肖江月

摘要：為了全面貫徹黨的方針，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，各層行政事業(yè)管理人員如何建立和實(shí)行內(nèi)部的權(quán)利公平分配已經(jīng)成為了每個(gè)行政事業(yè)單位的責(zé)任和義務(wù)。建立具有中國(guó)特色的行政事業(yè)單位管理模式，以黨的思想和方針為核心加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，使得行政事業(yè)單位能夠保持廉潔的工作作風(fēng)，對(duì)于行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，保障行政事業(yè)單位的各級(jí)工作人員形成統(tǒng)一的思想和政治覺悟。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、引言

我國(guó)財(cái)務(wù)部的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)于2013年7月19日全面召開了“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行會(huì)”全面計(jì)劃《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制守則》的具體進(jìn)行工作，習(xí)近平總書記談到，要加強(qiáng)對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部權(quán)力控制，用制度對(duì)于權(quán)力進(jìn)行約束，形成不敢腐敗的懲處體制，不能腐敗的防范體制，不容易腐敗的保障體制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制守則》將在行政事業(yè)單位的權(quán)利行使方面有很好的監(jiān)督作用以及有效的約束作用。以規(guī)定和制度對(duì)于行政事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行監(jiān)督和強(qiáng)制性的管理，確保行政事業(yè)單位的風(fēng)氣始終符合黨和人民的期望與要求。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思想核心

加強(qiáng)行政部門的內(nèi)部控制思想核心是指國(guó)家以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的發(fā)展和未來計(jì)劃，并且進(jìn)行國(guó)家的資產(chǎn)的保護(hù)，預(yù)防行政部門出現(xiàn)腐敗、徇私舞弊、濫用職權(quán)、管理不當(dāng)、不作為的現(xiàn)象，而對(duì)于行政部門實(shí)行監(jiān)督和約束。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制守則》為行政部門的權(quán)利加上法律的監(jiān)管和約束，可以使得行政部門更加能夠清廉、公平公正公開進(jìn)行工作，從而保證事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)。

三、進(jìn)行加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境控制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位得以順利進(jìn)行內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在。行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境主要是由行政組織結(jié)構(gòu)、集體表決體制、不相容職位相分隔、人力資源部門以及單位文化等元素構(gòu)成。在這些內(nèi)部環(huán)境元素中，集體組織結(jié)構(gòu)、集體表決體制以及崗位設(shè)置是內(nèi)部控制首要進(jìn)行掌控的元素。

行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境主要具備以下特征：首先，企業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境強(qiáng)調(diào)“三會(huì)一層”的單位管理結(jié)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部控制中的重要作用。然而由于行政事業(yè)單位不具備工作的管理結(jié)構(gòu)以及股權(quán)分配。行政事業(yè)單位的首要負(fù)責(zé)人必須對(duì)于行政單位進(jìn)行有效的內(nèi)部環(huán)境控制，建立嚴(yán)格的內(nèi)部環(huán)境控制制度，同時(shí)在實(shí)行內(nèi)控制度的過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政單位財(cái)務(wù)部門、行政單位內(nèi)部審查、紀(jì)委監(jiān)察等部門的有效作用，全面實(shí)施對(duì)于行政事業(yè)單位的全面權(quán)利監(jiān)管。根據(jù)紀(jì)委監(jiān)察部門的要求以及事業(yè)單位的現(xiàn)狀建立進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管的框架結(jié)構(gòu)，設(shè)置進(jìn)行內(nèi)部控制的獨(dú)立部門，此部門應(yīng)當(dāng)直接由此行政單位最高負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于整個(gè)行政事業(yè)單位的全體工作人員的良好監(jiān)督。同時(shí)為了避免行政事業(yè)單位最高負(fù)責(zé)人出現(xiàn)決策失誤，造成行政事業(yè)單位的工作出現(xiàn)方向性的錯(cuò)誤，行政事業(yè)單位也當(dāng)建立集體表決制度，防止“一言堂”現(xiàn)象的發(fā)生，又由于行政事業(yè)單位的所有資產(chǎn)都屬于國(guó)家和人民而并非某個(gè)工作人員所有，因此應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮集體表決制度實(shí)現(xiàn)權(quán)力的相互制約。同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)企業(yè)管理模式的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于公共職能的履行過程中的各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)，建立完善的內(nèi)部控制主要崗位責(zé)任制，制定適合此行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)框架、崗位介紹書以及權(quán)力權(quán)限等，使得單位的業(yè)務(wù)流程的清晰的展現(xiàn)在各級(jí)事業(yè)單位工作人員面前，從而保證不相容崗位相互制約，有效進(jìn)行崗位之間的良好的監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

加強(qiáng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以有效的幫助行政事業(yè)單位進(jìn)行及時(shí)的認(rèn)知、評(píng)估、探究組織層級(jí)和管理等級(jí)中阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)施的多方面的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取科學(xué)的解決方式對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排除。最高審計(jì)機(jī)關(guān)在2004年頒布了《公共部門內(nèi)部控制守則說明》，在其中明確的進(jìn)行了關(guān)于事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的介紹。對(duì)于公共管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式進(jìn)行了明確的規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)定單位保持關(guān)注以及評(píng)估在進(jìn)行行政職能過程中的內(nèi)因或者外因?qū)е聯(lián)p失的可能性。不僅要關(guān)注單位組織的宏觀風(fēng)險(xiǎn)，還有提高對(duì)于事業(yè)單位各層級(jí)的管理的重視程度。

組織層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)由組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利支配、決策機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置等因素決定。由于行政事業(yè)單位掌控著巨大的公眾權(quán)力。在當(dāng)下我國(guó)法律體系還不夠完善、公共權(quán)力缺乏有效制約的情況下，我國(guó)的行政事業(yè)行政單位存在著徇私舞弊、濫用職權(quán)的腐敗現(xiàn)象。因此在黨和人民的監(jiān)督下，每年因?yàn)樽黠L(fēng)問題而被免職的高官數(shù)目龐大。并且行政事業(yè)單位是人民公共資產(chǎn)的唯一掌控方，沒有其他的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)構(gòu)，因此公共資金的使用效率得不到有效地提高。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，監(jiān)督內(nèi)部批復(fù)指標(biāo)是否符合各項(xiàng)公共開銷項(xiàng)目，預(yù)算決定與執(zhí)行是否能夠建立，各項(xiàng)支出的分類是否符合規(guī)定并進(jìn)行明確的記載，采購控制是否符合規(guī)定，工程項(xiàng)目的前期貯備是否規(guī)范，合同上面的各項(xiàng)條款是否能夠順利進(jìn)行等。這些舉措可以有效的加強(qiáng)對(duì)于行政事業(yè)單位進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而保證行政事業(yè)單位的工作穩(wěn)定有序的進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的信息溝通

行政事業(yè)單位的信息與溝通工作的順利進(jìn)行可以保障行政事業(yè)單位進(jìn)行良好的信息采集、制作以及傳送。保障信息在行政事業(yè)單位內(nèi)部和外部之間的順利流通。因此可以認(rèn)為信息與溝通是確保內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依照財(cái)政部門等各項(xiàng)監(jiān)督部門的要求，統(tǒng)一口徑，從而實(shí)現(xiàn)信息內(nèi)容的規(guī)范性。在提高單位內(nèi)部首要負(fù)責(zé)人決策相關(guān)性的同時(shí)，在財(cái)務(wù)信息的宣布環(huán)節(jié)上也要努力的做到公開公正，使得行政事業(yè)單位能夠真實(shí)的、全面的反饋出單位對(duì)于責(zé)任和義務(wù)的履行情況，毫不隱瞞的披露出行政事業(yè)單位體制上仍然存在的問題。

內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)可以同時(shí)實(shí)施內(nèi)控思想的傳遞、體制設(shè)計(jì)的實(shí)施、業(yè)務(wù)流程的完善以及內(nèi)部監(jiān)督的全面。實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)范化和有效化，可以有效的引導(dǎo)行政事業(yè)單位進(jìn)行成功的轉(zhuǎn)型，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的標(biāo)準(zhǔn)化和有序化，盡可能的排除人為干擾，保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

（四）加強(qiáng)互相監(jiān)督的力度

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)的互相監(jiān)督制度可以有效的促進(jìn)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。行政事業(yè)單位是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，是否良好的執(zhí)行各項(xiàng)監(jiān)督以及檢查工作，都應(yīng)由行政事業(yè)單位內(nèi)部人員進(jìn)行相互的監(jiān)督，確保工作的順利進(jìn)行。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)的互相監(jiān)督制度可以保證內(nèi)部各級(jí)人員都能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成自身的本職工作，當(dāng)行政事業(yè)單位的工作過程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，行政事業(yè)單位的這一環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人可以及時(shí)有效的對(duì)于問題進(jìn)行處理，防止互相推卸責(zé)任的情況產(chǎn)生。在加強(qiáng)對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的過程中建立有效的考核制度，對(duì)于監(jiān)督他人工作和完善自身工作完成的良好的行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。反之則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行批評(píng)警告，如果行政事業(yè)單位的工作人員出現(xiàn)作風(fēng)問題，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)行停職，并且交由相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查處理。如此加強(qiáng)行政事業(yè)單位中的互相監(jiān)督管理制度，可以有效的促進(jìn)行政事業(yè)單位更好的進(jìn)行加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，保證單位各個(gè)部門的工作的有序性。

四、結(jié)語

對(duì)于如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制這一問題進(jìn)行探討，明確加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思想核心，探究進(jìn)行加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法：加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境控制、加強(qiáng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的信息和溝通、加強(qiáng)互相監(jiān)督的力度。從而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得以順利、有序、高效的進(jìn)行。建立具有中國(guó)特色的行政事業(yè)單位管理模式，使得行政部門更加清廉、公平、公正、公開的進(jìn)行工作，從而保證行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)。

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（作者單位：江西省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局）