，http：//news.xinhuanet.com/info/2016-03/29/c_135232543.htm，2016-3-29.