陳久利

【摘 要】“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶數(shù)量及其方向的錯誤將殃及期末自動結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)；會計(jì)軟件的缺陷也會給用戶帶來不便。本文就上述兩個問題以用友軟件為例進(jìn)行討論，以引起會計(jì)軟件用戶的注意。

【關(guān)鍵詞】主營業(yè)務(wù)收入 銷售數(shù)量及其方向 主營業(yè)務(wù)成本 會計(jì)軟件缺陷

一、問題的提出

自動結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的前提是：“庫存商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”三個賬戶的結(jié)構(gòu)相同，且明細(xì)賬為數(shù)量金額式賬戶結(jié)構(gòu)，定義時只需輸入上述三個賬戶的總賬科目編號。然，銷貨退回業(yè)務(wù)，銷售數(shù)量及其方向輸入如若不當(dāng)，則引起“主營業(yè)務(wù)成本”和“庫存商品”賬戶的數(shù)據(jù)錯誤。例：銷貨退回時，若借記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（現(xiàn)象1），則使“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶長賬為銷貨退回的數(shù)量×庫存單價，“庫存商品”賬戶則短賬為銷貨退回的數(shù)量×單價；若紅字貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，數(shù)量為“正數(shù)”（現(xiàn)象2），則使“主營業(yè)務(wù)成本”和“庫存商品”兩賬戶長、短賬各為銷貨退回的數(shù)量×庫存單價的二倍。業(yè)務(wù)相同，結(jié)果有別。

二、錯誤的成因

自動結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本定義的數(shù)據(jù)來源為：主營業(yè)務(wù)收入賬戶本月數(shù)量貸方發(fā)生數(shù)×庫存商品單價。對于銷貨退回業(yè)務(wù)，若按（現(xiàn)象1）處理，則“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的借、貸雙方同有銷貨退回業(yè)務(wù)數(shù)量的虛數(shù)，其銷售數(shù)量貸方得不到?jīng)_減，故，“主營業(yè)務(wù)成本”正好多出本期銷貨退回的數(shù)量與庫存商品單價的積，一倍也；若按（現(xiàn)象2）處理，在系統(tǒng)彈出的原始憑證錄入框中輸入的數(shù)量為“正數(shù)”、在記賬憑證的“貸方”輸入“紅數(shù)”（系統(tǒng)承認(rèn)），則“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶原本的貸方銷售數(shù)量非但未被沖減，反而增加了一倍，故，二倍也。

三、例題的舉證

例：某企業(yè)本月銷售商品100件，本月退回10件，“庫存商品”單價為100元。若按（現(xiàn)象1）處理，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方數(shù)量仍為100，則“主營業(yè)務(wù)成本”本期發(fā)生額為100×100=10000元，“庫存商品”賬戶減少10000元，實(shí)際為9000元；若按（現(xiàn)象2）處理“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方數(shù)量為110，則“主營業(yè)務(wù)成本”本期發(fā)生額為11000元，“庫存商品”賬戶減少11000元。

四、軟件的缺陷

1.記賬憑證錄入模塊中彈出的原始憑證中的單價輸入框雖不允許輸入“負(fù)號”，但在數(shù)量輸入框中輸入“正數(shù)”，單價輸入框?yàn)榭?，直接在記賬憑證的“貸方”輸入“紅數(shù)”，就等于單價為“負(fù)數(shù)”。而經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中單價是不能為負(fù)數(shù)的，如果“單價”項(xiàng)沒有“負(fù)數(shù)”校驗(yàn)功能，就會出現(xiàn)如（現(xiàn)象2）的錯誤，從而造成數(shù)據(jù)錯誤。若有此檢測項(xiàng)，用戶就可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正。

2.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)定義界面中的“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)沒有“方向”選項(xiàng)，不靈活，只能接受系統(tǒng)定義的取數(shù)為其本期貸方發(fā)生數(shù)。

五、解決的辦法

1.對于（現(xiàn)象1），第一步反記賬，第二步紅字沖銷原記賬憑證（反記賬后的憑證系統(tǒng)不允許刪除），第三步再編制同方向紅字憑證（數(shù)量應(yīng)為負(fù)數(shù)），再次審核、記賬。

2.對于（現(xiàn)象2），反記賬后，修改憑證中“主營業(yè)務(wù)收入”分錄的數(shù)量為“負(fù)數(shù)”，并審核、記賬。

3.使用自定義設(shè)置，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶設(shè)置為“SQM（）”函數(shù)，方向?yàn)椤澳J(rèn)”，如：主營業(yè)務(wù)成本=SQM（600101，月） *QM（140501，月）/SQM（140501，月） 或定義公式為：主營業(yè)務(wù)成本=（SQM（600101，月，貸）-SQM（600101，月，借）） *QM（140501，月）/SQM（140501，月） ，（6001為主營業(yè)務(wù)收入、1405為庫存商品）。

六、軟件的建議

1.增設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入”數(shù)量參數(shù)，并設(shè)其“方向”選項(xiàng)按鈕為“空、借、貸”三項(xiàng)， “空”即為借、貸相抵后的數(shù)量。

2.憑證編制模塊的原始憑證輸入框的“單價”項(xiàng)增設(shè)“負(fù)數(shù)”校驗(yàn)功能，不允許負(fù)數(shù)直接通過，也不允許（現(xiàn)象2）變相通過，并人機(jī)對話報(bào)告錯誤。

七、注意的問題

使用系統(tǒng)定義進(jìn)行主營業(yè)務(wù)成本自動生成業(yè)務(wù)，現(xiàn)有軟件只接受“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的“貸方”發(fā)生數(shù)，故，銷貨退回業(yè)務(wù)只能為同方向紅字沖賬，且一定使“數(shù)量”為“負(fù)數(shù)”，別無它法；（現(xiàn)象1）的業(yè)務(wù)處理方法只能通過自定義生成。

八、后記

本文根據(jù)發(fā)生（現(xiàn)象2）的會計(jì)電算化單位的求援后分析寫就，（現(xiàn)象1）是作者根據(jù)教科書進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)。文中公式已經(jīng)過驗(yàn)證，盡可放心使用。