孟繁榮

[摘要]：今年以來，國內(nèi)國際經(jīng)濟形勢持續(xù)低迷，加強企業(yè)資金預(yù)算管理，提高資金使用效率成為眾多企業(yè)的共識。作為黃金生產(chǎn)礦山，只有選擇合適的資金預(yù)算管理模式、規(guī)避資金風(fēng)險，滿足企業(yè)維持和擴大生產(chǎn)的需求，謀求低成本資金運營的競爭優(yōu)勢才能順利挺過經(jīng)濟“寒冬”，求得企業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文以山東某金礦為研究對象，探討黃金礦山資金預(yù)算管理實際工作中的問題及解決對策。

[關(guān)鍵詞]：黃金礦山；資金預(yù)算管理；問題；對策

一、引言

資金是企業(yè)運營的血液，資金預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容。在當(dāng)今全球經(jīng)濟疲軟的背景下，強化資金預(yù)算管理顯得尤為重要。黃金礦山企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，企業(yè)營運資金的穩(wěn)定與否直接關(guān)系到黃金礦山企業(yè)運行質(zhì)量的高低。某金礦是山東黃金礦業(yè)股份有限公司的主力生產(chǎn)礦山，經(jīng)過多年發(fā)展，目前已基本建立與其生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng)的資金預(yù)算管理模式。但隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，該模式仍有亟待改進的方面。

二、某黃金礦山資金預(yù)算管理存在的問題

1、對資金預(yù)算管理的重視程度不夠

對資金預(yù)算管理的重視程度不夠主要表現(xiàn)為：各生產(chǎn)部門、科室在編制部門資金預(yù)算的過程中缺乏嚴謹負責(zé)的態(tài)度，對部門各項業(yè)務(wù)所涉及的財務(wù)支出金額沒有認真核算，常常以“大概”、“差不多”等借口敷衍了事，而實際結(jié)算時發(fā)現(xiàn)金額遠超預(yù)算；由于不夠重視，部分部門不能及時提交部門資金預(yù)算，造成礦山整體資金預(yù)算上報延誤。此外，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對資金預(yù)算的嚴肅性認識不足，插手資金預(yù)算管理，無預(yù)算而付款時有發(fā)生。

2、資金預(yù)算編制人員缺乏基本的專業(yè)勝任能力，造成資金預(yù)算編制的質(zhì)量不高

各部門的資金預(yù)算是企業(yè)整體資金預(yù)算編制的基礎(chǔ)。資金預(yù)算編制是否準確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效率。該礦各單位的預(yù)算編制人員多屬于兼職，缺乏必要的財會知識，不能根據(jù)業(yè)務(wù)正確劃分財務(wù)支出的現(xiàn)金流。例如：設(shè)備大修理支出本應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”卻誤計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，由此而造成的資金預(yù)算與實際執(zhí)行之間的偏差屢見不鮮，成為困擾資金預(yù)算達成率提高的重要因素。

3、資金預(yù)算編制方法單一，資金預(yù)算的編制質(zhì)量不高

該礦山在日常資金預(yù)算編制過程中，沒有根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點，綜合運用增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多種資金預(yù)算編制方法，而是簡單粗放地使用增量預(yù)算，導(dǎo)致往年不合理支出常年被考慮，降低了資金預(yù)算的可信度。此外，各部門在編制預(yù)算過程中，常常以主觀判斷代替客觀調(diào)查，比如，在某大型設(shè)備采購過程中，預(yù)算編制員憑經(jīng)驗推算出設(shè)備預(yù)付款金額，導(dǎo)致了資金預(yù)算編制不準。

4、資金預(yù)算管理缺乏實質(zhì)性的監(jiān)控考評機制，導(dǎo)致資金預(yù)算管理流于形式

該礦山目前雖然形成了資金預(yù)算日報、月報和年報的工作制度。但是資金預(yù)算管理僅僅局限于事前編制環(huán)節(jié)，而在事中監(jiān)控、事后環(huán)節(jié)幾乎沒有，導(dǎo)致了預(yù)算管理的剛性約束作用沒有得到充分發(fā)揮。由于該礦整體資金預(yù)算僅僅是在各部門資金預(yù)算基礎(chǔ)上的簡單匯總，沒有對礦山經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)進行分析，其對礦山生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用十分有限。

三、提高黃金礦山資金預(yù)算管理水平的對策

1、提高資金預(yù)算管理在企業(yè)中的地位

“生產(chǎn)、探礦、基建”是黃金礦山企業(yè)傳統(tǒng)意義上的重點工作。資金預(yù)算管理在黃金礦山之所以沒有得到重視，就是因為其地位不高。要提高對資金預(yù)算管理的重視程度，就必須自上而下地提升資金預(yù)算管理工作在企業(yè)各項工作中的地位，抓好提高資金預(yù)算管理水平的頂層設(shè)計，明確將資金預(yù)算的達成率寫入各部門責(zé)任狀指標，層層落實，形成資金預(yù)算指標分解體系。

2、提升各單位預(yù)算編制人員的財會業(yè)務(wù)素質(zhì)

財務(wù)部門要加大對各單位預(yù)算編制人員的培訓(xùn)力度。要求各單位對其經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)進行分門別類，區(qū)分現(xiàn)金流，對于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，要及時與財務(wù)會計進行溝通，準確定性。此外，財務(wù)部門對全礦資金預(yù)算編制質(zhì)量負總責(zé)，在全礦范圍內(nèi)試行輪崗制，將有財務(wù)經(jīng)驗的人員充實到各部門預(yù)算編制崗，保證資金預(yù)算編制質(zhì)量。

3、根據(jù)資金支出特點，選擇合理的預(yù)算編制方法

對礦山內(nèi)部各部門的資金支出進行研究分析，判斷各項預(yù)算開支是否必要合理，進行綜合平衡，確定預(yù)算金額。結(jié)合實際情況，選用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等多種方法進行編制。

4、建立健全事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后考評的資金預(yù)算管理體系

在做好預(yù)算編制工作的前提下，著重加強預(yù)算的事中執(zhí)行監(jiān)督和事后考核評價職能。在事中執(zhí)行過程中如果發(fā)生預(yù)算外支出或者實際支出與預(yù)算不符，必須要征得分管財務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負責(zé)人簽批同意，保證資金預(yù)算嚴肅性。資金預(yù)算執(zhí)行期滿要對各部門資金預(yù)算執(zhí)行率進行考核，超支與節(jié)約進行雙向考核，從而提高預(yù)算編制的準確性。

5、不斷提升資金預(yù)算管理與內(nèi)控制度要求的契合度，降低資金風(fēng)險

資金管控是內(nèi)控體系的核心，預(yù)算管理是內(nèi)控體系的主線，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等環(huán)節(jié)，建立風(fēng)險導(dǎo)向的資金預(yù)算管理體系，切實降低黃金礦山資金日常現(xiàn)金流量進行統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制，降低資金風(fēng)險。

四、結(jié)語

資金預(yù)算管理是黃金礦山企業(yè)合理分配資金、保證生產(chǎn)接續(xù)的重要手段，是防范資金風(fēng)險的重要舉措。在目前黃金低位運行的歷史時期，只有高度重視資金預(yù)算管理工作，結(jié)合各項資金支出特點，選用合理的資金預(yù)算編制方法，健全資金預(yù)算的考核評價體系，才能真正發(fā)揮資金預(yù)算管理的各項功能，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。