王文銳

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展運行中，審計工作的十分重要的一部分內(nèi)容，而審計風(fēng)險的存在常常會很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制的水平與實效，威脅企業(yè)資金的運行安全與穩(wěn)定，為了促進審計工作在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用和價值，本文將從企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因著手展開分析，并進一步結(jié)合實際探討其有效的解決對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；審計風(fēng)險；成因；解決對策

當(dāng)前，企業(yè)審計工作所面臨的條件和環(huán)境已發(fā)生了很大的變化，在多方面因素的影響下，也導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生，影響審計工作的開展實效，必須要針對各方面因素進行具體分析，并采取有效措施予以應(yīng)對，這也是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性，提高企業(yè)資金運行規(guī)范性，保證企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的必然要求。

一、企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因分析

1.相關(guān)法律法規(guī)制度不完善

企業(yè)審計工作的有效開展，首先需要有完善的法律法規(guī)制度作為指導(dǎo)和規(guī)范，但我國當(dāng)前的實際情況來看，在關(guān)于企業(yè)審計工作，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計方面的相關(guān)法律法規(guī)制度還存在著一定的不完善性，缺乏具有針對性的明確法律條例，而現(xiàn)有的一些相關(guān)文件，也多缺乏系統(tǒng)性和可操作性，對于企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)規(guī)范作用發(fā)揮不充分，加之當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢富于變化性，而一些原有的制度規(guī)定內(nèi)容，已經(jīng)不能夠有效適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢下審計工作的實際需求，這也就使得一些新的矛盾出現(xiàn)，也導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控機制

一些企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重視存在很大的不足，也沒能夠結(jié)合實際制定科學(xué)的內(nèi)控機制，在內(nèi)部控制與管理方面，往往采取傳統(tǒng)的形式化、單一化的控制管理方法，而對于內(nèi)部控制的實際效果缺乏關(guān)注，這也就導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作的開展中也十分隨意，審計工作走過場、賣人情，甚至不進行內(nèi)部審計的情況都時有發(fā)生，所運用的審計方法與模式也大多較為落后，已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前審計工作開展的實際需求，這無疑導(dǎo)致了審計工作的價值受到很大程度的限制，難以保證內(nèi)部控制的有效性，造成審計風(fēng)險的加大。

3.審計隊伍建設(shè)存在滯后性

我國審計部門一般對于工作隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力往往有著較高的要求，但對于企業(yè)內(nèi)部審計隊伍而言，由于企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的不重視，導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)審工作隊伍整體素質(zhì)存在不足，隊伍成員中高素質(zhì)人才較為缺乏，審計人員責(zé)任意識不強，甚至一些審計人員沒有進行專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)就直接上崗，這也就造成審計工作開展的規(guī)范性、實效性得不到保障，審計漏洞出現(xiàn)幾率較大，加之企業(yè)內(nèi)審部門的獨立性不足，內(nèi)部審計人員在開展審計工作時有時會受到個別上級領(lǐng)導(dǎo)的不當(dāng)干預(yù)，影響審計結(jié)果的公正性、真實性，進而大大增加審計風(fēng)險。

二、應(yīng)對和解決企業(yè)審計風(fēng)險的有效策略

1.加強企業(yè)審計工作的法制化建設(shè)

為了切實降低或減少企業(yè)的審計風(fēng)險，我們就應(yīng)該讓企業(yè)盡快有選擇性的借鑒國外先進的工作經(jīng)驗，盡快推進我國企業(yè)審計工作中獨立的法律法規(guī)制定與建設(shè)過程。當(dāng)然，這些專門針對企業(yè)的審計法律法規(guī)的制定，應(yīng)該基于企業(yè)實際的審計風(fēng)險狀況以及產(chǎn)生的原因，然后再針對性的提出具體的審計法律法規(guī)，并對企業(yè)的相關(guān)審計項目進行嚴(yán)格且深入的研究與分析，完善和修訂審計法律法規(guī)，讓企業(yè)的審計工作變得更為獨立和可行。當(dāng)然，企業(yè)的審計工作還應(yīng)該對相關(guān)的工作程序進行專門的規(guī)定，盡可能的減少審計工作人員的審計失誤或舞弊行為的發(fā)生。2.加快建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控機制

2.要有效應(yīng)對企業(yè)的審計風(fēng)險還需要有完善科學(xué)的內(nèi)控機制予以配合，這就要加強企業(yè)上下對于內(nèi)部控制的重視，以法律法規(guī)體系為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)實際對現(xiàn)有內(nèi)控機制進行重新審視和調(diào)整，改變與當(dāng)前實際不相適應(yīng)的內(nèi)控管理制度，重點突出內(nèi)部審計工作的重要價值，并要突出內(nèi)部審計部門的獨立性，改變以往形式化、單一化的審計工作方法與模式，借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗，建立科學(xué)的審計風(fēng)險評估機制，針對審計工作方案、相關(guān)制度與當(dāng)前時期企業(yè)內(nèi)部控制實際需要的適應(yīng)性進行準(zhǔn)確客觀的判斷，同時建立內(nèi)控風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對可能出現(xiàn)的或已發(fā)生的風(fēng)險因素進行整合，并作為未來工作的指導(dǎo)和研究依據(jù)，促進審計工作實際價值的發(fā)揮，并有效防范和抑制審計風(fēng)險的發(fā)生。

3.加強企業(yè)審計隊伍的全面建設(shè)

提高審計隊伍的綜合素質(zhì)與專業(yè)化水平也是防范審計風(fēng)險發(fā)生的一個有效措施，這就要求企業(yè)應(yīng)加強對審計隊伍所有成員的專業(yè)化、系統(tǒng)化教育培訓(xùn)，全面提高每一位審計人員的專業(yè)知識與技能掌握水平，提高他們的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，強化他們的責(zé)任意識，職業(yè)操守，并要結(jié)合完善的考評機制，定期對審計人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力進行考核評定，準(zhǔn)確把握審計人員的能力水平，對于能力明顯不滿足審計工作需求，并且長期未能有效提升的審計人員應(yīng)考慮予以辭退，以保證審計隊伍的整體素質(zhì)。同時，還要加強對外部優(yōu)秀審計人才的引入，從社會和高校中吸收一部分具有較高素質(zhì)的新鮮血液來充實和壯大審計隊伍，增加審計隊伍中優(yōu)秀人才所占的比重，打造一支強有力的審計隊伍，實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效控制。

在社會發(fā)展迅速的今日，企業(yè)單位想要長遠發(fā)展，堅實地走在可持續(xù)發(fā)展道路上，就必須加強企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作，提高企業(yè)整體審計能力，最大程度降低并規(guī)避審計風(fēng)險，使企業(yè)能夠達到長期發(fā)展的目標(biāo)，適應(yīng)時代發(fā)展的同時為促進社會經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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