張海波

【摘 要】供電行業(yè)是關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是供電企業(yè)改革與發(fā)展的迫切要求。隨著供電企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審地位越來(lái)越重要，但在觀念認(rèn)識(shí)與管理機(jī)構(gòu)上呈現(xiàn)出一些問(wèn)題和局限性，影響企業(yè)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升公司整體管理水平。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著舉足輕重的作用，它是目前提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益的重要途徑之一。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地、從全局的角度管控風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控風(fēng)險(xiǎn)具有感染性和傳遞性等特征，即某個(gè)部門因風(fēng)險(xiǎn)管控缺失或不足所造成的不良影響往往會(huì)擴(kuò)展到其他業(yè)務(wù)部門，最終可能使企業(yè)整體陷入困境。因此，管控風(fēng)險(xiǎn)必須從全局角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響的大小識(shí)別等進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)、評(píng)估和控制，內(nèi)部審計(jì)部門掌握的信息是多方面的、綜合的，而其他業(yè)務(wù)部門較難做到這一點(diǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制是法定的。審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中也提到，單位、部門在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限做出明確規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接上報(bào)給企業(yè)決策者，這會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

二、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及原因分析

作為國(guó)有企業(yè)一面旗幟，供電企業(yè)的內(nèi)審工作不可避免受企業(yè)內(nèi)部以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素影響，仍然存在一些問(wèn)題和不足：

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。

獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的內(nèi)在要求和必要條件。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，履行監(jiān)督職能具有一定的困難。

2.審計(jì)人員素質(zhì)偏低。

內(nèi)審人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力有時(shí)難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。個(gè)別審計(jì)人員，雖然業(yè)務(wù)水平高，但是未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，缺乏新鮮的理論知識(shí)和專業(yè)技能，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、電力工程、投資建設(shè)等方面的知識(shí)掌握較少，在審計(jì)中有時(shí)缺乏必要的綜合分析能力。

3.內(nèi)部審計(jì)方法不恰當(dāng)。

內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方式通常是對(duì)記賬憑證進(jìn)行逐筆審計(jì)，方法過(guò)于老套單一，不僅成本高而且效率低。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)薄弱，有時(shí)在授權(quán)批準(zhǔn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)流程控制等不是很完善，實(shí)施審計(jì)的依據(jù)不充分，給審計(jì)工作帶來(lái)了不便和阻礙。

4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠。

（1）重財(cái)務(wù)、輕審計(jì)。公司一直把財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)，對(duì)人員的技術(shù)和素質(zhì)要求嚴(yán)格，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)崗位的要求不是很重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的作用認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審機(jī)構(gòu)受到冷落。（2）領(lǐng)導(dǎo)層缺乏全面認(rèn)識(shí)。供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督的必要性缺乏全面認(rèn)識(shí)，沒(méi)有把內(nèi)審監(jiān)督當(dāng)作企業(yè)的內(nèi)在需要，內(nèi)審人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏溝通，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)審缺乏了解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)宣傳不到位，內(nèi)審工作得不到支持理解。

5.內(nèi)部審計(jì)的范圍受到限制，內(nèi)部審計(jì)力度不夠。

內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而設(shè)立的，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督包括事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)，而不單單是普遍意義上的事后審計(jì)。在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、電力建設(shè)工程審計(jì)、電費(fèi)抄核收審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的審計(jì)和監(jiān)督力度還不夠。對(duì)拓展審計(jì)范圍的探索和審計(jì)方法的改進(jìn)還有待加強(qiáng)，還沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法和有效的監(jiān)督途徑。

6.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有待提高。

內(nèi)審人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，所報(bào)送審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，缺乏對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的剖析，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，過(guò)于程式化，難免會(huì)有“應(yīng)付差事”的色彩。

三、完善供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)審工作獨(dú)立性。

供電企業(yè)應(yīng)保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，要逐步改變當(dāng)前雙重的領(lǐng)導(dǎo)模式，成立審計(jì)委員會(huì)，設(shè)置合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)派出制，應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)審免疫系統(tǒng)的作用。

2.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

針對(duì)本行業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)和資金密集兩個(gè)特點(diǎn)，供電企業(yè)把內(nèi)審作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要手段，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念和方式，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部隱藏的潛在問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，時(shí)刻注重為企業(yè)管理服務(wù)。一是積極、主動(dòng)地與管理層進(jìn)行溝通，以爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持。二是爭(zhēng)取被審計(jì)單位的理解，配合和支持，使審計(jì)環(huán)境得到優(yōu)化，提高審計(jì)效率。三是與其他各部門建立良好的人際關(guān)系，以便在落實(shí)審計(jì)決定、有效利用審計(jì)成果等方面取得他們的支持與配合。

3.轉(zhuǎn)變觀念，改進(jìn)審計(jì)方法。

一是針對(duì)不相容職責(zé)分離有限等內(nèi)部控制比較薄弱的情況，采取實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，著重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的測(cè)試。二是充分利用內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)。樹立新的審計(jì)觀念，把工作思路從傳統(tǒng)的防錯(cuò)糾弊向服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，從對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督檢查向?qū)?nèi)部的分析評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。三是認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計(jì)地位。在工作中要有創(chuàng)新的精神、科學(xué)的方法，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)量的服務(wù)水準(zhǔn)，并通過(guò)日常審計(jì)監(jiān)督來(lái)幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制、加強(qiáng)管理，充分宣傳審計(jì)成果，使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，也相應(yīng)使內(nèi)審工作的質(zhì)量及地位得以提高。

4.拓寬內(nèi)審范圍，規(guī)范和完善內(nèi)部審計(jì)制度。

為保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、電力建設(shè)工程審計(jì)、電費(fèi)抄核收審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)為延伸和拓展，逐步向管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)型。從事后審計(jì)逐步向前轉(zhuǎn)變，發(fā)揮事前審計(jì)的功能。對(duì)會(huì)計(jì)資料實(shí)施再監(jiān)督，明確內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序，使內(nèi)審工作制度化和程序化，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，使每項(xiàng)工作都有據(jù)可依。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，健全分項(xiàng)管理制度，同時(shí)加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度之間聯(lián)系和配合，形成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)良好的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

5.建立激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員要有不斷適應(yīng)變化著的審計(jì)環(huán)境的學(xué)習(xí)能力，必須有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、敏銳的分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力。這就要求內(nèi)審人員不僅要擁有財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，也要熟知電力工程、施工建設(shè)、工程投資等其它方面的技能知識(shí)，時(shí)刻保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和高度的職業(yè)特性，提高自身免疫力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，供電企業(yè)應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，選拔具有業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)到審計(jì)崗位，更好的為企業(yè)服務(wù)。

6.建立內(nèi)部與外部審計(jì)的雙重監(jiān)督。

企業(yè)各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、及時(shí)的監(jiān)督，能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。但在對(duì)工程建設(shè)審計(jì)、電費(fèi)抄核收中缺少專業(yè)人才，要真正解決這個(gè)問(wèn)題，還要依賴于專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而且每年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)也是必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。因而，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合，與專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽約，由外部提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并借以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控的雙重監(jiān)督。通過(guò)與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀公正的評(píng)價(jià)，促使企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)外雙重壓力下有效地實(shí)施，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是供電企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的重要保障。因此，供電企業(yè)要立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，重視內(nèi)部審計(jì)工作，使之融入到日常管理工作中，以提高企業(yè)效益為中心，建立起科學(xué)完善的內(nèi)審組織形式，防范風(fēng)險(xiǎn)、減少不必要的損失，不斷地發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，挖掘自身潛力，合理配置資源，規(guī)范供電企業(yè)財(cái)經(jīng)秩序和經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員也應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷系統(tǒng)和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理及治理的程序和方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確立應(yīng)有地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的良好目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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