陳家軍

摘要：當(dāng)前，經(jīng)濟國際化趨勢進一步發(fā)展，一方面給國內(nèi)企業(yè)、公司帶來諸多發(fā)展機遇，同時企業(yè)面臨了更加嚴峻的挑戰(zhàn)。為了更好的應(yīng)對經(jīng)濟挑戰(zhàn)，充分利用當(dāng)前的發(fā)展機遇，公司必須加強自身內(nèi)控機制的構(gòu)建和完善，提升公司的經(jīng)濟實力，在國際競爭中取得更為顯著的優(yōu)勢。但是，國內(nèi)多數(shù)公司在進行內(nèi)控體系的構(gòu)建過程中，存在較多問題，對公司的正常運營造成了消極影響。本文圍繞公司內(nèi)控體系進行分析，探究體系構(gòu)建過程中出現(xiàn)的各種問題，進而針對具體問題提出相應(yīng)的完善措施，更好的推動企業(yè)的進一步穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司 內(nèi)控體系 構(gòu)建 完善

現(xiàn)階段，經(jīng)濟全球化深入發(fā)展，市場經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，國際市場風(fēng)云變幻，競爭日益加劇，公司面臨更加嚴峻挑戰(zhàn)。為了保障公司的長遠、穩(wěn)定發(fā)展，必須加強內(nèi)部控制，積極構(gòu)建完善公司內(nèi)控體系。由此，國家陸續(xù)頒布了各種的內(nèi)控規(guī)范，逐漸形成較為完整的內(nèi)控規(guī)范體系。為此，公司必須根據(jù)一系列的內(nèi)控制度規(guī)范和指導(dǎo)，結(jié)合自身的發(fā)展狀況，積極構(gòu)建公司的內(nèi)控體系，提高公司風(fēng)險應(yīng)對能力，提高公司的發(fā)展實力，爭取更好的競爭優(yōu)勢。

一、公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度尚不完善

首先，法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。計劃經(jīng)濟長時間的影響，管理人員的管理理念和方式有待進一步轉(zhuǎn)變。法人治理結(jié)構(gòu)具有一定的不足，部門結(jié)構(gòu)設(shè)計缺乏合理性，權(quán)責(zé)模糊。部分公司設(shè)置了較為完善的機構(gòu)組織，但是形同虛設(shè)，過于形式化，比如董事會基本起不到任何的監(jiān)控作用。其次，內(nèi)部審計獨立性不足。內(nèi)部審計人員配置不到位，甚至交由其他機構(gòu)人員負責(zé)，監(jiān)督效應(yīng)嚴重削弱，公司競爭力下降。再次，人力資源政策存在漏洞，缺乏完善的人力資源制度。人事工作缺乏公開、透明性，內(nèi)部激勵體系欠缺，人員積極性沒有得到充分的帶動。最后，缺乏成熟的企業(yè)文化。

（二）內(nèi)部會計控制不完善

由于少數(shù)公司管理層對內(nèi)控制度重視程度不足，導(dǎo)致部分公司的內(nèi)控制度過于形式化，沒有真正的落實執(zhí)行。內(nèi)控制度缺乏完善性，比如，會計監(jiān)督力度不足，會計工作受到公司負責(zé)人的過多干預(yù)等，使得會計數(shù)據(jù)缺乏真實性。會計制度建設(shè)相對滯后，無法很好的滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟現(xiàn)狀，不利于公司的在市場經(jīng)濟中發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督體系不全面

部分公司內(nèi)控監(jiān)督重視不足，內(nèi)控監(jiān)督機制存在較多缺陷，部分內(nèi)容不符合發(fā)展現(xiàn)狀，制度剛性不足。忽視內(nèi)審部門重要性，使得其職能過于形式化，對于公司的財會和績效工作難以進行客觀的評價，使其監(jiān)督和評價職能大大削弱。部分公司的內(nèi)審缺乏制度保障，其執(zhí)行力不足，有效性得不到保障，最終公司內(nèi)部管理缺乏穩(wěn)定性，阻礙了公司的發(fā)展。

（四）風(fēng)險評估機制不健全

當(dāng)前，經(jīng)濟社會變幻莫測，市場競爭加劇，公司經(jīng)營風(fēng)險加大。但是，部分公司缺乏較強的經(jīng)營風(fēng)險意識，公司的風(fēng)險管理體系需要進一步完善。公司風(fēng)評弊端主要體現(xiàn)在缺乏強烈的風(fēng)險意識，風(fēng)評不到位，對公司發(fā)展的內(nèi)外部風(fēng)險無法正確的認識，無法進行有效的控制等。風(fēng)險意識不足影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行，使得企業(yè)管理出現(xiàn)失控。

二、構(gòu)建和完善公司內(nèi)控系統(tǒng)的策略

（一）完善內(nèi)控制度

首先完善法人治理結(jié)構(gòu)。公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司章程和自身的特點，構(gòu)建完善的法人治理結(jié)構(gòu)，對董事會、監(jiān)事會等部門的職責(zé)進行明確，建立長效的職權(quán)制約機制，加強對公司管理者的權(quán)利的管理。董事會應(yīng)全力負責(zé)內(nèi)部控制，下設(shè)內(nèi)審部門，部門之間相互監(jiān)督，共同負責(zé)內(nèi)控工作。其次，提高管理層的重視，增強管理人員對內(nèi)控的認知，引起對內(nèi)控足夠的重視，推動內(nèi)控的實施。管理者加強自身的執(zhí)法自主性，給予內(nèi)控以強有力的支持，進而確保內(nèi)控的合理性和執(zhí)行性。再次，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境可以對內(nèi)控的執(zhí)行起到積極作用，有利于提高公司員工的控制理念，為公司內(nèi)控的推行提供良好的基礎(chǔ)。再次，完善人力資源管理制度。樹立人本思想，并將這一理念的融入到內(nèi)控活動中，以這一理念指導(dǎo)內(nèi)控各項工作，充分調(diào)動員工的積極性。建立高效的競爭以及激勵機制，采取一系列積極措施充分引進人才。最后，創(chuàng)造企業(yè)文化。一方面加強對正確價值觀、團隊合作精神的培養(yǎng)，另一方面不斷完善自身的制度建設(shè)，提高員工法律意識。

（二）完善內(nèi)部會計控制體系

在公司內(nèi)控中，內(nèi)部會計控制處于核心地位。如果內(nèi)部會計控制存在缺陷，那么內(nèi)控機制必然是不完整的。在建立健全內(nèi)部會計機制的過程中，必須明確崗位分配原則，不相容的職務(wù)必須進行分離。比如，會計和出納進行分離，付款審批和執(zhí)行相分離。對預(yù)算管理強化控制，尤其是加強對資金預(yù)算的控制。加強管理授權(quán)審批工作，對相關(guān)業(yè)務(wù)、權(quán)限范圍、審批流程等進行明確。根據(jù)會計相關(guān)法律法規(guī)，圍繞會計核算和監(jiān)督問題，對公司內(nèi)部財會工作加進行規(guī)范管理，提高經(jīng)營風(fēng)險防范能力，確保公司資金財產(chǎn)的安全，維護國家政策、法規(guī)的權(quán)威性，貫徹落實相關(guān)制度。

（三）健全內(nèi)部審計機制

缺乏有效的監(jiān)督體系，使得內(nèi)控?zé)o法得到了有效落實。在建設(shè)監(jiān)督體系的過程中，不僅要重視自我監(jiān)督，同時還要建立獨立的評價制度。高效的內(nèi)控監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不足，逐步完善內(nèi)控設(shè)計，使之漸趨合理，推動內(nèi)控的執(zhí)行，確保內(nèi)控的有效性。公司高層人員必須切實發(fā)揮帶頭作用，積極組織公司員工參與培訓(xùn)活動，加強內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，切實貫徹內(nèi)控制度，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即嚴肅處理。公司必須建設(shè)合理的內(nèi)控機制，強化內(nèi)部審計，確保內(nèi)審部門以及人員保持絕對的獨立。內(nèi)審部門切實監(jiān)督內(nèi)控的落實狀況，加強對財務(wù)或管理工作的監(jiān)管，努力尋找其中的不足，督促相關(guān)部門進行改進，確保公司內(nèi)控的科學(xué)性和嚴密性。

（四）完善風(fēng)險評估體系

自我國加入世貿(mào)組織以來，國外在華企業(yè)的發(fā)展獲得很大程度的松綁，國內(nèi)市場競爭形勢加嚴峻，對各個公司的發(fā)展形成一定的沖擊。為了提高公司的抗風(fēng)險能力，爭取更好的經(jīng)濟效益，公司必須密切關(guān)注市場環(huán)境，建立高效的風(fēng)險評估機制，制定合理的風(fēng)險應(yīng)急機制，充分利用信息技術(shù)對風(fēng)險實施有效的管理，積極防范公司運營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險。完善風(fēng)險管理機制，同時充分利用先進技術(shù)進行科學(xué)的風(fēng)險評估活動，此外，對于量化風(fēng)險管理模型實施進一步的強化，為公司的決策和發(fā)展提供科學(xué)的理論依據(jù)。風(fēng)險管理模型是一項重要的風(fēng)險管理工具，充分利用VAR、SWOT等風(fēng)險模型，能夠顯著提升風(fēng)險評估水平，獲得更加精準的風(fēng)險評估信息，保障風(fēng)險管理的科學(xué)性。公司在對戰(zhàn)略目標形成影響的相關(guān)因素分析時，可以采取風(fēng)險分析法，提高分析科學(xué)性、合理性。當(dāng)前比較常用的分析方法有SWOT分析方法、BCP分析方法、統(tǒng)計分析法。利用定量風(fēng)險分析方法能夠提高公司風(fēng)險分析科學(xué)性、準確性，有效的規(guī)避和方法公司運營風(fēng)險。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段，資本市場加劇，構(gòu)建和完善內(nèi)控體系可以極大保障公司的穩(wěn)定和長足發(fā)展。加強公司內(nèi)控體系的健全和完善，有利于公司開展更加有效的運營管理。內(nèi)控體系的構(gòu)建需要一個穩(wěn)健的發(fā)展過程，公司必須積極的引進國外的先進經(jīng)驗，結(jié)合自身發(fā)展實際，針對自身的問題，對其進行逐步的完善，進而建立科學(xué)、高效的內(nèi)控體系。

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