吳薪

摘要：黨的十八大會議的召開把我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)提升到了一個新的高度。健全、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制有助于提高我國事業(yè)單位的工作質(zhì)量和工作效率。目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)仍然處于一個起步階段，尚未形成系統(tǒng)、全面的體系，仍然存在許多問題，極大的阻礙了我國行政事業(yè)的進一步發(fā)展。文章結(jié)合已有的研究文獻，深入的探討我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前存在的問題，并且結(jié)合實際，為如何建設(shè)更好的行政事業(yè)內(nèi)部控制提出了一些有效的建議與改進措施，希望我國行政事業(yè)單位能夠得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議與措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位借助于相應的制度、規(guī)范，采取相應的手段，以此來確保行政事業(yè)單位內(nèi)部活動的安全性等。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目的包括以下幾個方面：保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動符合相應的法律法規(guī)；確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性；減少行政事業(yè)單位出現(xiàn)不良之風；確保行政事業(yè)單位良好的社會形象等。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制重視程度普遍偏低

從目前行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識程度都普遍偏低，對內(nèi)部控制的重視程度也較低。因此導致不少的行政事業(yè)單位片面的認為不需要再設(shè)立單獨的內(nèi)部控制部門，只要監(jiān)管有相應的監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督和管理就可以滿足單位的發(fā)展需要了。對于那些已經(jīng)建立起獨立的內(nèi)部控制部門的行政單位而言，雖然該內(nèi)部控制部門在名義上是獨立的，但是在實際工作過程中很有可能受到其他部門的制約和影響，從而使得獨立的內(nèi)部控制部門不能很好的發(fā)揮自身的工作效用，不能很好對行政事業(yè)單位的內(nèi)部活動進行監(jiān)督與控制，使得內(nèi)部控制部門不能發(fā)揮其應有的作用。

（二）缺乏科學、完善、有效的內(nèi)部控制制度

在那些已經(jīng)建立起獨立的內(nèi)部控制部門行政事業(yè)單位里，另外一個制約我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門發(fā)揮作用的主要原因就是很多行政事業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門在執(zhí)行工作的時候沒有相關(guān)的規(guī)章制度可以依據(jù)，如此就會導致內(nèi)部控制部門的工作不能很好的得以實施。就目前來看，我國還有很大一部分行政事業(yè)單位還不會如何根據(jù)自身的發(fā)展特點來制定一套合適的內(nèi)部控制制度，而只是簡單的借鑒其他單位相應的制度和相關(guān)的經(jīng)驗，使得內(nèi)部控制制度不能很好的滿足于自身單位的發(fā)展要求，這在很大程度上也阻礙行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機制尚未健全

近幾年來，國內(nèi)關(guān)于行政事業(yè)單位出現(xiàn)了越來越多的不正之風，這在很大程度上降低了我國政府在社會上（甚至是國際上）的良好形象。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的發(fā)展狀況來看，出現(xiàn)這些不良現(xiàn)象的原因主要是很多行政事業(yè)單位沒有建立健全的內(nèi)部監(jiān)督與管理機制，從而無法確保單位內(nèi)部控制的順利實施。

三、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面的因素

內(nèi)部控制環(huán)境是指對加強或者削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生較為重大的影響的各種因素?？刂骗h(huán)境的好壞對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實行和貫徹起著極其重要的作用。通過對國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行分析，本文將內(nèi)部控制環(huán)境分為以下幾個部分：單位是否重視員工的勝任力；各個階層參與管理的程度高低；高層管理人員和決策人員的經(jīng)營理念與風格；單位的整體組織結(jié)構(gòu)；權(quán)職的平衡工作等。

（二）風險評估因素

目前，內(nèi)部控制在企業(yè)單位中的主要作用就是對企業(yè)或單位在經(jīng)營活動中已經(jīng)遇到的危險或可能面臨的危險進行及時、有效的處理，使對單位可能面臨的危險進行規(guī)避等。因此，從一定程度上來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是否等夠順利的實行，其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量高低在很大程度上取決于該單位風險評估能力的高低。建立健全的風險評估機制，對單位內(nèi)部的活動進行準確、有效的風險評估，以減少單位可能面臨的危險已經(jīng)成為許多行政事業(yè)單位的工作難點。然而，在實際的工作活動中，我國仍有很大一部分行政事業(yè)單位對風險評估的認識程度不高，風險評估人員對風險評估的認識程度較且專業(yè)性也較低，因而許多時候都沒有意識到風險的存在，或者是不能準確的把握關(guān)鍵點，而導致風險評估沒有起到相應的作用。

（三）評價與監(jiān)督因素

行政事業(yè)單位可以參照其他行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展情況，聘用符合要求的人員組成獨立的監(jiān)督小組，從而對單位各個部門的日常工作活動進行嚴格的監(jiān)督和評價，確保單位內(nèi)部控制能夠得以順利的實施，并且應及時向上級反映內(nèi)部控制部門的工作質(zhì)量和效果。此外，監(jiān)督小組可以及時發(fā)現(xiàn)各部門在日常工作活動中存在的問題，并促使其改正，以達成各部門共同發(fā)展，從而促進單位整體發(fā)展的目標。

（四）信息系統(tǒng)和溝通因素

信息系統(tǒng)與溝通對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也起著極大的作用，如：它對及時、準確的信息共享和反饋對內(nèi)部控制的效率方面的作用。作為整個單位的重點建設(shè)工程，內(nèi)部控制的建設(shè)與有效實施要求單位內(nèi)部全員積極參與。因此，行政事業(yè)單位可以建立一個有效的信息系統(tǒng)和信息溝通渠道，以便更好的實現(xiàn)信息共享，確保所有員工能夠獲得足夠多的準確信息，能夠較好的連接到單位當前的狀況。但是就當前的情況來看，我國行政事業(yè)單位信息系統(tǒng)和信息溝通渠道方面的建設(shè)仍然存在很多缺點，如：信息的可見度以及可信度較低、能夠進行有效的信息溝通的渠道較少等。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強化路徑

（一）提高重視程度

首先，行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導人以及管理層深刻的明白內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位資金的管理、風險評估以及實現(xiàn)單位管理目標的重要性，提高高層管理者和領(lǐng)導人對內(nèi)部控制的重視程度；其次，行政事業(yè)單位領(lǐng)導人或高層管理者應在單位內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制的重要性，以上級調(diào)動下級的形式，積極鼓勵員工去學習相關(guān)的知識，以此來提高整個單位員工對內(nèi)部控制的重視程度。

（二）建立健全的內(nèi)部的控制體系

建立健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系：首先應該健全、完善單位內(nèi)部的監(jiān)督和審批機制，在涉及財務審批人員、審批程序等重要事項的決策時，都應該在單位內(nèi)部進行集體討論。其次，建立單位內(nèi)部相互制衡制度，實現(xiàn)各部門權(quán)利和職責相互制衡，錢賬、財務的管理各自分離等。最后，還應加強單位內(nèi)部資金的安全控制，單位相關(guān)部門必須對單位的資金收支進行定期或不定期的審查，防止單位員工貪污腐敗等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）提高內(nèi)部控制工作員工的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)

在行政事業(yè)單位建立了獨立的內(nèi)部控制部門后，單位的相關(guān)部門應該根據(jù)該部門的工作內(nèi)容來對工作人員進行安排，避免出現(xiàn)權(quán)利和責任不清楚的現(xiàn)象。此外，單位在進行人員的招聘與配置的時候，應嚴格選取符合內(nèi)部控制工作的應聘者；還應對內(nèi)部控制部門的工作人員進行定期或者不定期的培訓，然后進行相應的考核，積極鼓勵員工間的良性競爭，促進工作人員的自我學習，以此來提高內(nèi)部控制部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)，以提高工作的質(zhì)量和效率。

（四）建立有效的風險評估機制，完善監(jiān)督體系

首先，行政事業(yè)單位應該選擇一些專業(yè)素質(zhì)較強的人員來進行單位風險評估工作，以確保風險評估的質(zhì)量；其次，風險評估部門應該根據(jù)行政事業(yè)單位的總體發(fā)展特點和發(fā)展趨勢，來對單位的各個方面進行精確的風險評估工作；然后，風險評估部門在進行風險評估的時候應該充分考慮單位自身的發(fā)展情況和市場的運轉(zhuǎn)情況，綜合各方面因素，結(jié)合已有的風險評估經(jīng)驗，以提前做好風險規(guī)避計劃。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位是行使政府職能的主要單位，對促進我國民生的發(fā)展起著極其重要的作用。強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，不僅是單位內(nèi)部管理水平提升的客觀要求，也使我國政治體制改革、廉政建設(shè)的必然趨勢。行政事業(yè)單位應當從實際出發(fā)，緊密依靠規(guī)章制度精神，從制度、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面進行內(nèi)部控制強化，將內(nèi)部控制流程體系建設(shè)成完整的閉環(huán)；由領(lǐng)導做起，培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)的精神土壤；強化隊伍建設(shè)，將行政事業(yè)單位切實建設(shè)成運行高效、信息公開、權(quán)力公開的服務型組織，為社會主義建設(shè)提供支撐。

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