鄭忠海

【摘 要】在現(xiàn)在的企業(yè)里，會計電算化得到應用十分，與此同時，它也是會計工作發(fā)展的大勢所趨，它不僅給財務工作的發(fā)展帶來改革，也進一步影響了企業(yè)原來的內(nèi)部會計控制。文章先介紹內(nèi)部控制的理念，然后分析了目前會計電算化存在的主要問題，進一步分析會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響，進一步確保企業(yè)在實施會計電算化后推動系統(tǒng)穩(wěn)定運行。

【關鍵詞】會計電算化；內(nèi)部控制；影響

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制指的是單位為提高會計信息的質(zhì)量，同時保護好財產(chǎn)的安全，保障其完整性，進一步確保相關法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹實施的控制方式。事實上，內(nèi)部控制制度是企業(yè)來實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)控體系里，其發(fā)揮著巨大的作用。建立和完善我國的內(nèi)部控制體系，可以進一步提高企業(yè)的管理水平。同時，還可以在一定程度上防止錯誤的發(fā)生，減少舞弊行為的出現(xiàn)，進一步保護好投資者的合法利益，使得資本市場可以有效進行。近些年來，由于我國比較重視內(nèi)部控制的相關研究，所以一些相關的規(guī)范和意見逐漸發(fā)布，這樣一來，大大推動了單位內(nèi)部的控制的發(fā)展和完善。不過，會計電算化給內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，同時又有一定的發(fā)展難題。

二、目前會計電算化存在的主要問題

1.電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權限問題

在進行內(nèi)部控制時，操作的權限控制是一種基礎性手段，電算化環(huán)境里，計算機操作了大部分的會計業(yè)務。同時，和人為有關的控制進一步減少，所以會計審核功能進一步削弱。對于部分單位來說，其崗位操作權限制度沒有得到貫徹落實，同時一些操作員進入系統(tǒng)時身份不同，導致分工的控制名存實亡。

2.電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機制有所削弱

在手工的會計信息系統(tǒng)里，進行的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都需要多種手續(xù)來實現(xiàn)，所以必須嚴格遵守相關的規(guī)章制度進行有效性操作，舉例來看，要實現(xiàn)業(yè)務經(jīng)辦和授權的批準，同時要分離收付款項和會計記錄的分離，在經(jīng)過嚴格的審核復查機制以后，要通過嚴格的內(nèi)部牽制制度實現(xiàn)相互牽制和核對工作。對于現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營來說，其環(huán)境復雜，在內(nèi)容的層次上又比較廣泛，在地理的層次上，其分布比較廣泛，而信息的處理上又比較有難度。要想采用過去的手段進行會計內(nèi)部控制，一方面速度會比較慢；另一方面在花費上比較大。事實上，由于很多的處理是通過計算機進行的，所以難以執(zhí)行內(nèi)部控制措施，而會計人員難以直接參與到控制中去，所以在控制效率上比較低下，長遠來看，會計電算化的審查和稽核機制被進一步削弱。

3.使用電算化軟件存在的風險

現(xiàn)在的市場里，開發(fā)的會計軟件里功能齊全，不僅有完整的授權和審批功能，還會具備一定的用戶身份識別和操作權限的控制職能。這樣一來，可以充分發(fā)揮電算化會計里的不同崗位的牽制和監(jiān)督功能，進一步發(fā)揮會計系統(tǒng)的作用。不過，在很多單位里，一些實際使用的軟件里，其功能只是擺設，沒有具體的價值。如果系統(tǒng)的密碼被公開，那么其危險程度就會大大增加。在會計信息公開以后，一方面，任何人都可以進入系統(tǒng)來瀏覽信息，甚至可以肆無忌憚的控制會計網(wǎng)絡系統(tǒng)，更嚴重的是，他們會進一步破壞賬務參數(shù)設置及科目體系、修改數(shù)據(jù)庫，直接系統(tǒng)癱瘓；另外一方面是為了便于工作的開展，進一步公開彼此額密碼，直接導致會計信息不安全，信息被改動等嚴重的現(xiàn)象發(fā)生。

三、會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制的范圍擴大

在傳統(tǒng)會計的條件下，實施會計內(nèi)部控制是針對經(jīng)濟業(yè)務進行的，在進行憑證傳遞程序以后，認真確定好各個工作點所要完成的任務，在進行傳遞時，要在內(nèi)部控制時選擇恰當?shù)目刂泣c。因為電算化的信息系統(tǒng)的開發(fā)和運行是一個比較復雜的過程，而其維護有比較難度。電算化會計的內(nèi)部控制不僅包含了系統(tǒng)開發(fā)的過程里的控制，還包含了會計軟件維護的控制，同時又包含會計軟件維護控制，內(nèi)部控制的范圍進一步控制。

2.內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化

對于會計電算化來說，其出現(xiàn)進一步改變了原來的會計組織體制，使得會計工作組織發(fā)生改變，而會計工作的崗位也會發(fā)生變化。在過去的根據(jù)會計事物進行設置的各業(yè)務的核算組已經(jīng)被取消，而和它們相關聯(lián)的崗位里職權得到分離，而一些相互制約的牽制制度也進行改變。在大中型企業(yè)里，單位新設的會計部門包含了總會計師、數(shù)據(jù)準備組、操作維護組、財務管理組、會計檔案組和系統(tǒng)開發(fā)組等多個方面。在這其中，電算化會計系統(tǒng)的核心是財務管理組，所以在崗位的劃分上，其對于財務管理的要求更高，因此，在在電算化會計條件影響下，要進一步構建內(nèi)部牽制制度。

3.數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的變化對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響

在電算化會計條件影響和制約下，會計數(shù)據(jù)和信息都是通過電磁信號的形式存在于磁性介質(zhì)里，它的存在形式是肉眼難以察覺的，而在磁性介質(zhì)里，其數(shù)據(jù)很容易會被更改，更嚴重的是會破壞數(shù)據(jù)和銷毀數(shù)據(jù)，同時不會有一絲證據(jù)和線索，這樣一來，更需要在保護好機內(nèi)數(shù)據(jù)的同時保護好信息數(shù)據(jù)。過去的劃線和簽章功能難以使用，對于一些記過張的憑證不可以直接修改，必須通過沖銷的方式。對于會計數(shù)據(jù)來說，要及時進行備份工作，同時妥善保管其數(shù)據(jù)，進一步防止數(shù)據(jù)丟失。因為數(shù)據(jù)的存儲有一定的非直接可見性，所以不懂計算機的人難以修改相關數(shù)據(jù)，這樣一來，要想進行對人的控制就要加強對內(nèi)部人員的控制。

四、結束語

綜合來看，要推動現(xiàn)在的會計工作發(fā)展，加大會計改革的力度，就必須要發(fā)展好會計電算化，充分發(fā)揮其對于會計內(nèi)部控制的作用。會計內(nèi)部控制受到會計電算化的影響較大，一方面可以幫助企業(yè)實現(xiàn)改革，進行更好的發(fā)展，另一方面也可以提高企業(yè)工作效率，進一步推動企業(yè)的發(fā)展；長遠來看，有利于增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

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