董巍

【摘 要】預算是企業(yè)財會工作中的重要內容，是一種具有系統(tǒng)化特點的管理方法，用以對人力、物力資源的分配，以順利快速實現戰(zhàn)略目標。借助預算對戰(zhàn)略目標實行監(jiān)控，監(jiān)控實施進度，對開支情況的控制，對利潤、現金流量的預測具有重要作用。本文以傳媒企業(yè)為研究對象，對其企業(yè)的預算管理相關問題展開討論。

【關鍵詞】傳媒企業(yè)；預算管理；戰(zhàn)略；組織體系；信息系統(tǒng)

一、傳媒企業(yè)進行預算管理的必要性

預算管理是指企業(yè)的經營活動緊緊圍繞戰(zhàn)略目標的指導下，充分而又全面預測策劃財務活動的結果，監(jiān)控執(zhí)行過程，對照分析出預算目標與實際完成情況之間是否匹配，數據信息是否對應，有無明顯的差異，對經營活動做出改善調整，幫助管理者順利完成戰(zhàn)略目標的實現。預算管理以完成戰(zhàn)略目標為目的，企業(yè)提出具有總體指導作用的總目標與分步驟、有計劃的部門目標，然后結合分級管理原則，相關的二級部門制定出符合本部門的預算方案，編制從基層管理單位開始，逐級呈報給各二級部門中，在進行匯總之后，在下屬單位中形成預算草案，呈報給日常進行預算管理的預算委員會，委員會對各部門呈報上來的預算草案進行審查，對總目標與各部門的分目標展開對比，從中發(fā)現差異，通過部門之間的溝通，綜合與平衡解決局部差異，擬定預算執(zhí)行方案[1]。預算管理的實施，對傳媒企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，主要表現在以下幾點。

1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實施

傳媒企業(yè)順應文化體制的改革浪潮，制定與實施了全方面的融合、品牌集群、經營擴張戰(zhàn)略，企業(yè)的經濟實力在此基礎上得以壯大，這與預算管理有著很大關系。預算管理是實施與實現戰(zhàn)略的重要基礎，發(fā)展戰(zhàn)略實施是實施預算的出發(fā)點。如果不注重戰(zhàn)略的基礎地位，預算沒有計劃目標，失去了管理意義，企業(yè)在消費市場中的競爭能力很難得到提升，傳媒企業(yè)在豐富人民群眾的思想文化生活中的價值也就不能體現出來。

2.有效控制企業(yè)的經濟活動

對于企業(yè)預算來說，這不僅對于集團企業(yè)黨委與二級單位相關負責人而言，是其所要達成的行動目標，是分配給部門員工的主要任務，賦予需要履行的權利責任。預算也賦予了相關責任單位一定權利，業(yè)務以量化的形式存在，更加體現出公開化，各部門的經濟活動以統(tǒng)一的規(guī)范存在于企業(yè)總預算之中。在經營活動過程中，預算受到經濟活動的影響都要考慮到。有些經濟活動得不到預算支持，企業(yè)在決策上應該抱以謹慎的態(tài)度，這樣經濟活動具有計劃性，充分發(fā)揮資源的最大效用，為事前資金的調度提供便利，財務風險的發(fā)生率得以降低。

3.促進經營活動的順利運行

在內外部環(huán)境中，企業(yè)預算的編制過程是對環(huán)境的分析預測，詳細計劃安排每一個生產經營環(huán)節(jié)與具體工作，對各項經濟活動也可以進行量化的處理。結合預算有規(guī)律性或者五規(guī)律性地對工作量完成情況進行考評，按照指標要求，考核激勵指標完成情況。

4.增強員工的責任心

預算編制是各個部門全員參與的過程，通過執(zhí)行人員對編制所做的工作，使廣大員工積極參與到決策活動當中。員工以主人翁意識對籌劃目標認真對待，投入高度的熱情為實現預算目標做出不懈的努力。這樣能夠有效促使每個員工樹立通過參與預算管理促進企業(yè)發(fā)展的意識，更加自覺遵守管理規(guī)定與業(yè)務流程，有效控制資金浪費，高層管理者對日常復核與審批工作的處理，使之避免錯誤的發(fā)生。

二、傳媒企業(yè)預算管理常見的問題

1.預算與戰(zhàn)略目標脫節(jié)

預算是為實現戰(zhàn)略目標而服務，對風險做出預測，做出防范措施，有利于企業(yè)運營的規(guī)范性。當前明確的戰(zhàn)略指導還是缺乏，從長期目標上來看，與預算并不一致，這會導致企業(yè)進入到只是重視眼前利益的誤區(qū)，使長期利益受到損害，發(fā)展較為盲目。如在實際的發(fā)展中，對科技投入不重視，這樣在市場競爭中缺乏技術支持，企業(yè)發(fā)展遭受到阻礙。

2.缺乏有力的監(jiān)督

科學合理的預算如果不能進行有效的監(jiān)督，相當于一張空白的紙張，如果在執(zhí)行當中缺乏有效的監(jiān)督，費用方面超支與透支的現象將會出現，這會對經濟效益造成嚴重的損害，部門之間缺少協(xié)調，帶來員工缺乏主人翁意識，工作缺乏積極性，熱情不高，內部控制制度并不完善，對各項制度的貫徹執(zhí)行缺乏權威性，不具有約束力。

3.預算編制不科學

在執(zhí)行過程中科學的預算彈性要在松弛與緊張之間，目標不要遠大，也不要唾手可得。當前許多傳媒企業(yè)的預算目標過于松弛，在很短的時間就能實現，這樣不能對員工的工作起到很好的激勵，積極性不能調動出來，短期目標與長期目標脫離，預算目標存在不合理之處，影響到公平客觀的考核，影響企業(yè)發(fā)展。

三、傳媒企業(yè)預算管理體系的構建

1.管理組織體系的建立

預算管理并不是說由某個部門參與管理，每個部門對此都負有相應的責任義務，具有很強的約束力。實行預算管理的組織機構分為3個層次：委員會、辦公室與業(yè)務管理部門。作為權利最高的機構，董事會對預算管理的實施享有最終審批權，一切與預算管理活動相關的活動都在其機構的領導下進行。委員會是擁有最高管理權利的機構，該部門的組織構成有總會計師、二級核算單位，還有各部門的負責人，負責的內容有制定制度、政策與程序，下達年度預算的指令，批復調整預算方案，對執(zhí)行情況監(jiān)督檢查與考核，解決好編制執(zhí)行過程中存在的問題。委員會主人委員一職由企業(yè)總經理擔任，重點處理好局部利益與集體利益的關系，解決好二者之間存在的矛盾。辦公室是執(zhí)行機構，人員構成主要有經濟活動管理辦公室、資產運營部與財務部等部門，負責匯總編制分析預算，收集有利于預算執(zhí)行的資料，提供具有參考性價值的信息給委員會。業(yè)務管理部門包括各個二級核算單位，負責各項指標的編制，并報送給辦公室。每個單位部門負責人是預算管理的責任心，發(fā)揮領導的責任人的作用，將責任與措施落實到位。

2.預算體系的構建

（1）預算體系的設計

結合總體目標要求，根據經營指標，從各個指標來說建立能夠反映經營成果與效率的勾稽關系。企業(yè)從發(fā)展目標與滿足于管理需要出發(fā)，對指標與表格合理設計，并輔以詳細的說明。結合歷史性的發(fā)展要求，還有報表項目，分區(qū)域與類別進行對預算指標的設計，設計出表格，將匯總收入在表格中體現出來。對成本費用的預算處理，結合以往的財務報表，分部分、分步驟對預算指標與表格體系進行設計，其設計要結合零基預算方法，然后匯總到對應項目的表格中；對利潤中心的處理需要調整指標，表格的設計具有便利性；投資預算中要體現出投入與產出等指標，籌資預算體現出籌資渠道等指標；資金預算要與以上幾種預算內容配套，做好配套設計，財務報表預算體系保證核算口徑要統(tǒng)一，指標與表格之間保持勾稽關系。

（2）預算編制依據和方法

預算編制要使前期的實際發(fā)生數與事后戰(zhàn)略計劃相結合，將二者的結合作為基礎，考慮到各種因素的變動會對預算編制產生哪些影響，建立內部定額與標準體系，標準體系主要有定額等標準。從長遠利益考慮，對目標體系的編制年限設置規(guī)定為五年，在這些期間內進行長期預算。企業(yè)高層可以在中長期預算中傳達計劃目標。五年計劃的制定保證每年都要進行，按照年份做好年度預算的準備工作，業(yè)務檢查每個月定期進行，做好季度或者年度的預測?？己说膬冬F以自然年度為依據，按照月份與季度來進行安排，企業(yè)的戰(zhàn)略部署與日常經營活動有良好的溝通協(xié)調機制，對各項工作加以明確。對營業(yè)預算的處理是不容忽視的，視情況而定經營指標的預算法。如果預算管理制度是第一次實施，制度的實施可以分階段進行，逐步加以規(guī)范。

（3）預算管理的執(zhí)行、調整

預算一旦被確定之后，在企業(yè)內部就具有強制性的效力，各部門嚴格執(zhí)行各項好活動。執(zhí)行機構根據預算管理事務的具體要求，根據一定的原則對月份與季度的滾動預算加以編制，建立例會制度，在例會中討論分析執(zhí)行情況，必要時實施制約手段，形成全員參與、健全的預算管理機制。每個月份和每個季度通過分析預算與實際核算之間存在的差異，對差異做出總結，并將差異結果報告給委員會。當內外部環(huán)境發(fā)生變化，實際狀態(tài)與預算出現偏差，對預算做出調整處理，逐級取得審批同意之后進行調整。

（4）業(yè)績評價、獎懲體系的建立

遵循公平公正的原則，建立獎懲體系，分為組織與獎懲體系。獎懲體系主要有考評對象等指標體系。評價與獎懲的構建，有利于預算管理順利推行，發(fā)揮其管理的重要作用，實現現代企業(yè)制度下的戰(zhàn)略目標，對治理機制加以必要的改善。

3.信息系統(tǒng)的建立

信息系統(tǒng)對于預算管理有著強大的支持作用，由于傳媒企業(yè)的行業(yè)特殊性，在信息化建設方面的投入較早，通過信息管理軟件在各業(yè)務模塊中的應用，實現了管理的網絡化，但各信息化管理系統(tǒng)之間的溝通還不夠有效，對全過程的預算管理輻射度還不夠，全員很難參與其中，為此技術人員應該經過研究開發(fā)信息系統(tǒng)軟件，規(guī)定明確的業(yè)務標準流程。信息系統(tǒng)與各部門之間的職責權限相對應，避免了部門之間在管理工作中不良行為的產生，建立與市場相匹配的信息反映平臺，對數據進行全面收集，對數據的控制管理由總部數據庫管理系統(tǒng)負責完成，從而實現管理中的信息共享。

參考文獻：

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