呂王德

【摘 要】新三板上市企業(yè)能否做好財務制度規(guī)范化建設和加強財務風險防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學高效的財務制度、規(guī)范財務核算制度、建立一支高素質(zhì)的財務管理人員隊伍才能有效加強財務制度建設，提高財務決策的穩(wěn)定性和科學性、建立企業(yè)風險監(jiān)控體系，這樣才能加強財務風險的防范，從而促進新三板上市公司健康發(fā)展。鑒于此，本文主要分析新三板上市對中小企業(yè)財務管理的影響與對策。

【關(guān)鍵詞】新三板掛牌；中小企業(yè)；財務管理

一、新三板的概念及特點

“新三板”市場原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進入代辦股份系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國非上市公司進行股權(quán)交易的平臺，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對中小企業(yè)進行園區(qū)和政府補貼，促進政府對中小企業(yè)進行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動性增強，促進中小企業(yè)在新三板上進行財富的保值和增值，促進中小企業(yè)的長足發(fā)展。

二、新三板掛牌對中小企業(yè)財務管理的影響

1.要求具備健全的內(nèi)部控制

（1）環(huán)境要素缺乏，比如缺乏相關(guān)的文化、規(guī)章制度等；（2）風險控制能力不足，在評估、識別、管理風險時，能力還有待提高；（3）內(nèi)部監(jiān)督制度與原有目標差距較大。

2.具備持續(xù)的盈利能力

（1）缺乏明確的盈利規(guī)劃，不能吸引投資者的目光，影響企業(yè)未來盈利，甚至還會錯失發(fā)展機會，不利于企業(yè)的成長；（2）盈利增長持續(xù)性不強。受到多方面因素的影響，中小企業(yè)的運營的過程中，盈利增長的持續(xù)性不強，大多表現(xiàn)為上市前幾年盈利不太理想，當臨近掛牌時，才會“臨時抱佛腳”，沖刺業(yè)績指標，而投資者并不太看好此類企業(yè)。

3.財務工作要求具有較高的規(guī)范性

（1）未嚴格遵守相關(guān)會計準則。比如對會計估計進行隨意變換，與一貫性原則相違背；在折舊計提企業(yè)固定資產(chǎn)時，財務人員隨意變換，導致企業(yè)難以真實、準確地反映出真實水平；（2）財務處理欠缺規(guī)范。比如在財務方面，存在“內(nèi)外不一”的幾個賬本，究其原因，主要是財務工作不嚴謹，欠缺規(guī)范性；在財務報表中，對于特殊事項的處理，重視度不夠等。

三、改進新三板掛牌中小企業(yè)財務管理的具體措施

1.遵循并落實會計準則

新三板掛牌企業(yè)需要嚴格遵守會計準則，規(guī)范自身財務管理工作，這是對其在新三板掛牌的基本要求。企業(yè)在準備新三板上市的過程中，要做到不違背會計原則且不隨意更改財務工作中使用的會計計量方法和估計方法。在固定資產(chǎn)折舊計算方面和收支費用計量方面，企業(yè)要選擇最適合自身經(jīng)營狀況的計量方法并且不得隨意變更，以保證企業(yè)財務管理工作的規(guī)范性。其次，企業(yè)在準備掛牌上市的整個過程中都應保持嚴謹?shù)慕?jīng)營管理態(tài)度，不在賬務上采取多個內(nèi)外賬本的取巧方式來滿足自身的投機性需要，應積極樹立良好的社會形象并積極承擔社會責任，這將有利于企業(yè)在新三板成功掛牌上市。

2.合理制定稅收方案

稅收問題是企業(yè)財務管理工作中的核心問題之一，也是企業(yè)在準備新三板掛牌工作中的重點問題。新三板上市企業(yè)必須按照國家規(guī)定主動繳納所需稅款，堅決避免偷稅漏稅等違法行為，并基于自身經(jīng)營狀況制定科學合理的稅收方案。例如，企業(yè)要在財務報表中反映真實的盈利情況，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的各項稅收狀況并依法繳納各個稅款，同時做到合法避稅，為企業(yè)爭取更多的合法利潤。

3.建立一支高素質(zhì)的財務管理人員

（1）要提高對財務管理人員的重視程度，提高財務人員的任命和準入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復合型人才。（2）要加強財務人員的培訓工作，做好員工的培訓計劃、會計師考前輔導，并做好從業(yè)資格證和會計電算化的培訓，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財務人員技術(shù)職稱水平，注重對學歷高人才的引入，同時對現(xiàn)有員工進行職業(yè)教育，提升整體財務人員的綜合素質(zhì)。

4.制定合理的盈利規(guī)劃

中小企業(yè)要想具有持續(xù)性的盈利能力，需從財務管理的技術(shù)性角度入手。一方面，企業(yè)需開展市場分析，同時結(jié)合企業(yè)規(guī)模等，盡早開始規(guī)劃未來幾年的盈利計劃，以免在上市前才著手準備，既會導致時間倉促，且說服力不高。短期盈利可以反映出企業(yè)的兩個問題：①企業(yè)發(fā)展、盈利缺乏規(guī)劃。②企業(yè)不重視盈利的持續(xù)性。由此可見，早期規(guī)劃企業(yè)盈利非常重要；另一方面，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

總之，現(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)發(fā)展勢頭良好，但在市場經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)還屬于弱勢力量，在發(fā)展的過程中會出現(xiàn)各種難題，比如融資。鑒于此，為了進一步引導我國的中小企業(yè)的發(fā)展，在我國的基本經(jīng)濟制度上，“新三板”這一備案制度具有低門檻、不設財務指標的優(yōu)勢，可以提升中小企業(yè)的融資力量。

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