元曉芳

摘要：集團(tuán)公司是指多個(gè)單獨(dú)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為了在各方面協(xié)調(diào)配合，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加資金的使用效率而形成的聯(lián)合體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到集團(tuán)公司的重要性并進(jìn)行相互聯(lián)合，使得資金和財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜化，因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要，本文就此背景從預(yù)算，核算，資金，資產(chǎn)和稅務(wù)等多個(gè)方面對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 模式 措施

Z地鐵公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）成立于2008年，從初期單一的軌道交通建設(shè)逐步發(fā)展成為集建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、軌道交通附屬資源開(kāi)發(fā)等多元化公司。作為相關(guān)多元化的集團(tuán)型公司，需統(tǒng)籌資金安排，提高資本運(yùn)營(yíng)效率，保障資金健康有序；合理配置和利用公司資產(chǎn)和資源，提升資產(chǎn)管理的效率和效益，推動(dòng)企業(yè)整體價(jià)值最大化。因此，明確財(cái)務(wù)管理職能的定位及管控模式非常重要。

一、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

根據(jù)公司未來(lái)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的需要，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及崗位設(shè)置進(jìn)行一定程度的優(yōu)化。

在總公司層面，借鑒國(guó)際領(lǐng)先實(shí)踐，對(duì)相似的財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行聚合，形成相輔相成的四大財(cái)務(wù)管理二級(jí)部室—會(huì)計(jì)核算室、資金管理室、資產(chǎn)管理室、預(yù)算管理室，一個(gè)專業(yè)部室—基建管理室，從而使得財(cái)務(wù)管理的線條更加清晰，財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)展路徑更加明確。

在分子公司層面，運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)等的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置則與總公司基本保持一致，其財(cái)務(wù)管理的自主性相對(duì)較高，成為業(yè)務(wù)的伙伴。

二、財(cái)務(wù)核算管理

公司借助信息化建設(shè)，結(jié)合會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，推行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化管理。以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為基礎(chǔ)，全面梳理財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，細(xì)化崗位并制定相應(yīng)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確工作流程并制定相應(yīng)管理標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算控制系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)母子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯統(tǒng)一、口徑一致，對(duì)各分子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)信息定期收集、匯總，并及時(shí)提供給公司管理層，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

三、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部控制的重要方法。根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策，結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃，逐步搭建全面預(yù)算管理體系，涵蓋公司總部和各分子公司。細(xì)化公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確各分子公司權(quán)責(zé)并為其提供具體的工作目標(biāo)，為執(zhí)行過(guò)程中的管理監(jiān)控提供基礎(chǔ)，為分子公司績(jī)效考核提供參考標(biāo)準(zhǔn)。

隨著公司業(yè)務(wù)的逐步拓展，預(yù)算管理要適應(yīng)管理決策需求，結(jié)合特定業(yè)務(wù)建立獨(dú)立的預(yù)測(cè)模型，支持管理層對(duì)重要事項(xiàng)的決策。

四、資金管理

資金管理的目標(biāo)是控制整個(gè)資金系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金資源的有效調(diào)配?；驹瓌t是公司的籌資、集資、融資和內(nèi)部自有資金的分配應(yīng)由公司決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用。分子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的周轉(zhuǎn)資金應(yīng)由各分子公司負(fù)責(zé)管理。

公司通過(guò)資金池或委托貸款等模式，逐步推進(jìn)資金集中管理，可以快速高效地控制公司的全部資金，實(shí)現(xiàn)合理的資金留存和資金使用。同時(shí)建立資金全面預(yù)算制度，實(shí)行資金動(dòng)態(tài)管理，定期開(kāi)展資金使用情況分析。結(jié)合公司信息化建設(shè)，建立以公司內(nèi)部資金管理為核心的內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)公司實(shí)時(shí)內(nèi)部監(jiān)控資金動(dòng)向、節(jié)約資金成本、增強(qiáng)融資能力、提高現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

五、資產(chǎn)管理

公司資產(chǎn)涉及基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，特點(diǎn)為數(shù)量多，價(jià)值高；設(shè)備先進(jìn)，技術(shù)復(fù)雜；專業(yè)系統(tǒng)多，專業(yè)化程度高；安全性高；運(yùn)營(yíng)效率高；風(fēng)險(xiǎn)廣泛，社會(huì)關(guān)注度高。這些特點(diǎn)決定了需要做到資產(chǎn)安全與效率兼顧，達(dá)到資產(chǎn)使用價(jià)值最大化。

綜上，公司可采用以下措施：一，規(guī)范管理原則和職責(zé)劃分，標(biāo)準(zhǔn)化固定資產(chǎn)分類、編碼，對(duì)固定資產(chǎn)的項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)和轉(zhuǎn)固、退役報(bào)廢、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程管理，將資產(chǎn)建設(shè)與資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有機(jī)結(jié)合。二，借助信息化建設(shè)，并建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，使資產(chǎn)價(jià)值管理與資產(chǎn)實(shí)物管理聯(lián)動(dòng)，帳、卡、物動(dòng)態(tài)一致。三，建立固定資產(chǎn)三級(jí)管理制度（基層使用部門(mén)、實(shí)物歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)）和歸口分級(jí)管理，有效約束“實(shí)物管理、價(jià)值管理、使用部門(mén)”三個(gè)層面。歸口分級(jí)管理一方面是歸口管理，各歸口管理的部門(mén)要對(duì)所分管的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)，保證固定資產(chǎn)的安全完整。另一方面是在歸口管理的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，將各類固定資產(chǎn)分別交由各級(jí)使用部門(mén)、甚至班組和個(gè)人負(fù)責(zé)具體管理。四，實(shí)行集團(tuán)化管理。從全局出發(fā)，對(duì)分子公司的固定資產(chǎn)合理調(diào)劑使用。既節(jié)約購(gòu)置新設(shè)備的資金，也可以盤(pán)活分子公司的固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率。

六、稅務(wù)管理

集團(tuán)公司可根據(jù)需要，設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于財(cái)務(wù)投資部，公司總部及分子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。充分發(fā)揮稅務(wù)管理在公司財(cái)務(wù)管理中的重要作用，在納稅義務(wù)發(fā)生前對(duì)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排。

分子公司建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，定期對(duì)本單位稅務(wù)情況進(jìn)行分析。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向公司總部財(cái)務(wù)投資部提交稅務(wù)分析報(bào)告。公司總部財(cái)務(wù)投資部統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)稽核。分子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與公司總部溝通；分子公司稅務(wù)稽核報(bào)告須經(jīng)公司總部審核確認(rèn)，正式稽核報(bào)告要交公司總部財(cái)務(wù)投資部備案。

七、推進(jìn)財(cái)務(wù)人員規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)人員有效配置。

為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理組織和崗位的設(shè)置要與財(cái)務(wù)職能、管理流程相匹配，財(cái)務(wù)人員要有綜合的專業(yè)能力，能夠提供決策支持。財(cái)務(wù)人員的配置也要提前籌劃，統(tǒng)一規(guī)劃財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，合理確定需要配備的財(cái)務(wù)人員和相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，由公司相關(guān)部門(mén)制定合理的人員招聘和培養(yǎng)計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)工作能夠契合公司發(fā)展需求。

隨著公司業(yè)務(wù)和規(guī)模的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍也處在高速擴(kuò)張的過(guò)程中，需統(tǒng)一規(guī)劃和管理人員、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度，通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流等活動(dòng)，使公司財(cái)務(wù)工作形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建符合公司管理需要、行業(yè)領(lǐng)先的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

在人員管理上逐步整合會(huì)計(jì)核算，公司總部財(cái)務(wù)部加強(qiáng)配置財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理、資金管理、合同管理、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本定額管理等相關(guān)人員，分子公司財(cái)務(wù)部加強(qiáng)配置預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本定額管理、稅務(wù)管理等人員。

參考文獻(xiàn)：

[1]張蕾.蘭州供電公司內(nèi)部控制研究[D].蘭州大學(xué)，2009年

[1]于潔.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式與結(jié)算中心[D].河北大學(xué)，2004年