占偉強

摘要：在當前房地產企業(yè)中，隨著社會上房價的持續(xù)上漲，為了能夠有效節(jié)制這種現(xiàn)象，政府在對房地產市場的調控力度也不斷增大，其在經(jīng)營中的各項成本費用較大，承擔著較高的稅收負擔。面對這些稅收負擔房地產企業(yè)如不及時采取有效的措施進行防范，就會導致企業(yè)經(jīng)濟及社會信譽度受損，對企業(yè)的發(fā)展產生嚴重的影響。文章主要對房地產企業(yè)稅收籌劃風險產生的原因進行分析、研究，提出相關的風險防范策略，為設計有效的納稅籌劃提供一些參考性意見。

關鍵詞：房地產企業(yè)；納稅籌劃；涉稅風險；策略

在房地產企業(yè)當中，可以制定相關的管理措施，對經(jīng)濟成本進行控制，詳細的安排經(jīng)濟活動和做好稅收核算，盡量的降低稅收風險，減少企業(yè)的稅收負擔。同時，納稅籌劃在房地產企業(yè)當中，能夠有效的降低經(jīng)營成本，進而實現(xiàn)稅后利潤的最大化，因此，在房地產行業(yè)中，加強對納稅籌劃風險的防范策略研究具有重要現(xiàn)實意義。

一、納稅籌劃的概念以及特征

納稅籌劃指的是納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內，可以依據(jù)稅法中相應的權利，在通過制定相關的管理措施，在投資、理財及經(jīng)營等事項上合理的進行安排，合理有效的去利用在稅法中的優(yōu)惠政策和可選擇性的稅務條款，進而實現(xiàn)節(jié)稅利益最大化的理財行為。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，納稅籌劃具有下面幾項特征。

1. 納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃的行為中，合法性使其最本質的特征，從根本上區(qū)別于偷稅、逃稅等違法行為。其行為特征是要求尊重法律，不存在違法行為。在保證納稅籌劃合法性的前提下，納稅人可以依據(jù)稅法知識、財務技術及相關的優(yōu)惠政策，科學合理的制定納稅籌劃方案，在方案中區(qū)優(yōu)先選擇，進而能夠降低稅負。

2. 納稅籌劃的超前性。在納稅義務人從事的經(jīng)營活動中，可以優(yōu)先的對納稅進行籌劃，把其計算到影響財務經(jīng)濟效益的因素當中，合理的進行計劃、研究策略，從而實現(xiàn)稅后利潤的最大化。納稅籌劃超前性的特征是在納稅義務發(fā)生前就能夠對企業(yè)的納稅規(guī)模、方式做出合理的安排，按指定的方案去執(zhí)行，區(qū)別于那些在稅務發(fā)生后才想著逃避納稅義務的逃稅、偷稅行為。在社會的活動中，稅法較為穩(wěn)定，但納稅義務有著滯后性，在社會經(jīng)濟交易行為完成后才有繳納稅務的義務。同時，在經(jīng)營活動發(fā)生后，且具備一定的應納稅款，在規(guī)定的時間段內為逃避而去偷稅、漏稅，這就屬于一種違法行為，要承擔相應的法律責任。

3. 納稅籌劃的成本性。納稅人在進行納稅籌劃時，需承擔一定程度的成本費用，該費用可以分為機會成本、時間成本及資金成本，也就是無論是納稅人安排專業(yè)的人員進行籌劃或者企業(yè)內部籌劃，都要承擔一定的資金成本。機會成本是指在籌劃的方案中，納稅人的選擇可能會帶來經(jīng)濟效益，從而構成了機會成本。時間成本是在時間上付出的代價，從方案的設計到執(zhí)行這一期間內的時間。在資金上的落實和方案實施都需要資金成本。同時，在籌劃方案設計時，如果設計的不合理，就會導致成本過大，收益效果微小，對納稅人的經(jīng)濟利益產生影響。

4. 納稅籌劃的風險性。因納稅籌劃在方案實施的過程中，是一項事前的行為，另外在方案的成本性和籌劃的結果中充滿了不確定性，這就使得納稅籌劃存在著一定的風險。納稅籌劃人員要對納稅政策有著足夠的了解，具備整體觀念和職業(yè)判斷能力，且擁有豐富的納稅籌劃經(jīng)驗，能夠在實際的操作過程中熟練的運用。同時，要充分意識到納稅籌劃與稅務法律之間的界限，如果打算投機取巧鉆法律的空子，就會造成嚴重的后果。在當前的形式下，納稅政策不斷的調整，要及時的掌握到各種有效的法律信息，避免發(fā)生偷稅、漏稅的現(xiàn)象，對企業(yè)的經(jīng)濟和社會的信譽度造成嚴重影響。所以，在納稅籌劃中，納稅人一定要考慮到存在的風險并能夠將風險合理有效的進行控制，最終實現(xiàn)納稅籌劃的目的。

二、房地產企業(yè)在稅收籌劃上的風險闡述

稅收籌劃風險從根本上指的是房地產企業(yè)在涉稅當中，因某些因素沒有按照國家稅法的相關政策或者對政策的調整、稅收環(huán)境了解不及時，在稅款的繳納上存在問題，進而使得稅務部門對企業(yè)進行查處，造成企業(yè)的經(jīng)濟和社會信譽度的損失。在稅務部門的稅收活動中，具有一定的滯后性，這就使得在稅收籌劃中存在一定程度的風險，同時，也是稅收籌劃中關鍵性、重要性的步驟。

（一）稅收籌劃政策上的風險

在稅收籌劃中，政策風險是其中重要的風險。主要表現(xiàn)在納稅人對政府稅收政策的不理解、不及時，存在觀念上的缺失，就會使得納稅籌劃存在政策上的風險。在我國稅法的法律體系上，多層次、體系復雜、內容涵蓋廣的條例、制度使得納稅人在稅法法律條例的理解上存在偏差，從而影響了稅收籌劃的實際效果，甚至可能違反了法律制度。在進行稅收籌劃時，要及時的掌握最新的稅收法律并認真的分析、研究，避免稅收政策的風險。

在我國稅收法律上，為了能夠提高地方區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展水平，也給予了一些優(yōu)惠政策，而現(xiàn)在房地產企業(yè)中，所繳納的稅種大都是地方性稅種。因此，我國稅收的法律并不具備普遍的適用性，房地產企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，在充分的了解到地區(qū)的稅法上，選取適用的稅法制度進行合理的稅后籌劃。

（二）稅收執(zhí)法和企業(yè)經(jīng)營上的風險

從納稅和征稅兩個方面來保障稅收籌劃的合法、有效，房地產開發(fā)企業(yè)要清晰的了解稅收法規(guī)，進行納稅籌劃，同時，稅務部門在納稅人申報時嚴格的審查，有相應的判斷標準，避免存在偏差問題。房地產企業(yè)的稅收籌劃涵蓋了其經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，包括開放模式的選取、銷售價格的確定及費用的分配等，在這些方面中涉及到企業(yè)所得稅、契稅、房產稅和耕地占用稅等多項稅種。隨著房地產市場競爭越加激烈，政府調控政策的相繼出臺，企業(yè)經(jīng)營中面臨的風險逐漸增加。這就是充分考慮到稅收籌劃方案的可靠性和效益性，能與企業(yè)的經(jīng)營活動向配合，避免在經(jīng)營中受到影響，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、房地產企業(yè)稅收籌劃的風險防范措施

（一）科學合理的設計稅收籌劃方案

在新稅制頒布實施期間，因社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，政府部門在各地的稅收法律政策上也在不斷的完善和調整。在房地產企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，隨著時間的改變而存在著不穩(wěn)定性，在稅收籌劃中就不可能不改變。同時，在房地產開發(fā)企業(yè)中，要根據(jù)政策進行調整，趨利避害將風險降到最低，從而有效的達到籌劃節(jié)稅的目的。在經(jīng)營活動中，制定合理的規(guī)章策略，實施成本最低的方案，盡量實現(xiàn)稅后利潤的最大化。

（二）提高籌劃人員的專業(yè)水平

納稅籌劃是一項綜合性很強的活動，對籌劃人員在財務管理、法律政策及財稅上的知識要求較高，稅收籌劃人員的技能水平越高，財務會計知識和稅收政策理解越加清楚，所制定出來的籌劃方案更容易成功。房地產企業(yè)應該加強籌劃人員的培訓，加強其財務會計方面的專業(yè)知識，及時的了解稅收政策，能夠詳細的制定出合理有效的納稅籌劃方案且實施成功。

（三）重視稅收籌劃中的綜合效益

這就要求房產開發(fā)企業(yè)在稅收策劃時，不能夠只顧眼前的經(jīng)濟利益，更重要的是要考慮到綜合效益，從全局的角度、整體的思考方式來看待策劃的方案，不要局限在企業(yè)稅收負擔的大小上，要兼顧到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益，創(chuàng)造更多的經(jīng)營理念，在選擇納稅籌劃方案時，實現(xiàn)企業(yè)整體性的利益最大化。

（四）加強稅企關系

為了能夠有效的降低稅收政策上的風險，房地產開發(fā)企業(yè)要加強與稅務部門的交流。在政策上及時的咨詢相關的工作人員，對頒布的政策理解透徹，更好的制定納稅籌劃方案，有效的展開籌劃工作。同時，企業(yè)針對納稅的程序和要求，積極的與稅務人員進行溝通交流。提供有效的會計核算資料和涉稅記錄，按時的繳納稅款，要與稅務部門建立良好、和諧的稅企關系。

四、結語

房地產開發(fā)企業(yè)要充分認識到在稅收籌劃上的風險，并且能夠針對這些風險采取有效的防范措施。不僅要考慮到籌劃帶來的經(jīng)濟效益，更應該清楚的了解到納稅政策和其重要性，進行綜合性的分析、研究。在不觸犯法律的基礎上，盡可能的實施各項稅收的優(yōu)惠政策和企業(yè)的經(jīng)營里面相互結合，使納稅籌劃方案的利益達到最大化。

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（作者單位：鄭州康橋房地產開發(fā)有限責任公司）