閆祥玲

【摘 要】集團企業(yè)預算管理是企業(yè)管理模式中的重要組成部分，面對越演越烈的市場競爭，集團企業(yè)預算管理對企業(yè)發(fā)展有著重要的促進作用，做好集團企業(yè)預算管理工作刻不容緩。本文以山東豐源集團股份有限公司為例，首先分析集團企業(yè)預算的定義，提出目前很多集團企業(yè)預算管理存在的問題，并提出山東豐源集團股份有限公司的解決措施。

【關鍵詞】集團企業(yè)；預算管理；問題；對策

一、引言

集團企業(yè)是一個系統(tǒng)龐大、結構復雜的公司，其全面的預算管理對整個集團企業(yè)實務運作有著良好的促進效果。山東豐源集團股份有限公司是一個以經(jīng)營煤電為主體的大型股份制企業(yè)，在棗莊市是唯一的“山東省百強企業(yè)”和“首推上市企業(yè)”，集團企業(yè)采用先進的預算管理方式在過往的實施操作中取得了良好的成績，在其他集團企業(yè)發(fā)展起到了良好的標榜作用。

二、集團企業(yè)預算的定義

集團企業(yè)預算管理指的是在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標背景下，以市場需求為導向，對企業(yè)內部、外部做出預算思考，通過執(zhí)行預算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調整、考評與激勵等一系列活動，為企業(yè)未來發(fā)展進行統(tǒng)一的調控和安排，并在執(zhí)行過程中進行實時監(jiān)控，及時指導經(jīng)營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。集團企業(yè)預算管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)發(fā)展有著重要的促進意義。

三、目前很多集團企業(yè)預算管理存在的問題

集團企業(yè)預算管理較之普通企業(yè)有著很大的區(qū)別，集團企業(yè)規(guī)模大、業(yè)態(tài)豐富、管理難度深等特點，無形中為集團企業(yè)預算管理增加了很大的困難，筆者通過多年的從業(yè)經(jīng)驗，就目前大部分集團企業(yè)預算管理存在的問題進行分析，具體表現(xiàn)如下：

1.重視程度不足，預算管理等同財務預算

大部分集團企業(yè)的全部預算是基于財務預支預算，這樣的全面預算管理，往往是財務部為主要的管理者，集團企業(yè)管理層對全面預算管理不重視，并沒有將全部預算管理落實到各個部門，全面預算管理的執(zhí)行效果并不明顯。

2.全面預算管理缺乏戰(zhàn)略導向

大部分集團企業(yè)在全面預算管理上缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導向性，執(zhí)行人員并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性甚至并不知道企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)集團的預算就相當于紙上談兵，更是無法達到企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

3.缺乏嚴格的執(zhí)行管控

除了編制全部預算，執(zhí)行預算管理也是全部企業(yè)預算管理的關鍵，但是大部分集團企業(yè)并沒有注重對執(zhí)行預算方面的管控，重結果輕過程，對于預算執(zhí)行過程中違規(guī)形象缺乏嚴懲制度管理，導致超出預算現(xiàn)象較多，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

4.績效評價體系不健全

很多集團企業(yè)全面預算管理，缺少個性化考核指標，沒有建立健全相應的激勵機制，企業(yè)員工工作的好與壞，結果都一樣，不利于調動員工的工作積極性，在預算執(zhí)行上自然無法達到上下統(tǒng)一一致。

四、山東豐源集團股份有限公司預算管理的改革措施

山東豐源集團股份有限公司是以煤炭為依托、煤電為主體，主業(yè)突出、多業(yè)并舉的大型股份制企業(yè)。旗下轄有10多個成員企業(yè)，擁有資產(chǎn)70億元、員工5000多人，是集煤炭、電力、熱力、低聚木糖、高強瓦楞紙、復混肥等產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營及物流貿易、餐飲住宿、度假休閑等行業(yè)為主的綜合性現(xiàn)代化股份制企業(yè)。作為山東集團企業(yè)的百強企業(yè)，其全面預算管理為企業(yè)發(fā)展起到了很大的促進作用，對很多集團企業(yè)起到了標榜作用。

1.加強領導重視力度，明確全面預算管理目標

山東豐源集團股份有限公司的上層領導對全面預算管理有著高度的認知和重視，有著正確、科學的全面預算管理理念，在全面預算管理方面實現(xiàn)“全員化”，定期組織從總部到各子公司、從領導層到基層認真學習全面預算管理的科學內涵，讓各部門和各分支公司了解各自在全面預算管理中應承擔的職責，讓相關人員掌握全面預算的編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及如何考核評價等，讓所有人員將自己當做全面預算管理的一部分使全面預算管理成為集團企業(yè)的文化之一，促進集團企業(yè)全面預算管理的進一步實施。

2.樹立具有企業(yè)戰(zhàn)略意圖的全面預算管理

山東豐源集團股份有限公司立足實際，以煤炭為依托、煤電為主體，以企業(yè)戰(zhàn)略和市場為導向，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略意圖和企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、擴張的可能性等因素，綜合分析確定預算目標，緊跟市場動態(tài)，把握好集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，使企業(yè)全面預算管理在制定到執(zhí)行過程都堅持以價值管理為主線。

3.加強預算過程的監(jiān)管，注重剛柔并濟

山東豐源集團股份有限公司在全面預算管理方面，采用嚴格的預算辦法，集團戰(zhàn)略進行細分后，制定集團年度的戰(zhàn)略計劃，然后針對企業(yè)發(fā)展的不同時期和不同狀況，總結出不同的預算編制方法，主要有固定預算、彈性預算、滾動預算、概率預算和零基預算等。山東豐源集團股份有限公司在整個全面預算管理過程中，講求的是剛柔并進，既要保證預算的權威性和約束性，又要在預算執(zhí)行過程中保持監(jiān)管的靈活性即“柔性”，應時刻關注、定期檢查預算的執(zhí)行狀況，及時進行預算差異分析，確保集團戰(zhàn)略決策得以順利實現(xiàn)。

4.建立完善的績效考核機制

山東豐源集團股份有限公司建立責權利相結合的考核機制，根據(jù)下屬分支公司的業(yè)態(tài)建立具有個性化的考核指標體系，如考核包括財務、內部團隊、合作客戶、學習成長等方面。山東豐源集團股份有限公司堅持以人為本的預算管理理念，通過實施預算激勵考核機制，可以充分調動起員工的積極性，消除員工心理上的顧慮和消極因素，增強員工的上進心和協(xié)作精神，從而推行預算管理的責任性和自覺性。

五、結語

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，國際競爭日益激烈，為了提升企業(yè)核心競爭力，山東豐源集團股份有限公司要正視自身在預算管理方面的不足之處，引入了全面預算管理的先進理念，加強對全面預算管理的研究，采取有效的完善措施，這樣才能讓山東豐源集團股份有限公司在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1] 王小燕；淺析企業(yè)集團全面預算管理[J]；財經(jīng)界（學術版）；2013年04期 .

[2] 沈劍；企業(yè)推行預算管理模式初探[J]；商業(yè)經(jīng)濟；2014年16期.

[3] 武世飛；試論加強集團企業(yè)全面預算管理[J]；企業(yè)導報；2014年14期 .

[4] 賓海珍；企業(yè)全面預算管理實施的重要性與策略探討[J]；時代金融；2015年15期 .