摘 要：隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性也更加凸顯出來。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的組成部分，它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在本文中，筆者站在內(nèi)部審計(jì)管理工作者的角度來分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所起到的作用，以及如何保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);生產(chǎn)經(jīng)營;穩(wěn)定發(fā)展

1 問題的提出

現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)不可缺失治理的“四大支柱”——董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)之一。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，其目的在于增加價(jià)值和改善組織的經(jīng)營、幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。形象的比喻，企業(yè)管理如同開車，內(nèi)部審計(jì)則是教練。

隨著企業(yè)改革的深化發(fā)展，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)也有了更多更新的要求，例如，對(duì)控制的獨(dú)立評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何適應(yīng)新形勢(shì)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航，做好服務(wù)、扮演好“教練”角色。

2 內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致性，是實(shí)現(xiàn)控制保證服務(wù)職責(zé)的前提

企業(yè)的戰(zhàn)略是指企業(yè)為了謀求長期的生存和發(fā)展，在預(yù)測(cè)和把握外部環(huán)境和內(nèi)部條件變化的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營專長及可得資源，高瞻遠(yuǎn)矚地對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的途徑和手段作出的總體謀劃。而企業(yè)戰(zhàn)略管理與控制則包括企業(yè)想要獲取戰(zhàn)略競爭力和獲得超額利潤而采取的一整套約定、決策和行動(dòng)。在此過程中，企業(yè)要對(duì)其所在的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，以決定其資源、能力和核心競爭力——戰(zhàn)略輸入要素的來源。借助這些信息，公司能夠形成愿景和使命，并制定其戰(zhàn)略。通常情形下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略也就與企業(yè)戰(zhàn)略融為一體，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)理層關(guān)注的是如何達(dá)成其經(jīng)營目標(biāo)，因此內(nèi)審工作要通過識(shí)別機(jī)會(huì)來改進(jìn)運(yùn)營，包括：提高效率效果，識(shí)別潛在的成本節(jié)約，內(nèi)部控制制度建設(shè)是否充分，經(jīng)營活動(dòng)是否遵循法律法規(guī)，資產(chǎn)是否安全完整等，從而為經(jīng)理層提供價(jià)值增值。

內(nèi)部審計(jì)工作要做好對(duì)控制活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，必須與公司戰(zhàn)略保持一致性，才能更好實(shí)現(xiàn)“控制保證服務(wù)”這一職責(zé)。

3 構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架、不斷完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是實(shí)施內(nèi)部控制職能的保障

風(fēng)險(xiǎn)，是指未來的不確定性對(duì)一個(gè)主體實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。上至治國，小至治企，風(fēng)險(xiǎn)的管控問題都同樣存在。不確定性潛藏著對(duì)價(jià)值的破壞或增進(jìn)，既代表風(fēng)險(xiǎn)也代表機(jī)會(huì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，這個(gè)過程貫穿于企業(yè)的各種管理和經(jīng)營活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體法人潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)，同時(shí)為企業(yè)尋找最佳的風(fēng)險(xiǎn)、收益平衡點(diǎn)，其最終的目的是提升股東短期或長期的價(jià)值。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，它們?cè)从诠芾韺咏?jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程整合在一起，這八個(gè)要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的各個(gè)方面圍繞企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，互相聯(lián)系。這種多維立體的表現(xiàn)形式，有助于全面深入地理解控制和管理對(duì)象，分析解決控制中存在的復(fù)雜問題。而不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制職能的保障。

4 促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)估，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的“品牌”，助推企業(yè)提升價(jià)值和道德

企業(yè)的組織架構(gòu)中，保證了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)是幫助組織完成和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)不可分割的一個(gè)組成部分，且可以在管理層幫助員工了解控制和風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估中發(fā)揮良好的作用。內(nèi)部審計(jì)也要補(bǔ)充具有行業(yè)專長的管理人員、完善內(nèi)部審計(jì)組織的修養(yǎng)和素質(zhì)，建設(shè)好內(nèi)部審計(jì)的“品牌”。

內(nèi)審品牌涉及企業(yè)文化、價(jià)值觀、道德等，是內(nèi)審工作獲得的價(jià)值承諾，實(shí)際工作中，我們可以從以下幾方面建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的“品牌”：

4.1 評(píng)估目前的內(nèi)審認(rèn)知度和地位

評(píng)估方法涉及的領(lǐng)域包括：利益相關(guān)者群體的品牌認(rèn)知水平、是否滿意內(nèi)審績效并期望使用其服務(wù)、獲悉內(nèi)審部門的能力、內(nèi)審的主要職能和未來發(fā)展、可信任度等，可采用問卷或電子調(diào)查。

4.2 確定期望的內(nèi)審認(rèn)知度和地位

通過對(duì)利益相關(guān)者需求分類，內(nèi)審部門確定想要達(dá)成的業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的專業(yè)人員等有形組成要素，以及確定能力和風(fēng)格等無形要素，以增加內(nèi)審部門的信任度。

4.3 檢查品牌的期望值與實(shí)際狀況差距，建立并執(zhí)行差距彌補(bǔ)計(jì)劃

這個(gè)過程相對(duì)難度更大、工作更多，且要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況實(shí)施，但一旦確定彌補(bǔ)和計(jì)劃，實(shí)時(shí)調(diào)整，堅(jiān)持執(zhí)行，努力終會(huì)有所回報(bào)。主要涉及內(nèi)容：增強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門互動(dòng)協(xié)作，通過簡訊或郵件等方式定期發(fā)布內(nèi)審溝通函等以此提升內(nèi)審角色和地位。

4.4 持續(xù)改進(jìn)反饋的意見和建議等

對(duì)實(shí)際工作中反饋的內(nèi)審品牌弱點(diǎn)及時(shí)識(shí)別并更正，主要涉及其他部門尋求的內(nèi)審幫助、內(nèi)審績效的滿意度等。

通過建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的“品牌”，提高服務(wù)能力，從而助推企業(yè)提升價(jià)值和道德。

參考文獻(xiàn)：

[1]Michael A.Hitt，R.Duane Ireland，Robert E.Hoskisson. The Management of Strategy （Concepts）（9th Edition）.

[2]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework.

作者簡介：王朝勝，1970年12月生，重慶人，畢業(yè)于重慶工學(xué)院（現(xiàn)重慶理工大學(xué)），本科學(xué)歷，現(xiàn)工作單位重慶巨能建設(shè)集團(tuán)建筑安裝工程有限公司，任審計(jì)工作部部長，主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制。