鄭忠海
【摘 要】在現(xiàn)在的企業(yè)里,會計電算化得到應(yīng)用十分,與此同時,它也是會計工作發(fā)展的大勢所趨,它不僅給財務(wù)工作的發(fā)展帶來改革,也進(jìn)一步影響了企業(yè)原來的內(nèi)部會計控制。文章先介紹內(nèi)部控制的理念,然后分析了目前會計電算化存在的主要問題,進(jìn)一步分析會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響,進(jìn)一步確保企業(yè)在實(shí)施會計電算化后推動系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。
【關(guān)鍵詞】會計電算化;內(nèi)部控制;影響
一、內(nèi)部控制的概述
內(nèi)部控制指的是單位為提高會計信息的質(zhì)量,同時保護(hù)好財產(chǎn)的安全,保障其完整性,進(jìn)一步確保相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的控制方式。事實(shí)上,內(nèi)部控制制度是企業(yè)來實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的重要手段,在企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)控體系里,其發(fā)揮著巨大的作用。建立和完善我國的內(nèi)部控制體系,可以進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平。同時,還可以在一定程度上防止錯誤的發(fā)生,減少舞弊行為的出現(xiàn),進(jìn)一步保護(hù)好投資者的合法利益,使得資本市場可以有效進(jìn)行。近些年來,由于我國比較重視內(nèi)部控制的相關(guān)研究,所以一些相關(guān)的規(guī)范和意見逐漸發(fā)布,這樣一來,大大推動了單位內(nèi)部的控制的發(fā)展和完善。不過,會計電算化給內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn),同時又有一定的發(fā)展難題。
二、目前會計電算化存在的主要問題
1.電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權(quán)限問題
在進(jìn)行內(nèi)部控制時,操作的權(quán)限控制是一種基礎(chǔ)性手段,電算化環(huán)境里,計算機(jī)操作了大部分的會計業(yè)務(wù)。同時,和人為有關(guān)的控制進(jìn)一步減少,所以會計審核功能進(jìn)一步削弱。對于部分單位來說,其崗位操作權(quán)限制度沒有得到貫徹落實(shí),同時一些操作員進(jìn)入系統(tǒng)時身份不同,導(dǎo)致分工的控制名存實(shí)亡。
2.電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制有所削弱
在手工的會計信息系統(tǒng)里,進(jìn)行的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要多種手續(xù)來實(shí)現(xiàn),所以必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行有效性操作,舉例來看,要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)的批準(zhǔn),同時要分離收付款項和會計記錄的分離,在經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制以后,要通過嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度實(shí)現(xiàn)相互牽制和核對工作。對于現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營來說,其環(huán)境復(fù)雜,在內(nèi)容的層次上又比較廣泛,在地理的層次上,其分布比較廣泛,而信息的處理上又比較有難度。要想采用過去的手段進(jìn)行會計內(nèi)部控制,一方面速度會比較慢;另一方面在花費(fèi)上比較大。事實(shí)上,由于很多的處理是通過計算機(jī)進(jìn)行的,所以難以執(zhí)行內(nèi)部控制措施,而會計人員難以直接參與到控制中去,所以在控制效率上比較低下,長遠(yuǎn)來看,會計電算化的審查和稽核機(jī)制被進(jìn)一步削弱。
3.使用電算化軟件存在的風(fēng)險
現(xiàn)在的市場里,開發(fā)的會計軟件里功能齊全,不僅有完整的授權(quán)和審批功能,還會具備一定的用戶身份識別和操作權(quán)限的控制職能。這樣一來,可以充分發(fā)揮電算化會計里的不同崗位的牽制和監(jiān)督功能,進(jìn)一步發(fā)揮會計系統(tǒng)的作用。不過,在很多單位里,一些實(shí)際使用的軟件里,其功能只是擺設(shè),沒有具體的價值。如果系統(tǒng)的密碼被公開,那么其危險程度就會大大增加。在會計信息公開以后,一方面,任何人都可以進(jìn)入系統(tǒng)來瀏覽信息,甚至可以肆無忌憚的控制會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),更嚴(yán)重的是,他們會進(jìn)一步破壞賬務(wù)參數(shù)設(shè)置及科目體系、修改數(shù)據(jù)庫,直接系統(tǒng)癱瘓;另外一方面是為了便于工作的開展,進(jìn)一步公開彼此額密碼,直接導(dǎo)致會計信息不安全,信息被改動等嚴(yán)重的現(xiàn)象發(fā)生。
三、會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響
1.內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大
在傳統(tǒng)會計的條件下,實(shí)施會計內(nèi)部控制是針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的,在進(jìn)行憑證傳遞程序以后,認(rèn)真確定好各個工作點(diǎn)所要完成的任務(wù),在進(jìn)行傳遞時,要在內(nèi)部控制時選擇恰當(dāng)?shù)目刂泣c(diǎn)。因為電算化的信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行是一個比較復(fù)雜的過程,而其維護(hù)有比較難度。電算化會計的內(nèi)部控制不僅包含了系統(tǒng)開發(fā)的過程里的控制,還包含了會計軟件維護(hù)的控制,同時又包含會計軟件維護(hù)控制,內(nèi)部控制的范圍進(jìn)一步控制。
2.內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化
對于會計電算化來說,其出現(xiàn)進(jìn)一步改變了原來的會計組織體制,使得會計工作組織發(fā)生改變,而會計工作的崗位也會發(fā)生變化。在過去的根據(jù)會計事物進(jìn)行設(shè)置的各業(yè)務(wù)的核算組已經(jīng)被取消,而和它們相關(guān)聯(lián)的崗位里職權(quán)得到分離,而一些相互制約的牽制制度也進(jìn)行改變。在大中型企業(yè)里,單位新設(shè)的會計部門包含了總會計師、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、操作維護(hù)組、財務(wù)管理組、會計檔案組和系統(tǒng)開發(fā)組等多個方面。在這其中,電算化會計系統(tǒng)的核心是財務(wù)管理組,所以在崗位的劃分上,其對于財務(wù)管理的要求更高,因此,在在電算化會計條件影響下,要進(jìn)一步構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。
3.數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的變化對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響
在電算化會計條件影響和制約下,會計數(shù)據(jù)和信息都是通過電磁信號的形式存在于磁性介質(zhì)里,它的存在形式是肉眼難以察覺的,而在磁性介質(zhì)里,其數(shù)據(jù)很容易會被更改,更嚴(yán)重的是會破壞數(shù)據(jù)和銷毀數(shù)據(jù),同時不會有一絲證據(jù)和線索,這樣一來,更需要在保護(hù)好機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的同時保護(hù)好信息數(shù)據(jù)。過去的劃線和簽章功能難以使用,對于一些記過張的憑證不可以直接修改,必須通過沖銷的方式。對于會計數(shù)據(jù)來說,要及時進(jìn)行備份工作,同時妥善保管其數(shù)據(jù),進(jìn)一步防止數(shù)據(jù)丟失。因為數(shù)據(jù)的存儲有一定的非直接可見性,所以不懂計算機(jī)的人難以修改相關(guān)數(shù)據(jù),這樣一來,要想進(jìn)行對人的控制就要加強(qiáng)對內(nèi)部人員的控制。
四、結(jié)束語
綜合來看,要推動現(xiàn)在的會計工作發(fā)展,加大會計改革的力度,就必須要發(fā)展好會計電算化,充分發(fā)揮其對于會計內(nèi)部控制的作用。會計內(nèi)部控制受到會計電算化的影響較大,一方面可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)改革,進(jìn)行更好的發(fā)展,另一方面也可以提高企業(yè)工作效率,進(jìn)一步推動企業(yè)的發(fā)展;長遠(yuǎn)來看,有利于增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
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