陳家軍

摘要：當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)國(guó)際化趨勢(shì)進(jìn)一步發(fā)展，一方面給國(guó)內(nèi)企業(yè)、公司帶來(lái)諸多發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)企業(yè)面臨了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了更好的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，充分利用當(dāng)前的發(fā)展機(jī)遇，公司必須加強(qiáng)自身內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和完善，提升公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得更為顯著的優(yōu)勢(shì)。但是，國(guó)內(nèi)多數(shù)公司在進(jìn)行內(nèi)控體系的構(gòu)建過(guò)程中，存在較多問(wèn)題，對(duì)公司的正常運(yùn)營(yíng)造成了消極影響。本文圍繞公司內(nèi)控體系進(jìn)行分析，探究體系構(gòu)建過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，進(jìn)而針對(duì)具體問(wèn)題提出相應(yīng)的完善措施，更好的推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司 內(nèi)控體系 構(gòu)建 完善

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度驚人，國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)云變幻，競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，公司面臨更加嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為了保障公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極構(gòu)建完善公司內(nèi)控體系。由此，國(guó)家陸續(xù)頒布了各種的內(nèi)控規(guī)范，逐漸形成較為完整的內(nèi)控規(guī)范體系。為此，公司必須根據(jù)一系列的內(nèi)控制度規(guī)范和指導(dǎo)，結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，積極構(gòu)建公司的內(nèi)控體系，提高公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，提高公司的發(fā)展實(shí)力，爭(zhēng)取更好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

一、公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度尚不完善

首先，法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)時(shí)間的影響，管理人員的管理理念和方式有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。法人治理結(jié)構(gòu)具有一定的不足，部門(mén)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺乏合理性，權(quán)責(zé)模糊。部分公司設(shè)置了較為完善的機(jī)構(gòu)組織，但是形同虛設(shè)，過(guò)于形式化，比如董事會(huì)基本起不到任何的監(jiān)控作用。其次，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)人員配置不到位，甚至交由其他機(jī)構(gòu)人員負(fù)責(zé)，監(jiān)督效應(yīng)嚴(yán)重削弱，公司競(jìng)爭(zhēng)力下降。再次，人力資源政策存在漏洞，缺乏完善的人力資源制度。人事工作缺乏公開(kāi)、透明性，內(nèi)部激勵(lì)體系欠缺，人員積極性沒(méi)有得到充分的帶動(dòng)。最后，缺乏成熟的企業(yè)文化。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善

由于少數(shù)公司管理層對(duì)內(nèi)控制度重視程度不足，導(dǎo)致部分公司的內(nèi)控制度過(guò)于形式化，沒(méi)有真正的落實(shí)執(zhí)行。內(nèi)控制度缺乏完善性，比如，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足，會(huì)計(jì)工作受到公司負(fù)責(zé)人的過(guò)多干預(yù)等，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。會(huì)計(jì)制度建設(shè)相對(duì)滯后，無(wú)法很好的滿(mǎn)足當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，不利于公司的在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督體系不全面

部分公司內(nèi)控監(jiān)督重視不足，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在較多缺陷，部分內(nèi)容不符合發(fā)展現(xiàn)狀，制度剛性不足。忽視內(nèi)審部門(mén)重要性，使得其職能過(guò)于形式化，對(duì)于公司的財(cái)會(huì)和績(jī)效工作難以進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，使其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能大大削弱。部分公司的內(nèi)審缺乏制度保障，其執(zhí)行力不足，有效性得不到保障，最終公司內(nèi)部管理缺乏穩(wěn)定性，阻礙了公司的發(fā)展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)社會(huì)變幻莫測(cè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。但是，部分公司缺乏較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要進(jìn)一步完善。公司風(fēng)評(píng)弊端主要體現(xiàn)在缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)評(píng)不到位，對(duì)公司發(fā)展的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法正確的認(rèn)識(shí)，無(wú)法進(jìn)行有效的控制等。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行，使得企業(yè)管理出現(xiàn)失控。

二、構(gòu)建和完善公司內(nèi)控系統(tǒng)的策略

（一）完善內(nèi)控制度

首先完善法人治理結(jié)構(gòu)。公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司章程和自身的特點(diǎn)，構(gòu)建完善的法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，建立長(zhǎng)效的職權(quán)制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)公司管理者的權(quán)利的管理。董事會(huì)應(yīng)全力負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，下設(shè)內(nèi)審部門(mén)，部門(mén)之間相互監(jiān)督，共同負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。其次，提高管理層的重視，增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，引起對(duì)內(nèi)控足夠的重視，推動(dòng)內(nèi)控的實(shí)施。管理者加強(qiáng)自身的執(zhí)法自主性，給予內(nèi)控以強(qiáng)有力的支持，進(jìn)而確保內(nèi)控的合理性和執(zhí)行性。再次，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境可以對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行起到積極作用，有利于提高公司員工的控制理念，為公司內(nèi)控的推行提供良好的基礎(chǔ)。再次，完善人力資源管理制度。樹(shù)立人本思想，并將這一理念的融入到內(nèi)控活動(dòng)中，以這一理念指導(dǎo)內(nèi)控各項(xiàng)工作，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。建立高效的競(jìng)爭(zhēng)以及激勵(lì)機(jī)制，采取一系列積極措施充分引進(jìn)人才。最后，創(chuàng)造企業(yè)文化。一方面加強(qiáng)對(duì)正確價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)合作精神的培養(yǎng)，另一方面不斷完善自身的制度建設(shè)，提高員工法律意識(shí)。

（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

在公司內(nèi)控中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于核心地位。如果內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在缺陷，那么內(nèi)控機(jī)制必然是不完整的。在建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制的過(guò)程中，必須明確崗位分配原則，不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分離。比如，會(huì)計(jì)和出納進(jìn)行分離，付款審批和執(zhí)行相分離。對(duì)預(yù)算管理強(qiáng)化控制，尤其是加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的控制。加強(qiáng)管理授權(quán)審批工作，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)、權(quán)限范圍、審批流程等進(jìn)行明確。根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，圍繞會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督問(wèn)題，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)工作加進(jìn)行規(guī)范管理，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保公司資金財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)國(guó)家政策、法規(guī)的權(quán)威性，貫徹落實(shí)相關(guān)制度。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

缺乏有效的監(jiān)督體系，使得內(nèi)控?zé)o法得到了有效落實(shí)。在建設(shè)監(jiān)督體系的過(guò)程中，不僅要重視自我監(jiān)督，同時(shí)還要建立獨(dú)立的評(píng)價(jià)制度。高效的內(nèi)控監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不足，逐步完善內(nèi)控設(shè)計(jì)，使之漸趨合理，推動(dòng)內(nèi)控的執(zhí)行，確保內(nèi)控的有效性。公司高層人員必須切實(shí)發(fā)揮帶頭作用，積極組織公司員工參與培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，切實(shí)貫徹內(nèi)控制度，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即嚴(yán)肅處理。公司必須建設(shè)合理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)審部門(mén)以及人員保持絕對(duì)的獨(dú)立。內(nèi)審部門(mén)切實(shí)監(jiān)督內(nèi)控的落實(shí)狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)或管理工作的監(jiān)管，努力尋找其中的不足，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行改進(jìn)，確保公司內(nèi)控的科學(xué)性和嚴(yán)密性。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

自我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)外在華企業(yè)的發(fā)展獲得很大程度的松綁，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)加嚴(yán)峻，對(duì)各個(gè)公司的發(fā)展形成一定的沖擊。為了提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，爭(zhēng)取更好的經(jīng)濟(jì)效益，公司必須密切關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，充分利用信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管理，積極防范公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)充分利用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，此外，對(duì)于量化風(fēng)險(xiǎn)管理模型實(shí)施進(jìn)一步的強(qiáng)化，為公司的決策和發(fā)展提供科學(xué)的理論依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)管理模型是一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，充分利用VAR、SWOT等風(fēng)險(xiǎn)模型，能夠顯著提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，獲得更加精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性。公司在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)形成影響的相關(guān)因素分析時(shí)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)分析法，提高分析科學(xué)性、合理性。當(dāng)前比較常用的分析方法有SWOT分析方法、BCP分析方法、統(tǒng)計(jì)分析法。利用定量風(fēng)險(xiǎn)分析方法能夠提高公司風(fēng)險(xiǎn)分析科學(xué)性、準(zhǔn)確性，有效的規(guī)避和方法公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，資本市場(chǎng)加劇，構(gòu)建和完善內(nèi)控體系可以極大保障公司的穩(wěn)定和長(zhǎng)足發(fā)展。加強(qiáng)公司內(nèi)控體系的健全和完善，有利于公司開(kāi)展更加有效的運(yùn)營(yíng)管理。內(nèi)控體系的構(gòu)建需要一個(gè)穩(wěn)健的發(fā)展過(guò)程，公司必須積極的引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，針對(duì)自身的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行逐步的完善，進(jìn)而建立科學(xué)、高效的內(nèi)控體系。

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