孫國偉

摘要：目的：對醫(yī)院科室相對效率進行考核分析，以期評價醫(yī)院全面預算管理執(zhí)行情況并為進一步科學決策提供現(xiàn)實依據(jù)。方法：成本效益分析法、比較法；以數(shù)據(jù)包羅分析法（DEA）評價15個臨床業(yè)務科室實施全面預算管理前后年度的相對效率，對科室運行效率趨勢進行比較分析。結(jié)果：實施全面預算管理后，各科室綜合運營效率比既往有所提高，規(guī)模報酬效益遞增科室數(shù)量略有上升。結(jié)論：構(gòu)建科學完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完備的預算管理組織架構(gòu)、科學合理的預算編制、規(guī)范的預算考評機制，是推行、實現(xiàn)醫(yī)院全面預算管理的有效保障。

關鍵詞：DEA 預算管理 考核

內(nèi)部控制是所有經(jīng)濟組織管理活動的一部分。在我國，公立醫(yī)院基本屬于非營利性組織，它們在提供基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務和提高健康狀況方面發(fā)揮著重要作用。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化，提高公立非營利性醫(yī)院管理水平，加強醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟活動的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中顯得尤為重要，而實行全面預算管理則是實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟活動控制的有效手段之一。

全面預算管理是現(xiàn)代先進的管理手段，已經(jīng)在我國企業(yè)管理中取得了一定成效，為破除醫(yī)院粗放式管理提供了實現(xiàn)途徑。2011年，衛(wèi)生部會同財政部結(jié)合醫(yī)院的特點，修訂了醫(yī)院的財務制度，其重點之一就是加強預算管理，明確提出了醫(yī)院應該建立科學的全面預算管理體制，建立健全預算制度。因此，如何在醫(yī)院加強預算管理，建立起科學、有效的全面預算管理體制，逐步實現(xiàn)醫(yī)院精細化、科學化管理是現(xiàn)階段公立醫(yī)院急需要解決的問題。

本研究旨在通過分析評價醫(yī)院科室間相對效率的變化趨勢，來探討如何實施有效的醫(yī)院全面預算管理。

一、資料與方法

（一）資料

收集整理醫(yī)院實施全面預算管理前后兩個年度（2014、2015年）15個臨床科室的相關經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)。

（二）研究方法

在全面預算管理的考評階段，通過進行定量和定性分析，能夠有效得出醫(yī)院各科室的實際預算管理效果。定性方法以文字描述為主，帶有較強的主觀性，內(nèi)容相對空洞，不能進行相互間的比較。具體方法有：調(diào)查表法、德爾菲法、流程圖法等。定量評價法可以用直觀的數(shù)據(jù)進行評價說明，還可以用于相互之間的比較，目前的定量評價法主要有：數(shù)據(jù)包絡分析法（DEA）、層次分析法（AHP）和模糊綜合評價法、灰色評價模型等等。

本研究對醫(yī)院運營過程中業(yè)務數(shù)據(jù)進行定量分析，應用數(shù)據(jù)包絡分析（Data Envelopment Analysis簡稱DEA），分析評價醫(yī)院15個臨床科室的相對經(jīng)濟運營效率。

1、方法簡介

DEA是一種常用的前沿技術，它借鑒了計量經(jīng)濟學的邊際效益理論和高等數(shù)學中的線性規(guī)劃模型，構(gòu)造出相對有效的生產(chǎn)前沿面，通過界定是否位于“生產(chǎn)前沿面”上來比較各決策單元之間的相對效率、規(guī)模收益，顯示最優(yōu)值。由于其基本思路是以各數(shù)據(jù)點的外包絡面為基礎，因此這一方法被稱為數(shù)據(jù)包絡分析方法。DEA自1978年由 Chames等學者提出至今已有30多年的歷史。其最大優(yōu)點在于可避免主觀因素干擾，同時簡化算法，最大限度地減少了誤差，由于這些其獨有的特點和優(yōu)勢，DEA不僅在方法學上日漸成熟，更是深入到了各個領域——在對醫(yī)院和醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)進行效率評價時也已經(jīng)得了廣泛的應用及認可。

2、分析工具

DEA方法在實際應用中計算過程比較復雜，必須借助分析工具才可以完成。本研究以DEAP2.0軟件為工具，對相關數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。

二、研究指標的選擇

一般常用的指標篩選方法包括：主觀方法（查閱文獻法、專家咨詢法）和客觀方法（相關系數(shù)法、聚類分析法、復相關系法、主成分分析法和變異系數(shù)法等）。用DEA進行醫(yī)院效率評價時，指標的選取首先應依據(jù)專業(yè)理論和實踐經(jīng)驗，根據(jù)評價目的以及指標對評價結(jié)果的影響，挑選那些代表性、確定性好，有一定區(qū)別能力又較少關聯(lián)的指標。此外，要求指標數(shù)之和小于DMU數(shù)量的一半。同時還應注意絕對指標與相對指標合理搭配，以絕對指標為主。評價醫(yī)院的相對效率時，能夠反映醫(yī)院效率的指標很多， 必須根據(jù)研究目的進行指標篩選。遵循上述原則，同時結(jié)合醫(yī)院實際情況，選擇指標如下：投入指標3個：開放床位數(shù)、人員總數(shù)、工資總額；產(chǎn)出指標4個：出院病人總數(shù)、門診人數(shù)、總收入、醫(yī)療收入。

三、研究結(jié)果

由上述三表數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)，2015年度各科室綜合技術效率較之2014年度有一定提升，同時，生產(chǎn)規(guī)模報酬遞增科室的數(shù)量有所增長，即更多的科室處于經(jīng)濟運營效益上升階段，而規(guī)模報酬遞減科室的數(shù)量卻相應減少。

四、結(jié)束語

醫(yī)院全面預算管理是以預算為標準的管理控制系統(tǒng)，是以實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標和未來經(jīng)營規(guī)劃為目的內(nèi)部管理活動，是醫(yī)院利用預算方式明晰化、精細化醫(yī)院內(nèi)部管理的一個過程，全面預算管理涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動的方方面面。我院強化組織內(nèi)部經(jīng)濟控制，使得醫(yī)院整體效率提高，同時運營形勢趨好，全面預算管理初顯成效，現(xiàn)將具體經(jīng)驗總結(jié)如下：

（一）完善的組織架構(gòu)是醫(yī)院實行全面預算的有力保障

醫(yī)院成立預算管理委員會，實行統(tǒng)一領導，分級管理。預算管理委員會是最高的決策機構(gòu)，對重大的預算事項以預算會議的形式進行審議。預算管理辦公室是醫(yī)院全面預算管理的專職機構(gòu)，主要負責醫(yī)院全面預算管理具體工作的牽頭組織與實施，匯總、審查、調(diào)整科室的預算。

年初由醫(yī)院預算管理委員會，制定全院預算目標，通過目標任務管理法，下達科室預算指標參考值，各業(yè)務科室依據(jù)自身情況，可適度調(diào)整預算方案。

同時，為了更好地利用資源，降低采購及維修成本，實現(xiàn)規(guī)模效益，醫(yī)院各職能部門負責管理和審批與該職能部門有關的一切資源，各臨床醫(yī)技科室向歸口部門申報所需資源或項目，由歸屬職能部門審核匯總后向預算管理部門上報相應預算。同時，各職能科室也是預算責任部門，不僅要匯總編制歸口預算，還要編制本科室內(nèi)的責任預算。全方位參與的預算編制過程有利于提高預算執(zhí)行率。

（二）科學合理的預算編制是實施全面預算管理的有效途徑

醫(yī)院統(tǒng)籌考慮周邊環(huán)境以及醫(yī)院的總體目標和發(fā)展規(guī)劃，參照前兩年的經(jīng)濟運營情況，本著“量入為出、收支平衡、統(tǒng)舒兼顧、突出重點”的原則進行預算編制。

在具體預算編制過程中，遵循目標管理SMART原則， S（Specific）明確性：指預算設定要切中特定的工作指標，不能籠統(tǒng)；M（Measurable）衡量性；指預算表現(xiàn)是數(shù)量化的，驗證這些績效指標的數(shù)據(jù)或者信息是可以獲得的；A（Attainable）可實現(xiàn)性：指預算在付出努力的情況下可以實現(xiàn)，避免設立過高或過低的預算；R（Relevant）相關性；指預算與其他指標的關聯(lián)情況，可以證明和觀察；T（Time-based）：時限性，注重完成預算的特定期限。

通過科學合理地預算編制，使全面預算體系對醫(yī)院人、財、物的資源分配做出合理的安排和有效的控制，從而提高醫(yī)院總體運營能力，最終實現(xiàn)醫(yī)院階段性戰(zhàn)略目標。

（三）建立健全科學的內(nèi)部控制管理，確保預算方案的執(zhí)行

預算分析：在預算執(zhí)行過程中定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，動態(tài)監(jiān)控預算執(zhí)行情況；對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和問題予以分析，建立預算執(zhí)行分析制度，定期進行分析，及時解決問題；不斷改進預算管理機制，持續(xù)優(yōu)化全面預算管理工作。

預算預警及反饋：在動態(tài)追蹤各科室預算完成情況的同時，設置預警機制，以便科室及時了解預算執(zhí)行情況，適度調(diào)整經(jīng)營策略，實現(xiàn)組織系統(tǒng)前饋控制。具體通過各類臺賬、資金計劃、費用申請、支出審批、預算金額調(diào)整等多重控制手段，有效控制科室各項費用支出、節(jié)約成本和有效利用資金。

（四）加強預算績效管理，建立健全預算考核評價體系

醫(yī)院建立了有目標、有監(jiān)控、有評價、有反饋、有應用的全過程預算績效管理機制及考核制度。確定預算差異，分析其原因，落實差異責任，形成預算績效評價報告，內(nèi)容包括：基本概況、績效評價指標體系、評價標準和評價方法、績效目標的實現(xiàn)程度、存在問題及原因分析、評價結(jié)論及建議等等。將預算評價報告反饋至臨床科室，同時將預算考評結(jié)果納入內(nèi)部業(yè)務綜合考核體系，作為年終評比的依據(jù)之一。

綜上所言，完整的醫(yī)院全面預算管理體系包括預算的編制、預算的執(zhí)行與監(jiān)督、預算的分析、預算的評價與考核等環(huán)節(jié)， 全面預算管理涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個方面，其特點是全員參與、全方位管理、全過程控制。建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程全面預算管理機制，是實現(xiàn)并提高醫(yī)院運營效率的有效途徑之一。

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