趙獻(xiàn)玲

【摘 要】市場經(jīng)濟的全面發(fā)展，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理中的缺陷暴露無遺，這些問題已經(jīng)對事業(yè)單位的日常運營和長期發(fā)展造成了非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。為此，文章基于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的強化與完善，對單位在內(nèi)部控制建設(shè)中遇到的問題進(jìn)行了深入分析，并提出了切實可行的解決措施，助推了事業(yè)單位的高效運行和長遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 ；內(nèi)部控制制度

一、引言

隨著我國事業(yè)單位體制改革事業(yè)的不斷順利開展，對其內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出了更高的要求。確保事業(yè)單位能更好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的需求與變化，能在日常運營中獲得穩(wěn)健、良性發(fā)展，能讓事業(yè)單位與時俱進(jìn)、始終處于社會發(fā)展前端，是目前加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本目的和終極目標(biāo)。因此，為了進(jìn)一步推動事業(yè)單位的健康、穩(wěn)步運行，充分、深入地分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)過程中面臨的難題，并及時、有針對性地解決好暴露出來的問題是事業(yè)單位當(dāng)前的首要任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)過程中遭遇的難題

1.單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)不全面

由于傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的桎梏，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度相關(guān)的法律政策和規(guī)范章程的制度都較晚，在合理性與針對性方面也比較欠缺，特別是對于內(nèi)部會計控制的法律規(guī)定仍然存在很大的局限性。同時，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面的問題也比較突出，現(xiàn)有內(nèi)部財會管理制度的編制基本都是針對某一方面問題而制定的，并不具備全面性和統(tǒng)一性，也并不是單位所有的經(jīng)濟活動或行為都適用。此外，對于我國大多數(shù)事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性和完整性普遍很差，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制行為無章可循，內(nèi)部控制工作的效率難以提升，甚至也會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失。

2.財務(wù)內(nèi)部控制未與單位其他業(yè)務(wù)管理結(jié)合

目前，我國事業(yè)單位的資金支付和流向都是由國庫集中進(jìn)行調(diào)配及監(jiān)管的，所以在對“三公”經(jīng)費的控制與管理已取得一定成效。但是，卻忽視了對事業(yè)單位經(jīng)費支出流向的監(jiān)督與管理，內(nèi)部控制力度也相當(dāng)欠缺，進(jìn)而造成單位國有資產(chǎn)的大量流失。加之事業(yè)單位對內(nèi)部財會控制認(rèn)知的欠缺，并沒有將單位的財會部門理性地視為處理內(nèi)部賬目的部門，所以也忽略了財會部門同其它業(yè)務(wù)部門的充分溝通與交流。特別是會計集中核算制度在單位內(nèi)部的實行，使內(nèi)部會計核算中心成為只核查賬目的機構(gòu)，而會計主體部門成為只管理單位物品資產(chǎn)的部門，財務(wù)部門也只負(fù)責(zé)對賬目進(jìn)行核算以及支付經(jīng)濟活動款項支等業(yè)務(wù)，導(dǎo)致財務(wù)部門對事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及決策不明，財務(wù)會計活動的監(jiān)管也舉步維艱。

3.單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制存在很多薄弱環(huán)節(jié)

事業(yè)單位預(yù)算制度改革的不斷深入，讓單位內(nèi)部的預(yù)算控制收獲了不小的成果。但是，就目前事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算控制現(xiàn)狀來看，仍然存在著許許多多的薄弱環(huán)節(jié)。單位現(xiàn)有預(yù)算編制對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測性較低，預(yù)算編制本身的科學(xué)性也不高，而且整體的計劃性也不強，致使預(yù)算編制并不能對單位的財務(wù)行為起到預(yù)期的監(jiān)督管理作用。更重要的是，事業(yè)單位現(xiàn)階段對資金的控制和使用也欠缺足夠的預(yù)算性，導(dǎo)致事業(yè)單位并不能始終貫徹既定的預(yù)算編制，而需要根據(jù)實際執(zhí)行情況頻繁地更改或調(diào)整預(yù)算，這使得單位預(yù)算應(yīng)有的控制約束效力被極大地削弱，單位的預(yù)算編制也只能淪為一紙空文。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

1.加強單位的資產(chǎn)管理制度建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善與健全

為了保證內(nèi)部控制制度的實施，能在事業(yè)單位的日?；顒优c項目中真真切切地取得一定成效，首先就要加強單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度的建設(shè)工作，加大對單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，并采用合理、科學(xué)的方法來進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)的計價方法，在為內(nèi)部控制制度的成功實施奠定夯實經(jīng)濟基礎(chǔ)的同時，更真實、更全面地將單位的實際經(jīng)營情況反映出來。其次，要進(jìn)一步落實責(zé)任人制度，對于單位國有資產(chǎn)使用中存在的違法違規(guī)現(xiàn)象一定要堅決予以處理，同時也要通過對內(nèi)控制度的不斷完善與調(diào)整盡可能地減少國有資產(chǎn)的意外流失。最后，還要對事業(yè)單位的經(jīng)費開支進(jìn)行嚴(yán)格地內(nèi)部控制與監(jiān)管，對于單位經(jīng)費的實際用途與支出金額一定要詳細(xì)列表；而且也要加強對單位資產(chǎn)使用的預(yù)算控制，并且在資產(chǎn)的使用過程中嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，不斷提升單位資產(chǎn)的利用效率。

2.加強財務(wù)部門與單位其他部門的溝通交流，提升內(nèi)控制度執(zhí)行效率

內(nèi)部控制制度的建立及順利實施，離不開單位財務(wù)部門的大力支持和協(xié)助。所以，只有不斷加強對事業(yè)單位經(jīng)費支出流向的管理與監(jiān)督，努力提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力度，才能真正保護(hù)單位國有資產(chǎn)安全，防止其意外大量流失。同時，事業(yè)單位還要提升對內(nèi)部財會控制的認(rèn)知程度，理性地將單位財會部門視為處理內(nèi)部賬目的部門，及時明確單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和制度決策，促使財務(wù)會計監(jiān)管活動得以更順利的開展。此外，事業(yè)單位的財會人員除了必須要對財會專業(yè)知識牢牢掌握之外，還要及時熟知單位的相關(guān)政策規(guī)定及注意事項，這樣才能更切實地履行好自身在內(nèi)部財會控制活動中肩負(fù)的責(zé)任。同時，財會人員還必須要有意識地加強與單位其他部門的溝通和交流，實現(xiàn)單位政策信息的共享，為財務(wù)審核業(yè)務(wù)提供強有力的制度依據(jù)，并將會計處理過程中的內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮出來，加快單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)步伐，也有利于內(nèi)控工作效率的改善和提高。

3.完善單位的財務(wù)預(yù)算制度，加強對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)管

一方面，要將事業(yè)單位每一項收支都納入到預(yù)算管理的范疇中去。事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)就必須要至始至終的嚴(yán)格地按照預(yù)算執(zhí)行，任何人都不能對單位預(yù)算進(jìn)行隨意的更改或者調(diào)整。而且事業(yè)單位還要堅持把好“立項關(guān)、資金關(guān)和審計關(guān)”這三道關(guān)卡。把好立項關(guān)，就是說只要單位有預(yù)算就必須要先立項，而對于沒有預(yù)算的項目則堅決不予立項；把好資金關(guān)，指財務(wù)部門對于已有預(yù)算的經(jīng)濟活動款項可以給予支付，而對于那些沒有獲得預(yù)算審批或者超過預(yù)算的款項則堅決不支付；把好審計關(guān)，指單位的紀(jì)檢審計部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，只有已取得預(yù)算審批的項目，才允許其進(jìn)入工程招投標(biāo)及物資采購等下一步工作流程。

另一方面，事業(yè)單位還應(yīng)該針對預(yù)算執(zhí)行情況，在單位內(nèi)部建立起科學(xué)的監(jiān)管機制。對于預(yù)算工作質(zhì)量及執(zhí)行效力的評定，堅決實行“一把手負(fù)責(zé)制”。自上而下地將單位內(nèi)部預(yù)算的責(zé)任落實到具體的項目及任務(wù)人身上去，促使單位財務(wù)預(yù)算獲得最大限度的執(zhí)行。而且在單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，還應(yīng)該進(jìn)一步鞏固預(yù)算執(zhí)行人員及監(jiān)管人員的責(zé)任意識，要求他們必須嚴(yán)格按照財會法規(guī)的具體規(guī)定來執(zhí)行預(yù)算操作及監(jiān)管活動，最大限度地杜絕事業(yè)單位職工集體徇私舞弊行為的發(fā)生，盡可能地保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，減少財政資金的意外損失及不正當(dāng)流失。

四、結(jié)論

綜上所述，市場經(jīng)濟體制的改革和經(jīng)濟全球化步伐的加快，讓事業(yè)單位所面臨的社會經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)加強單位的資產(chǎn)管理制度建設(shè)，加大對單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，并進(jìn)一步落實責(zé)任人制度，對于單位國有資產(chǎn)使用中存在的違法違規(guī)現(xiàn)象一定要堅決予以處理，同時也要通過對內(nèi)控制度的不斷完善與調(diào)整盡可能地減少國有資產(chǎn)的意外流失。應(yīng)不斷加強對事業(yè)單位經(jīng)費支出流向的管理與監(jiān)督，努力提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力度；并加強財務(wù)部門與單位其他部門的溝通交流，實現(xiàn)單位政策信息的共享，加快單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)步伐，也有利于內(nèi)控工作效率的改善和提高。還應(yīng)完善單位的財務(wù)預(yù)算制度，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)就必須要至始至終的嚴(yán)格地按照預(yù)算執(zhí)行，任何人都不能對單位預(yù)算進(jìn)行隨意的更改或者調(diào)整。而且還要堅持把好“立項關(guān)、資金關(guān)和審計關(guān)”這三道關(guān)卡。同時要加強對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)管，杜絕事業(yè)單位職工集體徇私舞弊行為的發(fā)生，盡可能地保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，減少財政資金的意外損失及不正當(dāng)流失。

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