陶方圣

【摘 要】隨著市場競爭的日趨激勵，越來越多的企業(yè)采用信用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)，由此產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。本文將分析應(yīng)收賬款管理存在的問題及產(chǎn)生的影響，并提出相關(guān)建議與措施，以期進一步提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；問題；建議和措施

隨著改革開放，尤其是我國加入世貿(mào)組織以后，我國由原先的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)變，面對國內(nèi)外日趨競爭的市場環(huán)境，我國越來越多的企業(yè)采取信用賒銷的形式銷售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴大市場份額，提高市場占有率，減少庫存積壓等方面發(fā)揮了一定的作用，但由于長期以來缺乏風(fēng)險意識，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理重視程度不足，內(nèi)控管理不嚴(yán)，應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確等問題，造成應(yīng)收賬款管理不善，影響企業(yè)資金使用效率，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等問題。

一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

1.應(yīng)收賬款普遍重視程度不足

目前很多企業(yè)普遍存在對應(yīng)收賬款重視程度不夠，企業(yè)風(fēng)險意識不強的問題。面對競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)只是一味地重視增加銷售規(guī)模，擴大市場份額，對于業(yè)務(wù)部門的考核往往也是與銷售收入掛鉤，容易造成盲目的賒銷商品，延長信用還款日期等問題。這種普遍只重視收入與利潤指標(biāo)，不重視應(yīng)收賬款的回款，將應(yīng)收賬款管理放在了次要位置，這種盲目銷售行為盡管賬面上企業(yè)獲得了收益，但是如果資金不能回籠，會產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬面利潤，企業(yè)會形成呆賬、壞賬，會嚴(yán)重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

2.應(yīng)收賬款內(nèi)控管理不嚴(yán)

很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度流于形式、監(jiān)管不嚴(yán)，有的甚至沒有應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，很多企業(yè)未能設(shè)立專人對應(yīng)收賬款進行后續(xù)跟蹤管理，沒有收集確認(rèn)應(yīng)收賬款所需的各項資料，容易導(dǎo)致長期應(yīng)收賬款產(chǎn)生糾紛時無相應(yīng)依據(jù)支撐，給公司造成損失。有的企業(yè)并未指定專人定期與對方進行對賬管理，當(dāng)應(yīng)收賬款結(jié)余長期滾動，應(yīng)收款結(jié)余不準(zhǔn)確，賬面的應(yīng)收款與實際應(yīng)收客戶的貨款存在不一致時，企業(yè)后期核對清理將十分困難，可能形成應(yīng)收賬款壞帳。

3.應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確

很多企業(yè)過于強調(diào)利潤指標(biāo)的考核，對于應(yīng)收賬款的回款考核不嚴(yán)，或者對資金回款一般都是總額考核，導(dǎo)致對應(yīng)收賬款沒有做到精細管理，沒有將單項業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的回收與具體業(yè)務(wù)人員工作績效掛鉤，也沒有對逾期還未回收的應(yīng)收賬款納入相應(yīng)責(zé)任人的考核，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期得不到清理，即使對方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致收賬工作不力。

二、應(yīng)收賬款管理不善造成的影響

1. 降低了企業(yè)的資金使用效率

應(yīng)收賬款是企業(yè)賒銷商品或提供勞務(wù)形成的債權(quán)，是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款使企業(yè)的商品流和資金流不一致，商品已銷售，已實現(xiàn)了銷售收入，但是貨款未能同步回收，這種沒有資金回款的收入，勢必將影響企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)損益，在一定程度上影響企業(yè)的資金流，不利于企業(yè)下一步擴大再生產(chǎn)計劃的執(zhí)行。

2. 加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出

企業(yè)通過賒銷方式擴大銷售規(guī)模，這種方式?jīng)]有真正使現(xiàn)金流入企業(yè)，反而增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)要前期墊付資金支付由于銷售收入而產(chǎn)生的各種稅費，如企業(yè)所得稅，增值稅以及各項附加稅等。同時，應(yīng)收賬款長期無法回籠，一方面增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本和催收成本；另一方面由于可能造成的短期資金困難，公司會進行融資，從而增加了企業(yè)的融資成本，這些都直接加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。

3.應(yīng)收賬款將會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

應(yīng)收賬款的大量積壓，會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險等增加。賒銷商品這種沒有現(xiàn)金流入的銷售方式，長期不能回收將可能導(dǎo)致企業(yè)，尤其是小企業(yè)面臨資金鏈斷裂的財務(wù)風(fēng)險，進一步可能影響企業(yè)的未來的擴大再生產(chǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；長賬齡應(yīng)收賬款過多，將影響企業(yè)的短期償債能力，影響企業(yè)的信用評價，增加企業(yè)融資風(fēng)險和融資成本；同時，長賬齡應(yīng)收賬款過多，還可能會增加企業(yè)壞賬風(fēng)險。

三、改善應(yīng)收賬款管理的建議與措施

為了完善應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)建立健全嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，從信用管理、客戶評價、明確責(zé)任等方面對應(yīng)收賬款做到事前、事中、事后的全方位管控。

1.加強應(yīng)收賬款的事前風(fēng)險控制

強化應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，避免應(yīng)收賬款管理不善造成的風(fēng)險，有必要在源頭進行風(fēng)險管控。為緩解應(yīng)收賬款管理不善造成的壞賬風(fēng)險，企業(yè)在賒銷商品或提供勞務(wù)前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)對賒銷客戶做全面了解，針對不同類別的應(yīng)收賬款客戶，如關(guān)聯(lián)方、非關(guān)聯(lián)方、國有企業(yè)、民營企業(yè)、上市企業(yè)等根據(jù)應(yīng)收賬款金額分別從資金實力，償債能力，信用歷史等角度進行客戶信用分析，建立客戶信用評價檔案和體系，評估應(yīng)收賬款回款的可能性，不能為了擴大銷售收入，盲目賒銷，增加應(yīng)收賬款回款風(fēng)險。同時，在簽訂銷售合同時，應(yīng)選擇最有利于本企業(yè)的結(jié)算方式，回款時間，違約條件等，從法律層面約束客戶的應(yīng)收賬款回款條件和時間，保證應(yīng)收賬款能得到及時的回收。

2.加強應(yīng)收賬款的事中管控

應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，要完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，強化應(yīng)收賬款客戶信用管理，明確相關(guān)部門和相關(guān)人員的應(yīng)收管理責(zé)任。在應(yīng)收賬款信用期內(nèi)，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同配合，將每筆應(yīng)收賬款的回收落實到具體責(zé)任人。一方面財務(wù)部門應(yīng)加強應(yīng)收賬款核算，確保應(yīng)收賬款金額的正確性，適時進行賬齡分析，加強應(yīng)收賬款追蹤，對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)向業(yè)務(wù)部門人員及時提醒，評估應(yīng)收賬款回款可能性，以做到及時催款；另一方面業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門人員加強客戶信用評價體系和檔案管理，至少在年中、年末與客戶定期核對應(yīng)收賬款余額，適時更改應(yīng)收賬款賬齡，及時根據(jù)客戶信用情況調(diào)整客戶信用評價等級并提出追討應(yīng)收賬款的建議與對策。

同時，在應(yīng)收賬款管理方面還要充分發(fā)揮績效考核導(dǎo)向作用，將資金回籠情況納入績效考核。改變傳統(tǒng)的以利潤和收入為指標(biāo)的考核方式，將業(yè)務(wù)部門人員的工作獎懲與應(yīng)收賬款資金回籠掛鉤，增強業(yè)務(wù)人員的銷售責(zé)任，規(guī)避盲目追求收入規(guī)模的銷售方式。對于資金回籠及時的銷售人員應(yīng)予以獎勵，對于超出信用期，甚至形成壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)對相關(guān)直接責(zé)任人予以懲罰或警告，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，增加業(yè)務(wù)人員應(yīng)收賬款管理責(zé)任意識，充分調(diào)動業(yè)務(wù)人員催討回款的積極性。

3.加強應(yīng)收賬款管理的事后催款管理

企業(yè)應(yīng)制定完善的應(yīng)收賬款回款管理制度，可根據(jù)不同信用等級、不同賬齡等對客戶采用不同的信用管理政策。對于在信用期的資金回款可予以一定的折扣，對于逾期的以及信用等級較低的客戶應(yīng)加大催收力度，防止形成呆賬。可采取與欠款客戶取消合作、打包出售應(yīng)收賬款所有權(quán)等形式積極催討回款。對于一些很可能無法回收的應(yīng)收款項還可采取將其所有權(quán)出售給專業(yè)追債公司。對于故意拖欠應(yīng)收賬款的客戶，應(yīng)積極收取證據(jù)，必要時可采取法律措施，避免公司造成損失。

綜上所示，企業(yè)在擴大市場份額的同時，應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款管理制度，改進收款流程，落實收款責(zé)任，使企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大的同時又能獲得充裕的現(xiàn)金流，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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